Эта статья ориентирована на помощь бухгалтерам, которые осваивают новую версию «1С: Бухгалтерия 8» или только планируют переходить на нее. Поможет она и тем, кто уже активно работает с данной конфигурацией и хочет проверить правильность ведения учета кредитов и займов в своей организации.
В условиях рыночной экономики трудно представить бизнес, развивающийся только за счет собственных доходов, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Практически в каждой организации встречаются случаи кредитования, и как правило каждый бухгалтер сталкивается с ведением учета кредитов и займов, как рублевых, так и в иностранной валюте.
Бухгалтерский учет кредитов в иностранной валюте.
Больше всего сложностей, и как следствие вопросов по ведению учета, возникают при использовании валютных кредитов. Поэтому в данной статье будет рассмотрена схема и документооборот для кредитов в иностранной валюте, однако на основании этой информации не трудно проверить учет и рублевых операций.
В бухгалтерском учете операции по получению валютных кредитов регулируются ПБУ 15/01 и ПБУ 3/2000. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о состоянии кредитов, полученных организацией, предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Для отражения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах используется счет 52 «Валютные счета». При осуществлении операций по покупке (продаже) иностранной валюты, необходимо применять счет 57 «Переводы в пути».
Согласно п. 7 ПБУ 3/2000 стоимость обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Банком России:
1. На дату получения.
2. На дату погашения.
3. На каждую отчетную дату.
При получении валютного кредита, а также при погашении обязательств по кредитному договору у заемщика возникает необходимость покупки (продажи) валюты, так как расчеты осуществляются в том же денежном эквиваленте, в котором заключен договор. В процессе покупки (продажи) валюты в учете предприятия неминуемо образуется разница, связанная с отличием курса ЦБР и внутреннего курса банка, а при проведении переоценки обязательств – разница, связанная с изменением курса ЦБР.
Такие курсовые и суммовые разницы создают дополнительные трудности ведения бухгалтерского учета, однако если умело пользоваться всей предоставленной функциональностью конфигурации «1С:Бухгалтерия 8», то вероятность возникновения ошибок сводиться к минимуму.
Чтобы охватить наибольший спектр вопросов, возникающий при ведении учета кредитов в иностранной валюте, рассмотрим решение модельной задачи:
Пример 1.
ЗАО «Агроном» 01.04.2009 г. получило краткосрочный (1 год) валютный кредит на пополнение оборотных средств в размере 1 000 000 долларов США под 16% годовых. Официальный курс ЦБР на дату получения составил 33,9032 руб. за 1 доллар США. Внутренний курс покупки, установленный банком, равен 33,75 (27,70) руб. за 1 доллар США. Уплата процентов по кредиту производится в последний день каждого месяца, а основная сумма долга должна быть погашена не ранее 01.01.2010 г. Других кредитных обязательств общество не имеет.
На 30 апреля 2009 г. курс ЦБР составил 33,2491 (27,7726) руб. за 1 доллар США, внутренний курс продажи банка – 33,88 руб. за 1 доллар США.
Для отражения данных хозяйственных операций необходимо подготовить базу. А именно: в справочнике «Контрагенты» добавить уполномоченный банк. Добавить к нему договор, с видом «Прочее», где валюту договора выбрать USD. Далее открыть текущий валютный счет в этом банке. Одновременно с текущим валютным счетом в обязательном порядке открывается транзитный валютный счет. Счета добавляются в справочнике «Банковские счета», для транзитного счета тип задается как «Иной».
Теперь рассмотрим документы, с помощью которых можно отразить ситуацию примера в конфигурации, при чем некоторые проводки делает один документ. Для наглядности, поводки, суммы и типы документов представлены в виде таблицы:
Таблица №1
Во входящем платежном документе в качестве счета выбирается транзитный счет с типом «Иной» и договор с банком типа «Прочее». Пример документа представлен на рисунке №1:
рис 1.
Затем выполняются операции перевода денег с транзитного счета на расчетный счет и отражение продажи валюты через 57 счет с помощью платежного ордера.
рис 2.
Теперь рассмотрим действия, которые необходимо выполнить в конце месяца. При этом следует учесть, что если ставка по кредиту превышает 15% (как в нашем случае), то в налоговом учете возникает постоянная разница, которая приводит к постоянному налоговому обязательству (ПНО) в соответствии с требованием ПБУ 18/02[8].
Таблица №2
Здесь необходимо отметить, что расчет, начисление и отражение процентов в бухгалтерском учете, а так же отражение затрат в части принимаемых расходов делается бухгалтером самостоятельно с помощью бухгалтерской справки. Пример документа представлен на рисунке №3:
рис 3.
