Эти магические три буквы, ничего не говорящие рядовым гражданам, регулярно создают головную боль предпринимателям.
Как расшифровывается КБК
КБК — коды бюджетной классификации
КБК организаций, необходимые, чтобы платеж попал туда, куда предназначался, меняются чуть ли не ежегодно. А ответственность за их правильное указание лежит на плательщике!
Попробуем разобраться: что же собой представляют эти таинственные коды, зачем они нужны, как формируются и почему регулярно изменяются. Также подскажем, что делать, если вы обнаружили ошибку в указанном коде, и чем вы в таком случае рискуете, а самое главное, как предотвратить этот риск и не оказаться с начисленными штрафами и пенями при уплаченных вовремя налогах и сборах.
Актуальный перечень КБК на 2020 год
Бюджетная классификация – что это и зачем
В июле 1998 Бюджетный кодекс РФ в Федеральном законе № 145 впервые ввел термин «КБК», используемый как средство группировки бюджета.
КБК бывают 4 видов:
- касающиеся государственных поступлений;
- имеющие отношение к расходам;
- обозначающие источники, из которых финансируется бюджетный дефицит;
- отображающие операции госуправления.
Для чего служат КБК:
- упорядочивают финансовую отчетность;
- обеспечивают единую форму бюджетной финансовой информации;
- помогают регулировать финансовые потоки на уровне государства;
- с их помощью составляется и выполняется муниципальный и федеральный бюджет;
- позволяют сравнить динамику доходов и расходов в нужный период;
- информируют о текущей ситуации в государственной казне.
ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ! КБК – это внутреннее кодирование, необходимое, в первую очередь, государственному казначейству, где по ним происходит распределение поступивших средств. Предпринимателям нужны эти коды постольку, поскольку они заинтересованы в соблюдении требований по оформлению госплатежей, особенно налогов и взносов во внебюджетные фонды. Поэтому не забывайте указывать в поле 104 платежного получения правильный и актуальный код КБК.
Строение КБК
Этот код состоит из 20 знаков – цифр, разделенных дефисам на группы, он имеет следующий вид ХХ – Х ХХ ХХ ХХХ ХХ – ХХХХ – ХХХ.
Каждой группе знаков соответствует определенное Министерством финансов зашифрованное значение. Рассмотрим структуру доходного КБК, так как именно их приходится в основном использовать предпринимателям (расходные коды могут встречаться в основном при возврате средств по какой-либо государственной программе).
- «Администратор». Первые три знака показывают, кто получит средства и несет ответственность за пополнение ими той или иной части бюджета, распоряжается поступившими деньгами. Самые часто встречающиеся бизнесменам коды начинаются с 182 – налоговый орган, 392 – Пенсионный фонд, 393 – ФСС и другие.
- «Вид доходов» включает в себя знаки с 4 по 13. Эта группа знаков помогает довольно точно идентифицировать поступление по следующим показателям:
- группа – 4 знак (то есть первый в этом пункте);
- подгруппа – 5 и 6 знак; двузначным кодом обозначен конкретный налог, пошлина, взнос, штраф и т.п.;
- статья – разряд 7 и 8 (значение цели полученного поступления закодировано в расчетных документах по бюджету РФ);
- подстатья – 9, 10 и 11 знак (уточняет статью дохода);
- элемент – 12 и 13 цифра, характеризует уровень бюджета – от федерального 01, муниципального 05 до конкретных бюджетов ПФР – 06, ФСС – 07 и т.д. Код 10 обозначает бюджет поселения.
- «Программа» – позиции с 14 по 17. Эти цифры призваны дифференцировать налоги (их код 1000) от пеней, процентов (2000), взысканий (3000) и других платежей (4000).
- «Экономическая классификация» – последние три цифры. Они идентифицируют поступления с точки зрения их экономического вида. Например, 110 говорит о налоговых доходах, 130 – от оказания услуг, 140 – средства, изъятые принудительно и т.п.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! 20-значный код необходимо правильно и без ошибок указывать в поле «Назначение платежа» (поле № 104) платежного поручения. По сути, он дублирует информацию, указывающуюся в поле «Основание платежа», а также частично – в поле «Получатель» и «Расчетный счет получателя».
