Списание договора займа — ситуация, с которой в бизнес-практике приходится сталкиваться практически каждой компании. Ответственным за учет специалистам важно понимать, что списание долга по займу сопряжено с некоторыми налоговыми последствиями. Об этом — в нашей статье.
В каких случаях договор займа может быть списан фирмой
По общему правилу фирма может списать причитающиеся ей по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных.
Когда долг может быть признан безнадежным?
Как следует из п. 2 ст. 266 НК РФ, это возможно при наступлении любого из следующих обстоятельств:
- По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.
ВНИМАНИЕ! Если фирма-должник своими действиями признает, что она должна по договору уплатить сумму задолженности, срок давности прервется и его придется отсчитывать заново.
Подробнее о списании просроченной задолженности см. в статье «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».
- Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).
- Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).
- Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.
Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу
- НДС
Займ и получение процентов по нему не относятся к налогооблагаемым операциям. Следовательно прощение займа не влечет для налогоплательщика никаких последствий по НДС.
- Налог на прибыль
Списать основной долг и проценты по займу можно только в бухучете. Минфин настаивает на том, что такие расходы не относятся к внереализационным, так как они экономически не обоснованы, а прощение долга не влечет получения дохода (Письмо Минфина от 04.04.2012 №03-03-06/2/34). Однако если долг прощен частично с целью получения оставшейся суммы задолженности, то по мнению Президиума ВАС, озвученного в постановлении от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99, такую сумму можно учесть во внереализационных доходах займодавца.
- УСН
Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ).
- НДФЛ
Если долг прощен фирмой физлицу, то у последнего возникает экономическая выгода. Такой доход признается налогооблагаемым. организация, простившая долг, обязана рассчитать и удержать НДФЛ у физлица, либо передать сведения о невозможности удержания налога.
- Страховые взносы
Доход в сумме прощенного долга не являестся доходом, полученным за труд. Следовательно и страховые взносы на такие доходы не начисляются (письмо Письма ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019). При этом если долг прощен в счет заработной платы, то такой доход признается таковым в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страхвзносами (письмо Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).
Нюансы списания долга по займу в налоговом учете
Для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:
- В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п. 1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг. А выдача займа компанией (не банком) не является ни реализацией товаров, ни оказанием услуги (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51). Следовательно, контролирующие органы могут посчитать, что право на списание просроченных долгов по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов. Т. е. учет списываемого займа при расчете налога на прибыль может повлечь спор с налоговиками.
- Кроме того, нередко бывает, что у организаций существуют взаимные обязательства друг перед другом. И контролирующие органы считают, что списать заем при наличии встречной задолженности, которую можно зачесть в счет долга, неправомерно (письмо Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Вместе с тем, как указал ВАС РФ в постановлении президиума от 19.03.2013 № 13598/12, зачет — это право, а не обязанность. В связи с этим представляется, что даже при наличии встречного долга сумму списываемого займа можно отнести на расходы, но снова с риском спора с проверяющими.
Для того чтобы обосновать увеличение налоговых расходов на сумму списанного займа, надо выполнить следующие действия:
- провести инвентаризацию задолженности по договору займа, по итогам которой составить соответствующий акт;
- оформить списание договора займа приказом руководителя.
Кроме того, может возникнуть ситуация, что потребуется списать заем, который не был возвращен кредитору самой компанией.
О нюансах такого списания см. в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».
Итоги
Списать договор займа компания может в случаях, когда либо истек срок давности по договору, либо ликвидировалась фирма-заемщик, либо прекратилось исполнительное производство.
Компания может включить такой долг в состав расходов по налогу на прибыль. Но при этом следует знать, что в налоговом законодательстве есть нюансы, которые могут привести к тому, что право на включение просроченного займа в расходы придется доказывать в суде.
Важно не забыть соблюсти процедуру: подготовить подтверждающую первичку, провести инвентаризацию, составить акт об инвентаризации долга, после чего завершить списание составлением приказа руководителя.
Источники:
Налоговый кодекс РФ
Источник
Ситуация такая. На счету организации числится кредиторская задолженность по полученным займам (счет 67.3) и начисленным процентам (счет 67.4). Каким образом можно списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам, чтобы отсутствовала необходимость уплаты налога на прибыль?
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете Заимодавца и нашей Организации-Заемщика операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам?