На первой закладке «Бухгалтерский учет» делается одна проводка типа Дт 91 Кт 66 в сумме всех начисленных процентов. В нашем случае 13 150 USD , что оставляет 16%.
Проводки по налоговой части более сложные. Необходимо разделить принимаемую в налогообложении сумму расходов от не принимаемой, в нашем примере 15% и 1%. Первую сумму провести с видом учета НУ, а вторую сумму, не принимаемую, с видом учета ПР (Постоянная Разница). Пример проводок в налоговом учете представлен на рисунке №4:
рис 4.
Необходимо отметить, что счет учета процентов в валюте 66.22 по умолчанию переоценивается в особом порядке и не участвует в процедуре, выполняемой документом «Закрытие месяца». Поэтому переоценку начисленных процентов и признание курсовой разницы осуществляется бухгалтером самостоятельно с помощью бухгалтерской справки.
Заключение
Как видно из выше приведенного примера, учет кредитов в иностранной валюте можно реализовать полностью типовыми средствами конфигурации «1С:Бухгалтерия 8», причем варианты начисления процентов по договору кредита различны, а выбор способа зависит только от предпочтения пользователя. Необходимо так же отметить, что переоценку валютного обязательства по счету 66.21 на отчетную дату программа делает автоматически в документе «Закрытие месяца», а переоценку начисленных процентов необходимо делать самостоятельно.
Источник
Конфигурации: УПП, КА 1.1
Оформление покупки валюты в 1С 8.2 часто вызывает ошибки у пользователей в оформлении документов и, как следствие, проводках. В статье описывается, как правильно оформить договор, настроить счет учета, правильный порядок оформления документов для покупки валюты и возврата неиспользованных средств банком.
Сначала добавим в справочник Контрагенты банк, с которым заключен договор на покупку валюты. Если этот банк уже у Вас есть в справочнике Контрагентов, то повторно добавлять его не нужно.
В Полном интерфейсе меню Справочники — Контрагенты
Создаем нового контрагента:
Покупка валюты- создание контрагента — банка
Для оформления операций покупки валюты важно заполнить выделенные ниже поля:
Карточка контрагента 1С -правильное заполнение карточки банка
Обратите внимание, что не нужно ставить флаги Покупатель или Поставщик, так как нам потребуется только договор с видом Прочее. Если Вы используете уже существующего контрагента и у него стоит какой-либо из этих флагов, то ничего страшного.
Сохраняем контрагента по кнопке Записать и переходим на закладку Счета и договоры:
Карточка контрагента 1С — закладка счета и договоры
Для операций покупки валюты нужно сразу указать банковский счет уполномоченного банка, на который мы будем перечислять средства на покупку. Если это единственный банковский счет в карточке банка, то он будет подставляться в платежные документы автоматически.
Но, скорее всего, у Вас будут и другие счета в карточке Вашего банка. Тогда нужно будет указать наименование счета таким образом, чтобы было удобно его найти в списке. Заполняем карточку счета:
Покупка валюты — карточка банковского счета
Поле Представление внизу редактируется. Я указала (покупка валюты) в этом поле. При выборе счета в платежный документ эти слова будут видны в наименовании счета.
Переходим к договору. Если Вы создавали нового контрагента, то договор с видом Прочее программа 1С создала автоматически. Для уже существующего контрагента договор нужно создать.
Важно правильно заполнить договор:
- Заполнить наименование,
- Вид договора- Прочее,
- Валюта договора — рубли, так как мы будем покупать валюту за рубли.
Покупка валюты — Заполнение договора с банком в 1С
2. Устанавливаем счет учета для договора
В УПП и Комплексной автоматизации 1.3 для установки счета учета для контрагентов и договоров используется регистр сведений Контрагенты организаций. Это удобно, если операции с валютой у Вас происходят достаточно регулярно.
В Полном интерфейсе выбираем пункт меню Операции — Регистры сведений. Выбираем в списке Контрагенты организаций.
Заполняем нашего контрагента и договор. Вид расчетов — в валюте регламентированного учета. Счет для всех операций заполняем 57.11 — покупка иностранной валюты:
Счета учета расчетов с контрагентами в 1С
3. Перечисляем денежные средства в рублях на покупку валюты
Для этого используется документ Платежное получение исходящее. Меню Документы — Управление денежными средствами- Платежное поручение исходящее.