Где взять КБК?
Для заполнения платежного поручения код КБК можно узнать несколькими способами:
- промотать чуть выше — основная их часть опубликована у нас;
- в государственном казначействе (позвонив, отправив запрос или совершив визит);
- Приказ Министерства финансов № 65Н содержит всю информацию о КБК;
- при оформлении платежей онлайн на многих сервисах КБК проставляются автоматически.
Почему меняются коды бюджетной классификации?
Это крик души подавляющего большинства предпринимателей: насколько было бы проще, будь эти коды едиными и установленными раз и навсегда. Но Министерство финансов практически каждый год вносит в КБК те или иные изменения. У предпринимателей и бухгалтеров далеко не всегда есть возможность вовремя отслеживать новшества и исправлять указанные КБК, особенно ярко это проявляется в отчетные периоды. Ответственность за неверно указанный код лежит целиком на плечах бизнесменов, часто выливается в непредвиденные траты и хлопоты по исправлению ошибки и доказательствам своей правоты.
Существуют различные версии, которые выдвигают предприниматели и никак не комментирует Минфин и Минюст.
- Чем больше поступлений прошли по неверным КБК, тем больше средств на некоторое время окажутся «подвешенными» как невыясненные. До исправления ошибок их можно использовать на неблаговидные цели, а в масштабах страны это огромные суммы.
- Дополнительное наполнение бюджета путем начисления штрафов и пеней за «просроченные» платежи, которые прошли по уже недействующему КБК. Доказательство своевременности оплаты достаточно хлопотное.
- Несогласованность действий Минфина, присваивающего коды, и Минюста, утверждающего их.
- Поскольку КБК напрямую «привязаны» к государственному сектору, любые изменения внутри соответствующих структур, поступление новых директив и т.п. ведут за собой и смену кодирования.
К СВЕДЕНИЮ! Есть мнения, что, поскольку это кодирование – внутреннее дело казначейства, то и производиться оно должно им, а не налогоплательщиками. Код КБК могут присвоить сотрудники банка на основании указанных данных о получателе и назначении платежа, либо сотрудники казначейства при его получении. Тем не менее, на сегодня дополнительный труд по кодированию возложен на плечи плательщиков, уклониться от него они не могут, а значит, остается только соблюдать действующие требования и быть в курсе последних новаций.
Чем чревата ошибка в КБК
Если код назначения платежа указан неверно, платеж будет перечислен в бюджет, но там не сможет быть правильно распределен, а значит, государство по факту его не получит. Результат может быть таким же, как если бы деньги и вовсе не перечислялись: налоговая насчитает недоимку по определенной статье. При этом, если КБК просто перепутан, может образоваться переплата по другой статье.
В результате, налоговая выставит требование об уплате недоимки, штраф за не вовремя уплаченный налог или сбор и пени за просрочку платежа. Эта ситуация крайне неприятна для добросовестного предпринимателя, вовремя заплатившего налог, вся вина которого заключается в путанице с многочисленными КБК.
Обычный порядок действий предпринимателя при обнаружении ошибки в КБК
- Самое главное – убедиться, что ошибка не привела к непоступлению дохода в бюджет, иначе будет считаться, что средства не были уплачены, с полной ответственностью за это плательщика.
- Подать в свою учетную налоговую инспекцию заявление об обнаруженной ошибке и просьбу об уточнении основания, типа и принадлежности перевода средств, если нужно, налоговый период или статус плательщика налогов.
- К заявлению надо приложить платежные поручения, по которым налог был уплачен и получен бюджетом.
- При необходимости проводится совместная с инспектором сверка уплаченных налогов (о ней составляется акт).
- Через несколько дней (срок законодательно не определен) принимается решение об уточнении данного платежа и выдается на руки заявителю.
ВАЖНО! При уточнении платежа он считается совершенным в день подачи платежного поручения с неверным КБК, а не в день получения решения об уточнении и зачете. Таким образом, просрочки обязательного платежа, предусматривающей штрафные санкции, по факту не происходит.
Рассмотрим различные случаи, случающиеся из-за ошибок в КБК, и проанализируем, как поступить предпринимателю.