Чтобы списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам без налоговых последствий следует предпринять следующие шаги:
1. Перевести кредиторскую задолженность на учредителя — юридическое лицо.
2. Учредитель прощает долг. При этом прощение долга должно быть произведено с целью увеличения чистых активов Вашей Организации.
Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета операции по списанию кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам согласно вышеуказанному порядку действий.
Денежные средства, полученные от нового должника в счет погашения суммы основного долга, не являются доходом в целях налогообложения прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что касается процентов по договору займа, то как до момента перевода долга, так и после они учитываются в налоговом учете следующим образом. Проценты по займу включаются в состав внереализационных доходов на дату их признания в соответствии с гл. 25 НК РФ.
При применении метода начисления по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.
В случае прекращения действия договора займа (погашения заемного обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав доходов на дату прекращения такого договора (погашения заемного обязательства) (абз. 3 п. 6 ст. 271 НК РФ). Следовательно, при переводе долга проценты за последний календарный месяц учитываются в составе доходов на дату возврата займа новым должником (дату прекращения договора займа).
Бухгалтерский учет
У должника-Заемщика
Должником отражена замена кредитора в заемном обязательстве:
Дебет счета 67/Заимодавец Кредит счета 67/Учредитель — уведомление об уступке права требования.
У кредитора-Заимодавца
Сумма займа, предоставленного другой организации под проценты, отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».
Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих доходов на конец отчетного периода и учитываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
При переводе долга на нового должника обязательство по договору займа не прекращается, при этом лишь меняется должник по заемному обязательству.
На дату вступления в силу соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается кредитором-заимодавцем в аналитическом учете по счету 58, субсчет 58-3 (по основной сумме займа), и по счету 76 (в части процентов, начисленных, но не полученных от заемщика):
Кредитором отражена замена Должника в заемном обязательстве:
Дебет счета 58/ Учредитель Кредит счета 58/ Заемщик — уведомление об уступке права требования (переводе долга).
Проводки будут такие:
Рекомендуем отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам согласно вышеприведенному порядку.
Источник
11.11.2019По Лозовая Анна Андреевна Долги Время прочтения: 8 минут Просмотров: 6 448
Когда долговые обязательства становятся неподъемным грузом, заемщики часто впадают в панику. Забывая о том, что даже в самой плохой ситуации всегда существует масса выходов. Причем вполне легальным путем. Правительство Российской Федерации и Федеральное Собрание уже давно озаботились проблемами должников, понимая, что банковская система и МФО загоняют многих клиентов в кабалу. И создали развернутую систему, с помощью которой можно, если и не избавиться полностью от давления заимодавцев, то хотя бы значительно его ослабить. Существует законное списание долгов по кредитам физических лиц способом банкротства, цессии, добровольного отказа со стороны кредитора и так далее. И в этом обзоре мы детально и поговорим о подобных возможностях, которые оставил закон.
Содержание статьи
- Можно ли законно списать долги по кредитам, как это происходит
- Можно ли не платить безнаказанно
- Наиболее реалистичные основания для запуска процесса
- Сроки давности
- Как списывают долги по кредитам физ лицам, что предшествует процессу
- Может ли банк самостоятельно отказаться от права требования<
- Видовое разнообразие списания
- Причины для списания
- В каких случаях аннулируется займ
Но сразу уточним, что мы настоятельно рекомендуем пользоваться этими методами, а также инициировать различные процедуры только тогда, когда финансовой возможности для погашения собственной задолженности просто не имеется. В противном случае, если дело дойдет до судопроизводства, может быть доказан преступный умысел. И тогда дело в принципе сменит свой характер. За просроченные платежи в нашей стране наказание уголовного характера не предусматривается, человека не могут лишить свободы, даже если он должен миллиарды. А вот за мошенничество уголовная ответственность есть. Не стоит отягощать свое положение.
Можно ли законно списать долги по кредитам, как это происходит
Да, это возможно. Но условия, при которых процедура становится реальной, всегда тяжелые. Придется не только постараться, но также и потратить некоторую сумму денежных средств. К примеру, для того чтобы признать гражданина несостоятельным, необходимо провести арбитражное заседание, подобрать управляющего, собрать обширную доказательную базу. И такое задание придется переадресовать группе профессиональных юристов.
