Любая компания может испытывать финансовые трудности, поэтому компания берет беспроцентный займ от учредителя. Налоговые последствия такого решения в 2016 году рассмотрим ниже.
Нередко, помощь учредителя, это последняя возможность привлечь денежные средства в условиях нехватки денег. И сегодня разберемся, как это правильно сделать, какими документами оформить беспроцентный займ.
В этой статье вы найдете:
- В каком случае беспроцентный займ от учредителя признают контролируемой сделкой
- Как отразить помощь от учредителя в налоговом учете получателя
- Какие налоговые последствия в 2016 влечет для компании такой займ
Беспроцентный займ учредителя на особом контроле налоговиков
Налоговики тщательно проверяют беспроцентный займ от учредителя. Налоговые последствия в 2016 году будут зависеть от того, как вы оформили операцию. В большинстве случаев, передачу денег от учредителя фирме контролеры признают сделкой между взаимозависимыми лицами. Для этого доля учредителя в компании должна составлять не менее 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Если бы деньги предоставило стороннее лицо, вопрос можно было бы считать закрытым, ведь дохода в данном случае нет, по причине отсутствия самих процентов, на то он и беспроцентный займ.
Но взаимозависимость все меняет, и в доходы учредителю налоговики могут вменить проценты, которые он получил в подобной сделке, если бы предоставил деньги другой компании, т.е. взаимно не связанной с ним (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Минфин такую позицию вполне разделяет (письмо от 02.10.2013 № 03-01-18/40821).
Какие последствия влечет предоставление денег учредителем
Сразу скажем, что признать подобную сделку контролируемой очень сложно, и тут одной зависимости между лицами недостаточно. Для этого нужно, чтобы учредитель предоставил своей компании более 1 млрд. руб. в течение года, что, маловероятно (пп.1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
И все же, если имеет место беспроцентный займ от учредителя, налоговые последствия 2016 необходимо трезво оценить. И такие последствия будут, поскольку контролеры имеют указания поверять подобные сделки на предмет соответствия рыночным ценам.
А это может привести к доначислениям на сумму налоговой выгоды, которая могла быть получена в сопоставимой сделке при схожих условиях (письмо Минфина России от 26.12.2012 № 03-02-07/1-316).
Беспроцентный займ приведет к НДФЛ с матвыгоды
Если компания предоставила беспроцентный займ сотруднику, у него появляется материальная выгода от экономии на процентах. С этой материальной выгоды компания должна удержать НДФЛ. C 1 января 2016 года поменялись правила расчета налога с матвыгоды. Как теперь считать налог, смотрите в статье «Беспроцентный заем: три ловушки при расчете НДФЛ с матвыгоды».
Как рассчитать матвыгоду и НДФЛ быстрее? Специально для наших подписчиков мы разработали сервис «Расчетчик матвыгоды и НДФЛ». Вы просто вводите данные о займе (дата, ставка), а расчетчик посчитает за вас материальную выгоду на конец каждого месяца, НДФЛ и сформирует бухгалтерскую справку с подробными расчетами. Вам остается только распечатать готовый документ. Оформите подписку на журнал, а все сложные вычисления оставьте нам. Узнать подробнее о выгоде подписки>>>
Какие риски несет беспроцентный займ в плане НДС
Отсутствие процентов означает отсутствие доходов, и, как следствие, базы по НДС. Более того, на территории РФ любые операции по предоставлению займа не являются предметом для обложения таким налогом (пп.15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Но это не означает, что бухгалтеру можно расслабиться. Напротив, беспроцентный займ может привести к необходимости вести раздельный учет. Более того, если доля необлагаемых операций превысит 5% в совокупных расходах компании, бухгалтеру придется распределять «входной» НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
См. также:
Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2016 году
Налогообложение договора займа
Что делать, если учредитель решил простить долг
Зачастую учредитель предоставляет финансовую помощь компании, не собираясь в дальнейшем возвращать вложенные средства. Хотя изначально в договоре займа может присутствовать условие о возврате одолженной суммы (см. рисунок).
В любом случае это не мешает заключить сторонам соглашение о прощении долга. Тогда эта сделка признается безвозмездной передачей имущества и компании (должнику) понадобиться начислить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Возможно, что налог платить и не придется, но только в том случае, если доля учредителя в компании превышает 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Только до конца недели!
Читайте «Российский налоговый курьер» полгода бесплатно при подписке на 6 месяцев.
© Статья подготовлена редакцией журнала «Российский налоговый курьер»
Источник
Обоснование правомерности займа от учредителя
Договор на заем от учредителя: оформление
Ключевые моменты договора заимствования
Процентный заем: налоговые последствия
Заем без процентов: какие возможны налоги
Варианты завершения договора заимствования
Итоги
Обоснование правомерности займа от учредителя
Учредитель юрлица (физлицо или организация) вправе предоставить созданному им субъекту заемные средства, поскольку положения пар. 1 гл. 42 ГК РФ позволяют это сделать, не устанавливая никаких ограничений в части таких действий для учредителей. Причем на суть этих положений не повлияли корректировки, сделанные законом «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ, в силу которых гл. 42 ГК РФ с 01.06.2018 приобрела новую редакцию.
Преимущества займа, предоставляемого учредителем, очевидны, т. к. вопрос о его получении:
- решается оперативно;
- не требует проведения предварительных согласований и систематического предоставления данных для контроля, как в ситуации с кредитом, выдаваемым банком;
- может приниматься на очень выгодных для заемщика условиях (с более длительным сроком возврата или более низким процентом, чем при оформлении кредита в банке);
- может завершиться прощением долга.
Почему учредитель, предоставляющий заем, идет на такие условия? Потому что он сам заинтересован в обеспечении благополучной деятельности организации, в которой имеет долю участия и от которой ожидает получения дохода.