- Инспекция начислила пени по неуплате налога. Если было обращение со стороны плательщика с пользой о зачете уплаченной суммы, то дополнительно следует попросить налоговую пересчитать начисленные пени. Если налоговая отказывается это сделать, обращение в суд, вероятнее всего, позволит добиться перерасчета (существует богатая судебная практика с подобными прецедентами).
- КБК не соответствует платежу, указанному в назначении. Если ошибка находится «внутри одного налога», например, КБК указано на УСН-6, а в основании платежа указано УСН-15, то налоговая обычно легко производит перезачет. Если же КБК полностью не соответствует основанию платежа, например, бизнесмен собрался оплатить НДФЛ, а указал КБК, принадлежащий НДС, налоговая часто отказывается произвести уточнение, но суд практически всегда на стороне налогоплательщика.
- Из-за ошибки в КБК страховые взносы оказались неуплаченными. Если средства не поступят на нужный казначейский счет, это практически неизбежно чревато штрафами и пенями. Предпринимателю следует как можно быстрее повторить платеж с правильными реквизитами, чтобы уменьшить сумму возможных пеней. Затем уплаченные по ошибке деньги нужно вернуть (можно и зачесть в счет платежей на будущее). Для этого направляется заявление в тот орган, на счет которого ошибочно совершен перевод денег. Невыполнение просьбы о возврате или перезачете – повод обратиться в суд.
- Средства поступили в планируемый фонд, но по не той статье. Например, в платежке указали КБК для накопительной доли пенсии, а оплатить намеревались страховую часть. В подобных случаях взносы все равно считаются внесенными в срок, и нужно действовать так же, как при обычном порядке. Суд – в помощь при любых проблемах с фондом, отказывающимся совершить перерасчет, и незаконным требованием о выплате недоимок и начислением пеней.
ПОМНИТЕ! Ошибка в КБК по закону не является основанием, по которому платеж не будет считаться перечисленным. В платежном поручении предусмотрена дополнительная информация, указывающая назначение платежа и его получателя, поэтому, если она указана корректно, повода для штрафных санкций к предпринимателю нет и быть не может, иные решения можно оспорить по суду.
Советы предпринимателям: снижаем риск ошибиться в КБК
- Регулярно уточняйте в налоговой, как отражаются проведенные платежи на вашем лицевом счете.
- Если вам поступило требование на уплату уже перечисленного вами налога, взноса и т.п., обращайтесь в соответствующий орган (налоговую, внебюджетный фонд) за сверкой расчетов.
- Если вы сами увидели допущенную ошибку в КБК, пишите заявление об уточнении.
- Старайтесь быть в курсе последних изменений в законодательстве, в частности, последней версии кодов.
Источник
Коды бюджетной классификации на 2020 год утверждены приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н. Предлагаем вам ознакомиться с новыми кодами КБК, они будут применяться при уплате налоговых платежей в 2020 году.