Также стоит помнить, что суду понадобится достаточное основание, чтобы счесть ситуацию критической. Если наличествует возможность для погашения своими силами, то навстречу клиенту никто не пойдет.
Банкротство физических лиц
от 7200 руб/месяц
Подробнее
Услуги кредитного юриста
от 3000 руб
Подробнее
Юридическая помощь должникам
от 3000 руб
Подробнее
Списание долгов по кредитам
от 7200 руб/месяц
Подробнее
Но есть способы не полностью избавиться от обязательств, а смягчить условия. И вот они реализуются без каких-то требований. Достаточно просто провести разумный анализ и переговорить с банком. Речь про реструктуризацию. А вот рефинансирование – это не вариант, как можно законно списать долги по кредитам. Но зато способ существенно улучшить тарифную ставку, срок, общую стоимость, страховые взносы и многие схожие аспекты. И такой процесс часто запускается не в момент финансовой нужды, а лишь для оптимизации собственных расходов.
Можно ли не платить безнаказанно
Если есть основания – то, разумеется. А просто прекратить выплаты на ровном месте – это весьма опрометчивое решение. Ведь должник, который финансово благонадежен, перестающий оплачивать свои обязательства, вызывает разумные вопросы. Если банк может спустя рукава отнестись к клиенту, который находится в тяжелом положении, посчитав, что даже в судебном порядке от него ничего не добиться. Только подтолкнуть к процедуре банкротства. То с человеком, у которого действительно есть деньги, будут судиться до последнего. Ведь это разумный источник окупаемости инвестиций, нет смысла от него отказываться. А суд, стоит признать, в 9 из 10 случаев встанет на сторону кредитора. Ведь, взглянув правде в глаза, договорные обязательства нарушает как раз должник, а заимодавец выполнил свои обязанности, передав денежную сумму.
Поэтому если человек не пытается списать долг по кредиту законно, а просто перестает идти на контакт, то его ждут:
- Звонки, СМС-сообщения.
- Звонки родственникам и друзьям, а также коллегам по работе.
- Выезды менеджера для личных встреч.
- Знакомство с коллекторами и их методами работы.
- Судебное разбирательство.
Наиболее реалистичные основания для запуска процесса
Стоит понимать, что по простой просьбе банки не станут изменять договорные условия. Их нужно убедить в том, что отказ не выгоден им самим. А для этого, придется наглядно показать и доказать, что финансовое положение на данном отрезке времени у должника изменилось. Что он при всем желании не сможет на должном уровне продолжать платить. И новые штрафы и санкции не приведут к желаемому результату, денег все равно не будет.
Также есть причины, по которым банку придется отступить, даже если он не хочет этого делать. Основаниями для изменения условий являются:
- Увольнение с работы, снижение в должности, утрата источника дохода.
- Временное или постоянное состояние нетрудоспособности.
- Травмы и заболевания. Появление нужды в деньгах на лечение. Причем не только лично себя, но и родственников.
- Чрезвычайная ситуация, при которой было испорчено или полностью утрачено ценное имущество.
- Уничтожение не по вине заемщика залогового имущества, которое обеспечивало сделку на данный момент.
А вот как списать долги по кредитам физических лиц по закону, да еще и в полном объеме – это иной вопрос. Тут вышеперечисленных аргументов не хватит. Банки могут смягчить условия, но не отказаться от претензий и права требования полностью. Либо продадут их третьим лицам. Для полного аннулирования основаниями могут стать:
- Полное отсутствие денежной стабильности, утрата имущества, которое подлежало бы конфискации в случае банкротства, отсутствие любых источников дохода.
- Низкий остаток на данный момент. То есть, большая часть уже была выплачена. А дальше клиент вдруг уперся по любым причинам. Тогда тащить его в суд просто не имеет смысла. Структура больше потеряет. Как минимум на рабочем времени задействованных специалистов, которым придется несколько раз являться в суд, собирать доказательную базу, строит линию претензий и оформлять документы.
- Смерть заемщика. Но лишь при некоторых аспектах. Ведь списание кредитов, кредитных долгов законно доступно в том случае, если оставшееся имущество человека не может отвечать по обязательствам или его ничтожно мало. Если наследство крупное, то наследники обычно принимают его, становясь ответственными лицами по уплате задолженности. А вот если оно мелкое в денежном выражении, то чтобы не вешать на себя кучу займов, наследники обычно просто отказываются. Тем более, если усопшему в принципе нечего было передавать потомкам.
