Компания может одолжить у физлица или организации, чтобы купить оборудование или рассчитаться с подрядчиком. Для займа нужно подписать договор. В статье расскажем, как заключить договор займа между ООО и ООО, какие пункты он включает, каковы налоговые последствия займа между компаниями.
Что входит в договор займа между юрлицами
Сперва стороны прописывают существенные условия — необходимые для сделки. В договоре займа существенные условия такие:
- Стороны — кто и с кем заключает соглашение.
- Предмет займа — сумма денег или количество товара. Если товар, его нужно оценить в рублях.
- Срок и порядок возврата — когда и как заемщик возвращает заем.
- Где и когда составляется договор.
- Реквизиты, подписи и печати сторон.
В договоре могут быть дополнительные условия, например проценты. По умолчанию займ всегда процентный — процентная ставка между юрлицами равна ключевой ставке Центробанка, на декабрь 2018 года она составляет 7,5%. Если компания взяла в долг у другой компании 100 000 рублей, то должна вернуть 107 500 рублей. Исключение — компании договариваются о ставке и прописывают соглашение в договоре. Если нужно одолжить без процентов, следует написать это в соглашении.
Что нужно знать о займах между компаниями
По 115 ФЗ займы больше 600 000 рублей нужно регистрировать в Федеральной службе по финансовому мониторингу, иначе оштрафуют. Юрлицо платит 100 — 200 тысяч рублей, гендиректор платит 10 — 20 тысяч.
Если компания выдает займы чаще четырех раз в год и не имеет лицензии на кредитную деятельность, руководителей можно привлечь к уголовной ответственности по статье 172.
Закон ограничивает размер ссуды наличными — максимум можно передать 100 000 рублей. Если заключить второй договор, налоговая может подумать, что компания обманывает закон, и выпишет штраф — до 50 000 рублей.
Налогообложение займа одного ООО другому
Когда заемщик получает деньги в долг, они не считаются доходом — их нужно вернуть. Юрлицо не может простить заем организации. Если заемщик нарушает договор и не возвращает долг, налоговая обязывает заплатить налог с дохода в виде займа.
Бывает, что у заемщика не хватает денег, чтобы расплатиться с кредитором, и он предлагает взамен имущество на сумму долга. Так делать нельзя: налоговая посчитает сделку продажей имущества и начислит налог.
Образец договора займа между ООО
Соглашение между компаниями обычно включает восемь пунктов:
- предмет договора — сколько денег и на какой срок выдает кредитор;
- права и обязанности — как часто заемщик выплачивает долг;
- ответственность — что если договор нарушен;
- форс-мажор — что если, на город упадет метеорит;
- конфиденциальность — можно ли рассказывать об этом соглашении друзьям;
- споры — как общаться в случае спорной ситуации: на переговорах или в суде;
- срок действия соглашения — когда договор вступает в силу и прекращается;
- адреса и реквизиты компаний.
Договор займа составляют в свободной форме, главное — указать существенные условия. Суд признает документ недействительным, если он не включает существенные условия.
Источник
Договор займа между ООО и ООО — образец его законом не утвержден, поэтому документ составляется по общим правилам, предусмотренным для оформления заемных обязательств. В статье будут рассмотрены вопросы согласования предмета, существенных условий, процентов, а также общие вопросы, касающиеся обязательств по займу.
Общие положения договора займа между ООО
В процессе хозяйственной деятельности ООО может возникнуть необходимость привлечения заемных средств посредством заключения соответствующего договора. Согласно законодательству под заемной сделкой понимается передача в собственность денежных средств или вещей с обязательным возвратом полученного по сделке (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Обратите внимание! Договор займа (далее по тексту — ДЗ) считается заключенным с момента передачи денег/вещей или с момента закрепления такой обязанности в договоре (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
При заключении ДЗ между ООО сделка должна быть совершена в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Важно! Выдача расписки, в которой содержатся все существенные условия договора займа, свидетельствует о соблюдении письменной формы договора (Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 18-КГ15-90).
В то же время отсутствие письменного договора не влечет недействительности заменого обязательства (ч. 2 ст. 162 ГК РФ) ввиду отсутствия такого указания в законе.
По вопросу же заключения договора займа в отсутствие единого документа, подписанного всеми сторонами, позиция судов неоднозначна:
- Платежные поручения удостоверяют факт передачи определенной денежной суммы, однако не являются соглашением о волеизъявлении обеих сторон на установление заемного обязательства (постановление ФАС СЗО от 20.04.2007 по делу № А26-12110/2005-12).