Очень важен правильный выбор вида операции: Прочие расчеты с контрагентами:
Покупка валюты — оформление платежного поручения
Обратите внимание, когда в платежном поручении выберете договор — автоматически подберется нужный счет, указанный нами в регистре Контрагенты организаций на предыдущем шаге.
НДС наша операция не облагается, поэтому следует указать ставку Без НДС ( не забывайте, ставка 0% — это экспортная ставка, ее не следует выбирать для операций не облагающихся НДС).
Для того, чтобы наш платеж отразился в бухгалтерском учете нужно выполнение нескольких условий:
- платежное поручение должно быть проведено
- в платежном поручении должен стоять флаг Оплачено (слева вверху). Если Вы используете банк-клиент, то этот флаг проставляется автоматически при загрузке банковской выписки в 1С.
- должен быть установлен флаг Отразить в бух.учете (справа вверху).
Проводки можно посмотреть по кнопке на верхней панели документа. Вот так будут выглядеть проводки, если все сделано правильно:
Покупка валюты — проводки в 1С
4. Отражаем, что банк приобрел для нас валюту
Для этого используется документ Платежный ордер на поступление денежных средств. Меню Документы — Управление денежными средствами- Платежный ордер на поступление денежных средств.
Обратите внимание на выбор вида операции: Приобретение иностранной валюты:
Покупка валюты — оформление платежного ордера в 1С
В заполнении этого документа есть ряд важных моментов, в которых часто делают ошибки:
1. Контрагент и договор те же, что Вы использовали для перечисления средств на покупку. Иначе расчеты по договору не сойдутся.
2. Банковские счета: валютные. Если для банка у Вас еще не создан валютный счет, то его можно создать прямо из списка выбора в документе.
3. Не подгоняйте курсы: указывайте реальный курс покупки банком валюты и в следующем поле — курс ЦБ на дату покупки. В обычной ситуации сумма ордера на поступление в рублях не совпадает с суммой, которую Вы перечислили на покупку валюты. Это нормально, т.к. Вам было бы трудно предугадать точный курс покупки.
У документа есть два варианта проведения:
1. С учетом курсовых разниц при покупке валюты. В этом случае необходимо установить флаг Отражать разницу в курсе в составе операционных расходов. Тогда проводки будут такими:
Проводки ордера на покупку валюты в 1С
Проводки ордера на покупку валюты в 1С налоговый учет
2. Если курсовые разницы учитывать не нужно, то флаг Отражать разницу в курсе в составе операционных расходов должен быть снят. Проводки сформируются без расчета курсовых разниц:
Платежный ордер при покупке валюты в 1С УПП, Комплексной 1.1
Проводки платежного ордера при покупке валюты в 1С УПП и Комплексной 1.1
В моем варианте курсовые разницы учтены. Мы можем посмотреть в оборотно-сальдовой ведомости по счету 57.11 результат наших операций:
Покупка валюты в 1С УПП и Комплексной 1.1 — ОСВ
Мы видим остаток по дебету- это та сумма, которую банк нам должен вернуть на счет, как остаток средств.
5. Отражаем возврат средств банком при покупке валюты
Возврат средств банком выполняется документом Платежное поручение входящее с видом операции Прочие расчеты с контрагентами.
Заполняем его так же как и платежное поручение исходящее, которым мы перечисляли денежные средства на покупку валюты: тот же контрагент, договор, банковские счета. Ставка НДС — Без НДС.
Сумма перечисленная банком должна совпасть с остатком средств по операции на счете 57.11:
Возврат средств банком при покупке валюты — оформление в 1С
Документ формирует проводки:
Проводки в 1С по возврату средств от банка при покупке валюты
В результате итоговое сальдо по операции на счете 57.11 должно выйти в ноль.
Все! Покупка валюты полностью оформлена в учете.
Учитесь новому каждый день и меняйте свою жизнь к лучшему!
Если у вас возникли вопросы смело задавайте их :
online@praktikaucheta.ru
+7(911)777 22 47
+7(911)777 22 47
Источник
23.09.09 — 18:24
Берем кредит в валюте.
Долг по процентам отражаем услугами, курсовые разницы по неоплаченным процентам пересчитываются автоматически.
Какими документами отразить основную сумму кредита, чтобы автоматически считались курсовые разницы и по этой сумме?
1 — 23.09.09 — 18:24
Сейчас основная сумма отражается только платежками. Курсовые разницы автоматом не считаются.
2 — 23.09.09 — 18:26
В у.е. аналогично.
3 — 23.09.09 — 18:38
Кто знает?
4 — 23.09.09 — 19:11
Кто знает, в чем проблема? Теоретически, поступившая валюта по кредитному договору создает кредиторскую задолженность, которая точно также должна пересчитываться, как и за поступивший товар.