Сроки давности
Дальше мы еще затронем эту тему более детально. Но сейчас, чтобы не нарушать логики повествования поясним, что это также один из вариантов. Но он крайне редко применяется. Ведь зная о возможностях избавления от обязательств по истечении давности, заимодавце будет активно этому препятствовать. Поэтому зачастую он просто обращается в суд до того, как время выйдет.
Как списывают долги по кредитам физ лицам, что предшествует процессу
До того как дело будет разбираться судом или в порядке мирного соглашения, в первую очередь должна бытьналичествовать просрочка. Именно ввиду нее и накапливаются штрафы, появляются проблемы с оплатой, увеличивается срок отношений и так далее. Несколько просрочек на практике часто увеличивают в итоге тело займа троекратно. Это не преувеличение, работает эффект снежного кома. Более того, он рос бы и дальше просто трехкратный размер установлен законом в качестве предельного.
Также еще одним предшествующим фактором считается визит и переговоры с заимодавцем. Но это уже зависит от того, как происходит списание долгов по кредитам. Если в порядке мирного урегулирования вопроса, то, конечно, с банком сначала нужно договориться. А вот если заемщик сам подает в суд, то можно к менеджерам и не ходить. Но лучше все же это сделать. Ведь при наличии реальных оснований для судопроизводства, доказательную базу можно продемонстрировать самим специалистам. И если они признают ее достаточной, то вполне могут отказаться от притязаний даже без разбирательства.
Может ли банк самостоятельно отказаться от права требования
Да, вполне. В том случае, когда все последующие меры будут признаны нецелесообразными. Бывает даже когда банковские структуры отказываются от требований по ипотечному кредитованию. Хотя присутствует залоговое недвижимое имущество. Но неправильная оценка актива, изменение инфраструктуры, снижение стоимости объекта и физическая невозможность оплаты заемщика – все это приводит к тому, что организации могут отказаться от сделки. И возиться с реализацией имущества, а также отчуждать его через банк долго и дорого. Да еще и если оно является единственным, то просто так забрать его не получится.
Поэтому если ценность оставшейся для уплаты сумму невысокая, либо у клиента нет и не будет возможно для погашения, и учреждение это понимает, отказ порой – это единственный логичный выход. И это полностью законное списание кредитов и долгов.
Видовое разнообразие списания
Существует достаточное количество вариантов. А если в скором времени (как обещает Государственная Дума) будет реализован закон об амнистии, то их станет еще больше. Но все эти виды имеют массу отличий. Одни действуют только частично, другие на весь объем. Градация затрагивает и объект. Какие-то процессы направлены сугубо на процент, временной срок или штрафные начисления.
Реструктуризация
Это не совсем списание кредитного долга с физического лица. Но, в любом случае, значительное улучшение текущих условий. Договор между заемщиком и самим банком о том, что сделка присматривается. Изменения могут претерпевать различные факторы. В частности, выделяют:
- Снижение процента без увеличения времени выплаты. Самый удобный вариант. Но для его получения нужно иметь вескую причину финансовой несостоятельности на данный момент.
- Снижение процента с ростом срока. Его увеличение говорит о том, что полная стоимость займа вырастет, но сильно сократится ежемесячный платеж. И оплата станет проще. Хотя, продолжаться обязательства будут дольше.
- Кредитные каникулы. На определенный промежуток времени полностью останавливается сделка. Никаких штрафов, процентов, платежей.
Рефинансирование
Те, кто переживают, размышляя про списывание долгов по кредитам, спишут ли, достаточно веские ли будут аргументы, всегда могут обратиться к рефинансированию. Тут согласия банка, вообще, не понадобится. Достаточно найти нового кредитора, который предложит более лояльные условия. Но сам договор должен предусматриваться досрочное погашение. Иначе методика просто неосуществима.
Через суд
Если заимодавец нарушил условия сделки, существенные пункты договора, начисляет нелегитимные проценты или штрафы, всегда можно обратиться за судебной защитой своих прав. Также часто метод используется, если во время взыскания произошли какие-то нарушения. Коллекторы превысили допустимое количество звонков, поступали угрозы и расправы насилием, было фактически применена сила, нанесли побои и так далее.