Платеж
Новые КБК 2020 года
налоги
КБК 2020 года
пени
КБК 2020 года
штрафы
КБК 2019 на
прибыль
В
бюджет системы РФ по соответствующим ставкам
182 1 01 01010 00 1000 110
182 1 01 01010 00 2100 110
182 1 01 01010 00 3000 110
В
федеральный бюджет
182 1 01 01011 01 1000 110
182 1 01 01011 01 2100 110
182 1 01 01011 01 3000 110
В
бюджет региона
182 1 01 01012 02 1000 110
182 1 01 01012 02 2100 110
182 1 01 01012 02 3000 110
С
дивидендов организаций РФ от организаций РФ
182 1 01 01040 01 1000 110
182 1 01 01040 01 2100 110
182 1 01 01040 01 3000 110
С
дивидендов иностранных организаций от организаций РФ
182 1 01 01050 01 1000 110
182 1 01 01050 01 2100 110
182 1 01 01050 01 3000 110
С
дивидендов организаций РФ от иностранных организаций
182 1 01 01060 01 1000 110
182 1 01 01060 01 2100 110
182 1 01 01060 01 3000 110
С
процентов по государственным и муниципальных ценных бумаг
182 1 01 01070 01 1000 110
182 1 01 01070 01 2100 110
182 1 01 01070 01 3000 110
КБК 2020 НДФЛ
Налог,
уплачиваемый налоговым агентом. Кроме доходов по статьям 227, 227.1, 228 Налогового
кодекса (НК)
182 1 01 02010 01 1000 110
182 1 01 02010 01 2100 110
182 1 01 02010 01 3000 110
На
доходы ИП, нотариусов, адвокатов, и других по ст. 227 НК
182 1 01 02020 01 1000 110
182 1 01 02020 01 2100 110
182 1 01 02020 01 3000 110
На
доходы по статье 228 НК
182 1 01 02030 01 1000 110
182 1 01 02030 01 2100 110
182 1 01 02030 01 3000 110
На
доходы иностранцев, работающих в РФ по патенту по статье 227.1 НК
182 1 01 02040 01 1000 110
182 1 01 02040 01 2100 110
182 1 01 02040 01 3000 110
КБК 2020 НДС
На
товары, производимые в России
182 1 03 01000 01 1000 110
182 1 03 01000 01 2100 110
182 1 03 01000 01 3000 110
На
товары, ввозимые в Россию
182 1 04 01000 01 1000 110
182 1 04 01000 01 2100 110
182 1 04 01000 01 3000 110
На
товары, ввозимые в Россию, когда оператором налога является ФТС
153 1 04 01000 01 1000 110
153 1 04 01000 01 2100 110
153 1 04 01000 01 3000 110
КБК 2020 на
имущество организаций
Имущество,
не входящее в Единую систему газоснабжения
182 1 06 02010 02 1000 110
182 1 06 02010 02 2100 110
182 1 06 02010 02 3000 110
Имущество,
входящее в Единую систему газоснабжения
182 1 06 02020 02 1000 110
182 1 06 02020 02 2100 110
182 1 06 02020 02 3000 110
КБК 2020 на
имущество физических лиц
Москва,
Санкт-Петербург, Севастополь
182 1 06 01010 03 1000 110
182 1 06 01010 03 2100 110
182 1 06 01010 03 3000 110
Имущество
в городах
182 1 06 01020 04 1000 110
182 1 06 01020 04 2100 110
182 1 06 01020 04 3000 110
В
границах межселенных территорий
182 1 06 01030 05 1000 110
182 1 06 01030 05 2100 110
182 1 06 01030 05 3000 110
В
границах поселений
182 1 06 01030 10 1000 110
182 1 06 01030 10 2100 110
182 1 06 01030 10 3000 110
КБК 2020 транспортный
налог
Организации
182 1 06 4011 02 1000
110
182 1 06 4011 02 2100
110
182 1 06 4011 02 3000
110
Физические
лица
182 1 06 04012 02
1000 110
182 1 06 04012 02
2100 110
182 1 06 04012 02
3000 110
КБК 2016 на
игорный бизнес
Налог
182 1 06 05000 02
1000 110
182 1 06 05000 02
2100 110
182 1 06 05000 02
3000 110
КБК 2020 земельный
налог
Москва,
Санкт-Петербург, Севастополь
182 1 06 06031 03
1000 110
182 1 06 06031 03
2100 110
182 1 06 06031 03
3000 110
В
городах
182 1 06 06032 04
1000 110
182 1 06 06032 04
2100 110
182 1 06 06032 04
3000 110
В
границах межселенных территорий
182 1 06 06033 05
1000 110
182 1 06 6033 05 2100