По товару — документ Переоценка валютных средств пересчитывает, за услугу — тоже, а за кредит — не работает.
Или что-то не так понимаю?
5 — 23.09.09 — 19:14
Вид договора — Прочие. Может, в этом дело?
6 — 23.09.09 — 19:22
Воспринимает как аванс и не делает расчет?
7 — 23.09.09 — 19:24
Корректировкой долга тоже вряд ли получится.
8 — 23.09.09 — 20:25
>тоже, а за кредит — не работает.
Документ Переоценка валютных средств рассчитывает курсовые разницы согласно ПБУ 3/2006. Кредиты не подпадают под ПБУ 3/2006, потому и «не работает». Цитирую:
>2. Настоящее Положение не применяется:
>при пересчете показателей бухгалтерской отчетности, составленной в
>рублях, в иностранные валюты в случаях требования таких пересчетов
>учредительными документами, при заключении кредитных договоров с
>иностранными юридическими лицами и т.п.;
В стандартной поставке такие операции не автоматизированы.
9 — 23.09.09 — 20:58
(8)Хотя бы какой-нибудь вариант решения в типовой УПП есть?
10 — 23.09.09 — 21:04
(9) повторяю:
В стандартной поставке такие операции не автоматизированы.
11 — 23.09.09 — 21:52
(10)Да это понятно, спасибо за ответ.
Я про обход. Например, использовать обычную платежку с договором с поставщиком, которая будет автоматически курсовую давать, а потом — корректировка движений регистров по взаиморасчетам.
Ну, или что-нибудь вроде этого.
12 — 23.09.09 — 21:52
Для управленческого учета хотя бы.
13 — 23.09.09 — 22:45
Кстати, разницу, вообще-то, считает. Только между курсами ЦБ, не обращая внимание на курс в платежках.
Если взять платежки с видом договора С покупателем — аналогично.
14 — 23.09.09 — 22:45
Версия УПП 1.2.24.2.
15 — 23.09.09 — 23:47
(11)
>Я про обход
Ну, так сделай свой собственный «обходной» документ, и вся недолга!
16 — 24.09.09 — 08:39
(8)>Документ Переоценка валютных средств рассчитывает курсовые разницы согласно ПБУ 3/2006. Кредиты не подпадают под ПБУ 3/2006, потому и «не работает».
Что-то не похоже на это утверждение.
В начале месяца вводим платежку поступления суммы кредита в USD.
Через 3 недели вводим возврат половины суммы в USD.
Документ переоценка валютных средств считает курсовую разницу по курсам ЦБ на эти даты.
Во-всяком случае, для версии УПП 1.2.24.2.
Что не так делаю?
17 — 24.09.09 — 09:52
(8)>Кредиты не подпадают под ПБУ 3/2006
Попадают.
Не попадают только кредитные договоры с иностранцами. В (0)про иностранцев не сказано. Берем кредит у банка РФ.
18 — 24.09.09 — 10:00
Уточняю вопрос.
В платежках с видом операции расчетов по кредитам — никакой реакции регистров и документа Переоценка валютных средств на курс, указанный в платежке.
Программа считает курсовые разницы по курсам на даты поступления кредита и его возврата.
Курс документа совсем не учитывается нигде.
Это вызвано законодательством, которое требует вести учет кредитов только по курсу ЦБ или что-то не так отражаю в УПП?
Поиск ответа не дал, искали долго.
Кто знает, подскажите, пожалуйста.
19 — 24.09.09 — 11:08
(18) Третий раз тебе говорю:
>В стандартной поставке такие операции не автоматизированы.
А если где-то что-то вдруг почему-то переоценивается правильно, то это ни о чём не говорит — просто случайно повезло в данном конкретном случае.
Это тема неоднократно обсуждалась в конференциях 1С, так что это не мой ответ, а разработчика.
20 — 24.09.09 — 14:04
Твое утверждение:
Кредиты не подпадают под ПБУ 3/2006″
не соответствует законодательству.
Значит, если верно твое следующее утверждение:
«Документ Переоценка валютных средств рассчитывает курсовые разницы согласно ПБУ 3/2006», то и кредиты этим документом считаются. Как не только у меня и получилось.
Значит, еще одно твое утверждение тоже не соответствует действительности:
«А если где-то что-то вдруг почему-то переоценивается правильно, то это ни о чём не говорит — просто случайно повезло в данном конкретном случае. »
Случайно в алгоритме программы делается правильный расчет курсовых разниц — это круто.
