Займ сотруднику банковская комиссия ндфл

Вопрос: Наша организация но ОСНО предоставила заем сотруднику (денежные средства были переведены на счет сотрудника с расчетного счета). Банк списал комиссию за перевод (сумма значительная). Подписали соглашение с сотрудником о том, что он обязан возместить Займодавцу комиссию банка. Как отразить эту операцию (получение возмещения расходов по договору процентного займа) в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ: В данном случае комиссию за перевод денежных средств (при перечислении займа сотруднику) организация выплачивает банку на основании Договора на расчетно-кассовое обслуживание. А согласно Договору займа сумму комиссии за перечисление денег заемщик (сотрудник) должен возместить заимодавцу (организации).То есть, данная комиссия фактически является расходом сотрудника, который сначала оплачивает сама организация, а затем сотрудник данную сумму ей компенсирует.

В бухучете сумму такой комиссии банка отразите следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76 – начислена банковская комиссия за перечисление займа сотруднику;

Дебет 76 Кредит 51 – удержана комиссия банком;

Дебет 73 Кредит 91-1 – начислена сумма компенсации, которая должна быть уплачена сотрудником в счет компенсации банковской комиссии по договору займа;

Дебет 50 (51) Кредит 73 – получена компенсация банковской комиссии от сотрудника.

В налоговом учете так как в итоге расходы по оплате банковской комиссии по договору займа несет сотрудник, то сумму банковской комиссии в составе налоговых расходов организации не отражайте. При этом и сумму компенсации комиссии, полученную от сотрудника, в составе налоговых доходов не учитывайте.

Обоснование

Нужно ли удержать НДФЛ с банковской комиссии, которую организация оплачивает при безналичном перечислении выданного сотруднику займа или за снятие этих сумм в наличной форме

Нет, не нужно.

Комиссия, которую организация выплачивает банку за перевод займа на счет сотрудника или за выдачу этих сумм наличными, – это не доход сотрудника. Поэтому НДФЛ не удерживайте.

НДФЛ облагается доход, полученный в виде экономической выгоды в денежной или натуральной форме (ст. 41, 209 НК РФ). Доход, выплаченный в натуральной форме, – это, в частности, оплата организацией услуг, которые она оказала в интересах граждан (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Комиссию за перевод или выдачу наличными организация выплачивает банку на основании договора на расчетно-кассовое обслуживание и договора займа с сотрудником. Способ выплаты денег – одно из условий договора займа. Поэтому комиссия – это расходы организации по этому договору. Сотрудник не получает дополнительную экономическую выгоду в виде комиссии. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 13 февраля 2017 № 03-04-06/7825.

Заметим, что раньше Минфин России выказывал другую позицию по этому вопросу. Представители ведомства считали, что банковская комиссия за перевод займа (выдачу наличными) – это расход, который организация оплачивает в интересах своего сотрудника. Поэтому они требовали включать сумму такой комиссии в состав доходов сотрудника, которые облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 25 ноября 2008 № 03-04-06-01/351).

Нужно ли исключать из состава доходов комиссионное вознаграждение, которое банк удержал из выручки

Организация применяет упрощенку. Покупатели (заказчики) рассчитываются с организацией через электронные терминалы

Ответ зависит от того, включена сумма комиссионного вознаграждения в договорную стоимость или нет.

По общему правилу организации на упрощенке включают в доходы от реализации все поступления (в денежной или натуральной форме), связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ). Следовательно, выручкой от реализации является стоимость товаров (работ, услуг), денежный эквивалент которой покупатель (заказчик) оплатил через электронный терминал, а банк (как посредник в расчетах) получил для зачисления на счет организации. Именно эта сумма должна быть указана в договоре с покупателем (заказчиком) и в документах, подтверждающих реализацию.

Следовательно, даже если банк удержал комиссию из поступившей выручки, доходом продавца (исполнителя) является весь объем выручки, включая комиссионное вознаграждение. Такой же вывод Минфин России делает в письмах от 19 сентября 2016 г. № 03-11-11/54526 и от 14 мая 2012 г. № 03-11-11/161.

Оплата банковских услуг признается расходом. Поэтому, если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может уменьшить налоговую базу на сумму комиссии, удержанной банком (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 16 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/21). Организации, которые платят единый налог с доходов, такой возможности не имеют.

Пример отражения в бухучете банковской комиссии, удержанной из выручки при оплате товаров (работ, услуг) через электронный терминал

ООО «Альфа» применяет упрощенку. В апреле организация реализовала покупателю товар стоимостью 500 руб. Покупатель рассчитался с организацией через платежный терминал. При зачислении средств на счет «Альфы» банк удержал из поступившей выручки комиссию в размере 2 процента (10 руб.).

В бухучете организации реализация товара и поступление выручки отражены следующими записями:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 500 руб. – отражена выручка от реализации товара;

Дебет 51 Кредит 62
– 490 руб. – поступили деньги от покупателя;

Дебет 76 Кредит 62
– 10 руб. (500 руб. ? 2%) – удержана комиссия банка из поступившей выручки;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 10 руб. – отнесена на расходы комиссия банка.

Приведенная схема бухгалтерских проводок применяется независимо от объекта налогообложения, с учетом которого «Альфа» рассчитывает единый налог.

Условиями сделки может быть предусмотрено, что комиссию, взимаемую банком за перевод средств через электронные терминалы, оплачивает покупатель (заказчик). То есть при оплате товаров (работ, услуг) покупатель перечисляет продавцу сумму, превышающую их договорную стоимость на сумму банковской комиссии.

В этом случае затраты на оплату услуг банка не являются расходами организации. И потому сумму комиссионного вознаграждения, оплаченного покупателем (заказчиком), включать в расходы тоже не нужно. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-11-06/2/100.