110
182 1 06 06033 05
3000 110
В
границах районов в городах
182 1 06
06032 12 1000 110
182 1 06
06032 12 2100 10
182 1 06
06032 12 3000 110
В
городских поселениях
182 1 06 06033
13 1000 110
182 1 06 06033
13 2100 110
182 1 06 06033
13 3000 110
КБК 2020 на
добычу полезных ископаемых
Нефть
182 1 07 01011 01 1000
110
182 1 07 01011 01
2100 110
182 1 07 01011 01
3000 110
Газ
182 1 07 01012 01
1000 110
182 1 07 01012 01
2100 110
182 1 07 01012 01
3000 110
Общераспространенные
полезные ископаемые
182 1 07 01020 01
1000 110
182 1 07 01020 01
2100 110
182 1 07 01020 01
3000 110
Уголь
182 1 07 01060 01
1000 110
182 1 07 01060 01
2100 110
182 1 07 01060 01
3000 110
КБК 2020 водный
налог
Налог
182 1 07 03000 01
1000 110
182 1 07 03000 01
2100 110
182 1 07 03000 01
3000 110
КБК 2020 УСН
6%
с доходов
182 1 05 01011 01
1000 110
182 1 05 01011 01
2100 110
182 1 05 01011 01
3000 110
5-15%
с разницы «Доходы минус расходы»
182 1 05 01021 01
1000 110
182 1 05 01021 01
2100 110
182 1 05 01021 01
3000 110
Минимальный
налог
182 1 05 01050 01
1000 110
182 1 05 01050 01
2100 110
182 1 05 01050 01
3000 110
КБК 2020 ЕНВД
Налог
182 1 05 02010 02
1000 110
182 1 05 02010 02
2100 110
182 1 05 02010 02
3000 110
КБК 2020 единый
сельхозналог
Налог
182 1 05 03010 01
1000 110
182 1 05 03010 01
2100 110
182 1 05 03010 01 3000
110
КБК 2020 патенты
В
городские бюджеты
182 1 05 04010 02
1000 110
182 1 05 04010 02
2100 110
182 1 05 04010 02
3000 110
В
муниципальные бюджеты
182 1 05 04020 02
1000 110
182 1 05 04020 02
2100 110
182 1 05 04020 02
3000 110
Москва,
Санкт-Петербург, Севастополь
182 1 05 04030 02
1000 110
182 1 05 04030 02
2100 110
182 1 05 04030 02
3000 110
КБК 2020 сборы
За
пользование объектами животного мира
182 1 07 04010 01
1000 110
182 1 07 04010 01
2100 110
182 1 07 04010 01
3000 110
Торговый
сбор
182 1 05 05010 02 1000 110
182 1 05 05010 02 2100 110
182 1 05 05010 02 3000 110
За
пользование водными биоресурсами, за исключением внутренних водных объектов
182 1 07 04020 01
1000 110
182 1 07 04020 01
2000 110
182 1 07 04020 01
3000 110
За
пользование водными биоресурсами, на внутренних водных объектах
182 1 07 04030 01
1000 110
182 1 07 04030 01
2100 110
182 1 07 04030 01
3000 110
Платеж
КБК 2020 года
налоги
КБК 2020 года
пени
КБК 2020 года
штрафы
Товары,
производимые в России
182 1 03 02000 01
1000 110
182 1 03 02000 01
2100 110
182 1 03 02000 01
3000 110
Товары,
ввозимые в Россию
182 1 04 02000 01
1000 110
182 1 04 02000 01
2100 110
182 1 04 02000 01
3000 110
Российские
сидр, пуаре, медовуха
182 1 03 02120 01
1000 110
182 1 03 02120 01
2100 110
182 1 03 02120 01
3000 110
Алкогольные
напитки крепостью до 9% (кроме пива, вина, шампанского)
182 1 03 02130 01
1000 110
182 1 03 02130 01
2100 110
182 1 03 02130 01
3000 110
Этиловый
спирт из пищевого сырья
182 1 03 02011 01
1000 110
182 1 03 02011 01
2100 110
182 1 03 02011 01
3000 110
Этиловый
спирт из непищевого сырья
182 1 03 02012 01
1000 110
182 1 03 02012 01
2100 110
182 1 03 02012 01
3000 110
Табачные
изделия
182 1 03 02030 01
1000 110
182 1 03 02030 01
2100 110
182 1 03 02030 01
3000 110
Бензин
182 1 03 02041 01
1000 110
182 1 03 02041 01
2100 110
182 1 03 02041 01
3000 110
Автомобили
и мотоциклы
182 1 03 02060 01
1000 110
182 1 03 02060 01
2100 110
182 1 03 02060 01
3000 110
Дизтопливо
182 1 03 02070 01
1000 110
182 1 03 02070 01
2100 110
182 1 03 02070 01
3000 110
Источник