Твои ответы понятны, спасибо, больше одно и тоже повторять не надо.
Может, кто работал с курсовыми разницами по кредитам и имеет другое мнение?
Можно не совпадающее с моим, лишь бы разобраться 🙂
21 — 24.09.09 — 14:15
19(
>В стандартной поставке такие операции не автоматизированы.
>А если где-то что-то вдруг почему-то переоценивается правильно, то это ни о >чём не говорит — просто случайно повезло в данном конкретном случае.
Интересно очень. Если кредит все-таки считается, причем, только случайно правильно, следовательно, не правильно считаются в сумме всех договоров все курсовые разницы.
Иногда только случайно правильно. Это и говорит 1С в обсуждениях на конференциях?
22 — 24.09.09 — 14:16
Если не считает кредиты — тогда хотя бы не влияет на остальные, а если кредиты считает неправильно, то неправильно в сумме все.
23 — 29.09.09 — 01:38
Документом «Переоценка валюты» МОЖНО и УЕ-товые счета переоценивать, но это не значит, что их НУЖНО так переоценивать.
P.S. И вообще, читай мануал и ПБУ — подобных вопросов меньше будет.
24 — 05.10.09 — 11:57
В (20) уже было:
«Твое утверждение:
Кредиты не подпадают под ПБУ 3/2006″
не соответствует законодательству. »
Так что, прочитай в ПБУ, не попадают только кредиты от иностранных юридических лиц.
25 — 05.10.09 — 12:05
(23)А вот это что-то вообще новое.
«Документом «Переоценка валюты» МОЖНО и УЕ-товые счета переоценивать, но это не значит, что их НУЖНО так переоценивать.»
Это ты как собираешься исключения при работе этого документа делать?
Может, тебе мануал почитать? После ПБУ. 🙂
26 — 05.10.09 — 15:14
(24) Валютных кредитов от отечественных юрлиц не бывает по той простой причине, что российское законодательство запрещает расчеты между резидентами в валюте. Следовательно, абсолютно все валютные кредиты априори являются кредитами от иностранных юридических лиц.
(25) Исключения настраиваются с помощью стандартного инструментария 1С, который называется «регитр сведений». Название регистра подсказать или сам в мануале найдёшь?»
27 — 05.10.09 — 17:28
(26)Кредит от банка РФ в валюте не может быть???
А название регистра для настройки Переоценки валюты, мне подскажи, пожалуйста.
28 — 05.10.09 — 17:35
«Валютные кредиты стали доступнее
У российских компаний вновь появляется доступ к забытому в последние месяцы источнику финансирования — валютным кредитам. Несмотря на высокие риски, банки возобновили выдачу валютных ссуд юрлицам. »
И т.д.
29 — 05.10.09 — 17:44
(26) Кредиты и расчеты — немного разные вещи
30 — 05.10.09 — 17:59
(27)>Исключения настраиваются с помощью стандартного инструментария 1С, который называется «регитр сведений».
Не, так и не нашли регистр сведений, который умеет настраивать исключения для расчета курсовых разниц, да еще является стандартным инструментарием 1С.
Рекламное место пустует
31 — 05.10.09 — 18:00
(30) к (26), конечно 🙂
32 — 05.10.09 — 18:29
(30) Регистр сведений, в который заносятся валютные счета, исключаемые из расчета курсовых разниц документом «Переоценка валютных средств» в «1С:Бухгалтерии 8» вызывается пунктом меню:
Предприятие -> Учетная политика -> Счета с особым порядком переоценки
33 — 05.10.09 — 18:45
Какая Бухгалтерия? В (0) вопрос про УПП.
Там есть аналогичный регистр, но, нам управленческий учет сначала нужен. Какие там счета могут быть?
Кроме этого, речь про автоматическую переоценку валютных кредитов, а не про их сключение этим регистром. Почитай его описание — не тот случай.
Исключать не надо и многие расчеты.
Читай Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (редакция 2008 года), Статья 9. Валютные операции между резидентами.
Там ну очень много исключений. Так что не ссылайся на ПБУ, тебе уже многие об этом сказали. На мануал тоже не надо ссылаться. Не по теме.
34 — 05.10.09 — 18:51
(33) ОК, пошёл читать…
35 — 05.10.09 — 19:01
(33) Прочёл. Ни один из моих клиентов не берёт валютные кредиты в российских банках, видимо, поэтому и не отложился у меня как-то п.3 статьи 9. Беру свои слова назад.
Проблемы невозможно решaть нa том же уровне компетентности, нa котором они возникaют. Альберт Эйнштейн
Источник