В таких случаях стоит считать, что Вы поймали джек-пот. Все, кто ищут способ, как законно списываются долги по кредитам физическим лицам, как официально списать огромные суммы штрафов, должны взять на заметку. Суд гарантировано примет Вашу сторону. Но лишь если Вы сможете все факты доказать. А для этого нужно фиксировать все контакты со взыскателями.
Срок исковой давности
В Российской Федерации он официально составляет ровно три года. Если они прошли, то про все задолженности можно забыть со спокойной совестью. Но отсчет начнется с последнего контакта с кредитором или последней оплаты. Если Вам позвонили, и произошел разговор, отсчет идет сначала. Если Вас встретил менеджер, то же самое. Произошло внесение любой суммы, хоть 10 рублей, снова начинаем считать три года.
Банкротство физических лиц
от 7200 руб/месяц
Подробнее
Услуги кредитного юриста
от 3000 руб
Подробнее
Юридическая помощь должникам
от 3000 руб
Подробнее
Списание долгов по кредитам
от 7200 руб/месяц
Подробнее
На проверку, чтобы действительно использовать срок давности, придется сбежать из страны или уехать из города, никому не сообщив свое местоположение. Чтобы Вас просто не нашли. Но если это случится, банк просто через пару лет может отправиться в суд. Дело будет рассмотрено без Вашего присутствия. И дальше поиском займутся уже судебные приставы. А они просто подадут беглеца в федеральный розыск.
Банкротство
Этим путем возможно ли списать долги по кредитам законным способом. Это не только реально, но и очень эффективно. По сути, это единственный на данный момент метод, который точно со 100% гарантией позволит избежать финансовой ямы. И не имеет разницы, какого конкретно размера задолженности или их совокупность. Хоть десятки миллионов рублей.
Но и минусов хватает, будет реализована часть имущества. Если есть квартира или иная недвижимость (не та, в которой проживает заемщик), она конфискуется, машина, если не используется для работы, счета арестовываются.
Накладывается запрет на выезд из страны, крупные финансовые сделки, новые договора о займах даже на минимальную сумму без предупреждения заимодавца о банкротстве. Но если речь о миллионах, то минусы выглядят уже не страшно.
Причины для списания
А теперь скомпилируем полученные знания, чтобы кратко пояснить, как именно можно избежать ответственности. И при этом не стать жертвой уголовного преследования за намеренное уклонение, мошенничество и по схожим статьям.
В каких случаях аннулируется займ
Варианты следующие:
- Нецелесообразность дальнейшего требования. Когда потенциальные затраты превышают прибыль, которая реально будет получена. Помните также, что время сотрудников для банка – это деньги. А учитывая зарплаты в некоторых организациях, совсем не маленькие деньги.
- Смерть заемщика, если его наследство не обладает серьезной ценностью.
- Нарушения договорных обязательств самим заимодавцем, которые были доказаны в суде.
- Неправильно составленный договор или признание сделки ничтожной.
- Банкротство.
Альтернативы
В их качестве используется рефинансировании и реструктуризация. Для первого нет нужды в мирном договоре с банком, достаточно лишь найти новый. Или МФО и иной раз даже частное лицо. А вот для реструктуризации нужно сесть с компанией за стол переговоров. И выявить такие условия, которые устроят обе стороны на данном этапе.
Через сколько лет возможно аннулирование
Ровно через три года. Но на практике случаев, когда именно по этому причине была расторгнута сделка, ничтожно мало. Поэтому всерьез рассчитывать на это не стоит.
Как Вы видите, списание кредиторской задолженности физических лиц в современной России имеет несколько путей и видов. И каждый из них с успехом применяется. Учитывая сложную ситуацию заемщиков в стране, суды и юридические компании часто работают с такими вопросами. И этот алгоритм у них отлажен до автоматизма.
Узнайте подробнее о наших акциях!
Как получить бесплатное банкротство за приведенных друзей?
Подробнее
Цена за банкротство от 7200 руб. в месяц вместо 10 000 руб.
Подробнее
Скидка 50 % на сбор документов для банкротства
Подробнее
Гарантия признания гражданина банкротом, прописанная в договоре
Подробнее
Источник