- Даже если договор займа не был подписан, сам заем считается заключенным с момента передачи денег, т. е. несоблюдение письменной формы не лишает сделку юридической силы (постановление АС МО от 27.07.2018, определение ВС РФ от 06.11.2018 по делу № А40-189854/2015).
Таким образом, кредитор должен доказать не только факт передачи должнику предмета займа, но и то, что между сторонами возникли отношения, регулируемые главой 42 ГК РФ (ответ на вопрос 10 из Обзора судебной практики № 3, утв. ВС РФ 25.11.2015).
Предмет договора займа
Как уже было сказано, в качестве предмета займа могут выступать как денежные средства, так и вещи. Если предметом ДЗ является вещь, то она должна обладать только родовыми признаками и не иметь индивидуально-определенных характеристик (как, например, топливо).
Кроме прочего, предметом ДЗ не могут быть материальные активы и изъятые или ограниченные в обороте вещи (например, земельные участки лесного фонда или драгметаллы).
Если предметом ДЗ выступают денежные средства, при составлении договора следует обратить внимание на то, что на территории России валютные операции между резидентами запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
Заем в валюте – особенности договора
Во избежание негативных последствий в виде признания ДЗ недействительным рекомендуется выдавать валютный заем с условием о произведении расчетов в рублях — в сумме, эквивалентной, например, соответствующей сумме в иностранной валюте по состоянию на дату расчетов (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
Если заем все же необходимо дать именно в иностранной валюте, рекомендуем ознакомиться с готовым решением для этой ситуации в системе Консультант Плюс. Чтобы попасть в систему и воспользоваться поиском, переходите по ссылке на форму бесплатного пробного доступа.
Существенные условия договора займа между ООО
К существенным условиям ДЗ относится сумма (количество вещей) предоставляемого займа. В случае если ДЗ это условие не предусмотрено, количество денежных средств (вещей), переданных во исполнение заемного обязательства, следует определять по иным документам, подтверждающим такую передачу.
С учетом судебной практики к таким документам можно отнести:
- расходно-кассовый ордер (определение ВС РФ от 25.08.2020 по делу № А41-56504/2016);
- платежное поручение (постановление ФАС МО от 27.01.2010 № КГ-А40/14996-09);
- квитанцию к приходно-кассовому ордеру (постановление ФАС ВВО от 15.10.2009 по делу № А79-539/2009).
Если ДЗ не предусматривает указания суммы денежных средств (количества вещей), передаваемых по договору, и отсутствуют документы, подтверждающие исполнение заемного обязательства, договор считается незаключенным.
Не относятся к существенным условия ДЗ:
- о сроке и порядке возврате займа;
- размере и порядке выплаты процентов.
Проценты по договору займа
ГК РФ предусмотрено, что заем может быть как процентным, так и беспроцентным. Презумпция беспроцентности займа, предусмотренная п. 4 ст. 809 ГК РФ, действует лишь в случаях, закрепленных данной статьей, а также в случае прямого указания в договоре.
Подробнее об этом рассказано в статье «Договор беспроцентного займа между юридическими лицами — образец».
Обычно же заем считается возмездным. Величина процентной ставки в договоре в силу того, что законодательно предельный размер процентов по заемным обязательствам не ограничен, определяется самостоятельно заимодавцем.
Если в ДЗ не прописано условие о процентах, то последние будут определяться по ставке рефинансирования на день уплаты всей суммы (части) займа, а платежи будут оплачиваться ежемесячно.
Зачастую заемщики в судебном порядке пытаются оспорить завышенные проценты по заемному обязательству, при этом вопрос решается судами по-разному:
- ФАС МО постановлением от 24.07.2013 по делу № А40-93492/12-86-249Б решил, что установление повышенной процентной ставки в преддверии банкротства не является злоупотреблением правом.
- АС УО постановлением от 05.07.2016 № Ф09-6490/16 по делу № А60-32807/2015 уменьшил размер процентов ввиду необоснованности установления столь высокой ставки, а условия договора займа в данной части признал кабальными.
Налогообложение
Налог на прибыль
ООО, выдающее займ под проценты должно включить такие проценты во внереализационные доходы, что увеличивает налогооблагаемую базу налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ).
ООО-заемщик учитывает уплаченные проценты в составе внереализационных расходов, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.
НДС
Не подлежат налогообложению НДС операции займа, произведенные деньгами или ценными бумагами (п. 15 ч. 3 ст. 149 НК РФ). Это же правило действует в отношении процентов.
