Операционный кредит — один из видов займа, который предоставляется банковским учреждением для решения определенных задач (под конкретные цели). Прямая противоположность операционному займу — возобновляемый (револьверный) кредит или кредитная линия, позволяющая использовать средства без ограничения и на любые нужды.
Операционный кредит: виды и особенности
По сути, операционный кредит является целевым, ведь его особенность — четкая позиция в отношении цели получения средств. При этом существует два варианта операционных займов:
1. Для юридических лиц. На современном этапе любой бизнес нуждается в финансовой поддержке (особенно, если находится лишь на этапе становления). Но сложность заключается в том, что инвесторы не торопятся вкладывать средства в начинающие и еще нестабильные проекты. Единственная надежда на кредитование, а именно операционные (целевые) займы.
Особенность такого кредитования — получение средств под решение группы задач и реализацию определенных целей. К примеру, получить средства можно для закупки сырьевой продукции, покупки необходимого оборудования и так далее. Данный вид займа актуален и в том случае, когда есть нужда в покупке офиса для бизнес-деятельности, повышения оборотного капитала, обучения сотрудников и так далее. В итоге вариантов предостаточно. При этом цели, под которые выдаются средства, должны прописываться в соглашении участников (заемщика и кредитора). Также указываются сроки, в течение которых заемщик должен выплатить имеющийся долг.
К основным видам операционного кредита для юрлиц можно отнести:
— рисковое финансирование. Такой заем можно получить для реализации научных проектов. С позиции заемщика при оформлении кредита особых гарантий не нужно, что в ряде случаев «развязывает» руки. Единственное, что за свободу получатель займа расплачивается высокой ставкой процента;
— коммерческая ипотека. Назначение данного займа — покупка офисов, складских помещений или площадок под торговлю. Но здесь стоит учесть, что в роли залога по займу выступает сама покупаемая недвижимость. Главное отличие этого вида кредита от стандартной ипотеки — меньшие сроки;
— кредит под открытие своего бизнеса. Этот вид займа можно смело назвать наиболее затратным. Его особенность — краткосрочность, а главное требование со стороны кредитора — предоставление бизнес-плана. При этом средства должны быть потрачены исключительно на развитие своего дела;
— кредит на развитие предпринимательской деятельности. Этот вид кредитования является одним из наиболее удобных для стороны, оформляющей операционный кредит. Основное назначение займа — увеличение оборотного капитала компанией;
— заем на закупку основного оборудования. В данном случае бизнесмен берет средства на покупку наиболее важной для осуществления деятельности техники. Благодаря такому кредиту, он может купить недвижимость для предприятия или транспортное средство. Обязательным условием получения займа является обеспечение (залог), роль которого может выполнять приобретенное за кредитные средства имущество. Кроме этого, клиент должен подтвердить кредитору, что является платежеспособным и может выполнить свои обязательства по погашению займа;
— инвестиционный заем. Этот вид кредитования предоставляется под конкретную инвестиционную программу (последняя должна быть расписана в бизнес-плане). К примеру, средства могут быть получены под расширение производства или обновление оборудования.
2. В ряде случаев операционный кредит доступен и обычным людям (физлицам). Здесь существует несколько основных разновидностей:
— ипотечный заем. Денежные средства выдаются банком исключительно для покупки недвижимости стороной-заемщиком. При этом сумма, прописываемая в ипотечном договоре, должна быть потрачена на покупку жилья. Если же условие нарушается, то банк может воздействовать на нарушителя санкциями, к примеру, потребовать досрочного погашения договора или выставить дополнительные штрафы. На практике такой вид займа не выдается непосредственно на руки, а перечисляется сразу на счет стороны-продавца;
— автокредит. Как и в прошлом случае кредитор (банк) выплачивает сумму, необходимую для покупки машины. При этом сторона-заемщик не может воспользоваться своими средствами для удовлетворения нужд. Если же это произойдет, то возможны неприятности во взаимоотношениях с банком (те же штрафы, необходимость досрочного погашения и так далее;
— кредит на образование. Такой вид операционного (целевого) займа весьма популярен в Европе. У нас в стране он только набирает оборотов. Суть заключается в том, что банк перечисляет средства за обучение заемщика. При этом кредитор держит под контролем цели, на которые расходуются средства. Зачастую такой вид займа выдается студентам, обучающимся по государственной лицензии. При этом заемщик доступа к кредитным средствам не имеет, поэтому и потратить их на другие цели не может;
— небольшие операционные займы подразумевают получение средств на прохождение лечения, покупку путевок, бытовой техники и так далее. Данный перечень можно продолжать бесконечно.
Операционный кредит: характеристики, плюсы и минусы
При оформлении операционного (целевого) кредита стоит знать ряд его характеристик:
1. Средства выдаются на реализацию какой-то определенной цели (покупку товара, оборудования, обучение, ремонт квартиры и так далее). В кредитном соглашении четко прописывается назначение займа (цели перечисления денег продавцу). Для банковских учреждений операционные кредиты — большая часть бизнеса, ведь они отличаются максимальной надежностью и наименьшим уровнем риска.