При выдаче займа другими вещами ООО должны начислить и уплатить НДС. Передача вещи другой стороны представляет собой реализацию, которая по п. 1 ч. ст. 146 НК РФ облагается НДС. Сторона, получившая вещи, имеет право зачесть НДС.
При возврате займа стороны меняются местами. Получатель займа начисляет НДС. Займодавец получает право зачесть НДС.
Хотите узнать об НДС при договоре займа подробнее? Все детали налогообложения расскажет готовое решение системы Консультант Плюс. Если у вас нет доступа к системе, перейдите по этой ссылке и оформите бесплатный доступ на 2 дня.
Как оформить договор займа между ООО
ДЗ между ООО оформляется по общим правилам: чаще всего — посредством составления одного письменного документа, реже — иными способами, например путем обмена письмами (решение АС Красноярского края от 27.11.2012 по делу № А33-6449/2012).
В договоре указываются:
- время и место составления;
- стороны и их уполномоченные представители;
- предмет;
- размер процентов;
- сумма займа или количество (объем) переданных вещей;
- порядок и сроки возврата, иные согласованные условия;
- реквизиты сторон.
Договор подписывается руководителями ООО или их представителями, действующими на основании доверенности.
Образец договора вы можете скачать на нашем сайте.
***
Таким образом, заключение ДЗ между обществами производится по общим для заемных обязательств правилам. При согласовании предмета и существенных условий следует иметь в виду, что в документе должны быть определены сумма (количество вещей) и объект договора (денежные средства либо вещи, обладающие родовыми признаками).
Источник
Договор займа между юридическими лицами — это документ, по которому владелец передает или обязуется передать заемщику в собственность деньги, вещи, ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить владельцу полученное. Расскажем о составлении и особенностях некоторых займовых договоров.
Беспроцентность договора займа между юридическими лицами (общие и специфические сведения)
Для квалификации правоотношений между лицами в качестве заемных достаточно установить суть обязательства, когда одно лицо берет в долг у другого предметы, перечисленные в п. 1 ст. 807 ГК РФ, с обязанностью их возврата.
По п. 4 ст. 809 ГК РФ, беспроцентность такого договора устанавливается «по умолчанию», когда в его тексте отсутствует иное прямое указание, в случаях, если:
- предмет договора — не деньги, а иные вещи;
- контрагентами по сделке являются физические лица (включая ИП), и она заключена на сумму не более 100 000 руб.
Исходя из п. 1 ст. 809 ГК РФ, чтобы заимствование между физическими (на сумму более 100 000 руб.) или юридическими лицами было беспроцентным, текст соответствующей сделки должен содержать четкое указание на то, что проценты по займу не взимаются. Если такой формулировки не будет, по сделке будут начисляться проценты.
Договор беспроцентного займа между юридическими лицами указывает на:
- доверие и заинтересованность заимодавца в успехах заемщика;
- их взаимную зависимость (ст. 105.1 НК РФ). Тогда эта сделка может привлечь внимание налоговиков. Если им покажется, что очевидной зависимости нет, они потребуют увеличить базу налога на прибыль на сумму процентов, которая могла бы быть получена при заимствовании между невзаимозависимыми лицами в сравнимом соглашении, по письму Минфина России от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137, которое является рекомендательным.
Образец беспроцентного договора займа между юридическими лицами
Госконтроль за сделками
Если заимствование предоставляет некредитная организация и его сумма равна или больше чем 600 000 руб., сделка будет контролироваться государством в рамках ФЗ от 07.08.2001 № 115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма». Это означает, что организация, не являющаяся кредитной, обязана сообщать в Росфинмониторинг информацию о таком заимствовании. Банк отслеживает заемные платежи нарастающим итогом, когда сумма по договору в целом равна 600 000 руб. или превышает эту цифру.
Непредоставление такой информации приведет к ответственности по ст. 15.27 КоАП РФ. Если же некредитная организация будет систематически выступать заимодавцем, это может привести к ответственности по ст. 172 УК РФ.
Если по договору беспроцентного займа передают наличные деньги, его предельная сумма (по п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов») составляет 100 000 руб.
Судебных разбирательств поможет избежать включение в договор четких положений о:
- предмете заимствования (с его точными характеристиками);
- режимах его передачи и возврата (включая срок возврата заимствования).
Такие сделки с участием должников-банкротов оспариваются чаще: через них банкроты могут пробовать вывести деньги либо изменить очередность требований кредиторов.
Договор займа между ООО и ООО также возможен, поскольку каких-либо ограничений, с точки зрения организационно-правовой формы участников заемных правоотношений, законодательство не устанавливает. При подписании такого соглашения лучше проверить полномочия представителей участников, поскольку такие соглашения часто оспаривают ввиду отсутствия надлежащих полномочий у подписантов.
Заем траншами (договор между юридическими лицами)
Транш — это часть денежных средств, ценных бумаг либо имущества, которая передается в рамках сделки. Заключение траншевого договора между юридическими лицами предполагает, что предмет заимствования предоставляется заемщику частями, а не разово. Причем эти части могут выдавать как по заявкам, которые будет подавать заемщик, так и по графику, который заимодавец и заемщик утвердили заранее.
Заявка на предоставление транша
Заявка обычно прикладывается к договору. Законодательные требования по оформлению такой заявки отсутствуют, обычно там отмечают величину заимствования, которую запрашивают, плюс реквизиты, по которым ее перечисляют. Судом же документ расценивается как доказательство предоставления заимствования.
Заключать и исполнять сделку нужно с учетом того, что:
- за изменение графика возврата траншей может предусматриваться комиссия;
- отсутствие заявки может расцениваться судом как свидетельство незаключения соглашения;
- любой новый транш нужно учитывать как новое долговое обязательство и использовать к нему ключевую ставку ЦБ РФ, актуальную на дату привлечения средств (Письмо Минфина РФ от 04.10.2018 № 03-03-06/2/71370);
- заимодавец и заемщик вправе отказаться от предоставления заимствования полностью либо частично (п. 3 ст. 807 ГК РФ). Заимодавцу для отказа нужны обстоятельства, свидетельствующие о невозврате в срок предоставленного займа. Заемщик для такого отказа должен уведомить о нем заимодавца до срока, когда он (по договору) должен вернуть предмет заимствования, а при отсутствии этого срока — в любое время (до момента получения заимствования), если иное не предусмотрено правовыми актами либо договором;
- когда заимствование возвращается в рассрочку, то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе требовать досрочного возврата всей оставшейся суммы плюс процентов за пользование займом, которые причитаются на момент его возврата (п. 2 ст. 811 ГК РФ).
Товарный заем между юридическими лицами
Договор товарного займа между юридическими лицами заключается в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Причем можно выбрать, как его заключать:
- как отдельный документ с подписями участников;
- через обмен письмами, мейлами, телеграммами.
Вещи, полученные от заимодавца, должны быть охарактеризованы максимально подробно (с указанием их наименования, качеств, комплектности, упаковки и т. п., а также их количества). Если количество не определено, то для признания заключения сделки нужно доказать реальную передачу заемного имущества в этом количестве (распиской заемщика или иным документом). Также необходимо конкретизировать порядок возврата вещей заимодавцу. Так передаются характеризующиеся как товар вещи, подлежащие обороту.
Товарно-займовые договоренности доступны для любых субъектов. Исключения возможны, когда предметом соглашения являются вещи, чей оборот ограничен, поскольку для их передачи требуются специальные полномочия. К товарно-займовым договоренностям применяются правила п. 3 ст. 807 ГК РФ.
Срок обычно не является существенным условием займовых соглашений. Когда положение о нем отсутствует в тексте договоренностей или при определении срока моментом востребования, у заемщика будет 30 дней с момента предъявления заимодавцем требования о возврате заимствования на его удовлетворение.
Если в тексте указана возмездность сделки, помимо вида (деньгами или в натуре) плюс размера процентов, следует согласовать и режим уплаты. Иначе ситуацию урегулируют через ст. 809 ГК РФ.
Займы между ИП
ИП может предоставить заем другому ИП за проценты или без них, но должен делать это не часто, поскольку иначе придется учреждать микрофинансовую организацию. При процентном варианте нужно будет заплатить подоходный налог. Например, при использовании УСН кредиторы платят 6 % с прибыли. За беспроцентный заем платит уже заемщик.
Чтобы займовые договоренности были действительны, в них отмечают:
- Датировку (с номером документа).
- Кто участвует.
- Сумму задолженности и валюту.
- Процентную ставку либо обязательно ее отсутствие.
- Срок погашения задолженности.
- Как будет происходить погашение.
- Права и обязанности участников.
- Как разрешаются споры.
- Реквизиты плюс визы сторон.
Образец договора займа между юридическими лицами
Образец договора займа между ООО и ООО
Заем траншами
Заявка на транш
Товарный заем
Образец договора займа между ИП и ИП
Источник