2. Операционные займы редко имеют наличную форму. Средства перечисляются по безналичному расчету прямо продавцу. Как следствие, снижаются риски расходования денег на посторонние цели, не прописанные в договоре. В ряде случаев банк может потребовать предоставления различных счетов-фактур, накладных, актов и прочих документов, подтверждающих факт целевого применения операционного займа.
3. В случае нецелевого применения средств банк может накладывать штрафные санкции или же менять процентные ставки в сторону повышения. Но это возможно лишь в том случае, если соответствующие условия прописаны в соглашении.
4. В операционном кредите роль обеспечения выполняет объект соглашения. При этом товарные отношения на базе договора постепенно переводятся в категорию залоговых. При этом главная цель кредита может стать объектом взыскания в случае несвоевременного погашения долга.
5. Банки быстрее идут на предоставление целевых займов, так как по ним проще вернуть переданные в долг средства. Что касается крупных покупок, к примеру, недвижимости или автомобилей, то с их арестом и реализацией могут возникнуть определенные проблемы. При этом долги по операционным займам стягиваются в обычном порядке. В случае нехватки денежных средств у заемщика банк подстраховывает свои риски за счет обеспечения. С другой стороны, обеспечить сохранность мелкой бытовой техники невозможно. Но в таких случаях риск компенсируется за счет небольшой суммы самого займа.
Бывают случаи, когда кредитор время от времени проводит проверки целостности залога. Так, может производиться осмотр, проверка документов, составление протокола о собственности и так далее.
6. Операционный кредит отличается низкими процентными ставками. Это возможно, благодаря целевой направленности займа, а также больших объемов заказов при работе с разветвленной потребительской сетью. С другой стороны, нужно внимательно читать договор, ведь иногда в соглашении может проскочить какой-нибудь каверзный пункт в отношении процентных ставок, дополнительных комиссионных выплат, штрафов и так далее.
7. При обращении заемщиком в банк для проверки кредитной истории стороны-продавца, это можно реализовать. Дело в том, что все факты сотрудничества банка и поставщика фиксируются в системе и хранятся в базе данных банка-кредитора. Так что если поставщик услуг будет заподозрен в каких-либо мошеннических схемах, то клиент может пойти на отказ от сделки и оформить покупку у более надежной стороны-продавца. В таких случаях даже сам банк может не пойти на согласование условий договора.
Преимущества операционного кредита — небольшие процентные ставки (в сравнении с нецелевыми видами займов), возможность оформления большой суммы в кредит, продолжительный срок оформления займа. Данные условия вызваны преимуществами и для банка, который может высчитать свои риски и получить компенсацию за счет залога. В ряде случаев к процессу финансирования может подключиться и государство, которое берет на себя долю расходов.
Главный недостаток операционного займа — необходимость траты полученных средств на конкретную цель и обязательный отчет перед кредитодателем. Тратить средства на другие цели, которые не нашли отражения в договоре, запрещено. Кроме этого, к минусам операционного займа можно отнести более продолжительный период рассмотрения заявки и сложность процедуры оформления средств. Но в большинстве случаев плюсы данного займа перекрывают имеющиеся недостатки.
Источник
Чем отличается заем от кредита?
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:
- кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
- кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
- кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).
См. также «Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?».
Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?
В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
К расходам при этом следует относить:
- проценты за пользование кредитами и займами;
- прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.
Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:
- равномерно в течение всего срока действия договора,
- в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.
Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:
- 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
- 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.
Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.
Пример бухучета полученного кредита
Пример 1
Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.
В феврале организация сделает следующие проводки:
2 февраля
Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.
28 февраля
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Проводки в марте:
31 марта
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.
Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.
Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:
- 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
- 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).
Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).
Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям экспертов.
О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».
Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?
Учет займов выданных регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».
Пример 2
Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.
В октябре заимодавец отразил:
1 марта
Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.
31 марта
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.
Проводки в апреле:
30 апреля
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.
Проводки в мае:
31 мая
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.
…и так далее до 28 февраля следующего года.
Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.
Бухучет беспроцентных займов выданных
Пример 3
Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.
Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:
1 марта
Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.
Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).
ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).
В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.
Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.
Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?
Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.
При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:
- на конец каждого месяца,
- на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).
Подробнее см. в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2019».
Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.
Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Практические ситуации для заемщика и заимодавца, связанные с учетом процентов по займам и кредитам, рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно.
Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?
Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):
- займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
- требования обеих компаний однородны;
- срок исполнения встречного требования уже наступил.
Для зачета достаточно заявления одной из сторон.
Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.
Пример:
Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).
По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:
ООО «Альянс» приобрело офисное помещение у компании «Строймастер» за 3 млн руб.. Компании зафиксировали в учете проводки:
Фирма «Строймастер» направила заявление о зачете взаимных требований на сумму 2 млн руб.
Проводки у контрагентов будут выглядеть следующим образом:
Итоги
Бухучет полученных кредитов и займов находит свое отражение на счетах: 66 — для краткосрочных договоров, 67 — для долгосрочных, а выданные займы отражаются заимодавцем по счетам: 58 — по процентным займам, 76 — по беспроцентным займам. Проценты по кредиту и займу являются внереализационными доходами для кредитора и внереализационными расходами для заемщика.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс РФ
- Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65
Источник