Как учесть получение и возврат беспроцентного займа от учредителя — юридического лица? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Договор на заем от учредителя: оформление
Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Именно в этом документе нужно указать:
- данные обеих сторон;
- сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
- условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
- порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
- иные права и обязанности сторон;
- виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
- правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
- порядок урегулирования спорных вопросов.
В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.
Подробнее о составлении договора займа читайте в статьях:
- «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя»;
- «Образец договора беспроцентного займа от учредителя».
Ключевые моменты договора заимствования
Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:
- Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
- Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
- Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
- Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).
Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.
Процентный заем: налоговые последствия
Достаточно часто договор займа, даже заключаемый с учредителем, предусматривает уплату процентов по нему. К каким налоговым последствиям — 2020 приведет процентный заем от учредителя?
Суммы процентов, получаемые заимодавцем, станут его доходом, подлежащим налогообложению. Учредителю-физлицу (как россиянину, так и иностранцу) с них придется платить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) либо 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) соответственно, причем удержание налога с дохода будет осуществлять заемщик (п. 1 ст. 209 НК РФ). А учредитель — юрлицо российской принадлежности при получении им процентов окажется плательщиком налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ) или УСН-налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по ставкам 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и 15% либо 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) соответственно. С дохода учредителя, являющегося иностранной организацией, при выплате ему процентов заемщику также придется самому удержать налог (п. 1 ст. 310 НК РФ) по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). При определенных условиях часть процентов, начисляемых в пользу иностранного учредителя, приравнивается к дивидендам (п. 6 ст. 269 НК РФ) и облагается по соответствующей им ставке 15% (п. 3 ст. 224 и п. 3 ст. 284 НК РФ).
С какой базы будет начисляться налог: с процентов, величина которых предусмотрена договором заимствования, или с тех, которые соответствуют реальному рыночному уровню подобного дохода? Такой вопрос возникает из-за того, что стороны договора займа могут оказаться взаимно зависимыми. Напомним, что взаимозависимость между учредителем и юрлицом, в котором он участвует, находится в непосредственной связи с долей такого участия (как прямого, так и учитывающего косвенный вклад). Для возникновения зависимости доле достаточно немного превышать 25% (подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Таким образом, в отношении процентного договора заимствования возможны такие ситуации:
- Зависимость отсутствует. Тогда рыночными считаются цены, согласованные сторонами сделки (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), и необходимости в их пересмотре нет.
- Зависимость есть. Ее последствия будут разными для учредителей-резидентов и учредителей-нерезидентов. В первом случае цены по сделке окажутся контролируемыми только тогда, когда сумма по всем операциям между сторонами за календарный год превысит 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Во втором случае (с нерезидентом) сделка всегда будет контролируемой.
Получатель займа вправе проценты, начисленные в соответствии с условиями договора, принять в уменьшение базы по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) или УСН-налогу, база которого определяется с учетом расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако в отношении контролируемой сделки с учредителем-иностранцем определение объема процентов, включаемых в расходы, происходит в особом порядке (ст. 269 НК РФ), и именно здесь при превышении предельно допустимого их размера встает вопрос о приравнивании процентов к дивидендам для целей обложения их налогом.
Заем без процентов: какие возможны налоги
А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:
- Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
- Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.
Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.
Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Варианты завершения договора заимствования
Закончиться действие договора займа с учредителем может в обычном порядке: по завершении его срока или досрочно — возвратом бравшегося в долг с уплатой причитающихся процентов, если они предусматривались.
Как вернуть займ учредителю на карту читайте здесь.
Однако нередкой для займа, взятого у учредителя, становится ситуация прощения долга. Такую возможность дает ст. 415 ГК РФ. Правда, предусматривать ее договором (так же, как и выдачу займа на неограниченное время) нельзя. Оформлять прощение придется отдельным документом.
См. также «Порядок списания договора займа (нюансы)».
К каким налоговым последствиям — 2020 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.
Итоги
Заем от учредителя является операцией, не запрещенной действующим законодательством. Предоставление его должно сопровождаться оформлением договора, к ряду условий которого следует отнестись с особым вниманием. Проценты, предусмотренные договором, будут доходом заимодавца и расходом у заемщика. При беспроцентном займе налоговые последствия не наступают. Заем, прощенный заимодавцем, станет внереализационным доходом заемщика, если доля участия в его уставном капитале учредителя не превышает 50%.
Источники:
гражданский кодекс РФ
Источник
Сейчас имеется большое количество методов для получения кредитов. Некоторые пользуются не совсем легальным подходом. Например, взятие кредита у собственной компании. При этом стараются брать по самой минимальной ставке или вообще без неё. Раньше это часто можно было встретить. Но теперь узнаем, какие произошли изменения в этом году.
Как взять деньги
Итак, рассмотрим беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2016 года. В прошлом году и ранее многие осуществляли такую процедуру и никаких проблем с налоговыми организациями не было. Но что же принесли новые законы.
В обиход вошли совершенно новые правила. Они теперь не позволяют использовать подобный тип займ без налогового вмешательства. Даже если вы укажите нулевую ставку. Теперь действует НДФЛ, который требуется оплачивать, если вы пользуетесь низкой процентов ставкой.
Какие изменения постигли беспроцентный займ от учредителя и новые последствия налоговой
И раньше было такое понятие, как получение дохода, но сейчас больше используется материальная выгода. Оно звучит так – если ставка меньше 23 от ставки рефинансирования нацбанка, то нужно платить НДФЛ. При ставке 8% получается – все, что меньше 5,5% — подвергается налогообложению. Сумма налога составляет 35% от материальной выгоды.
Раньше трактовка была немного другая, что позволяло избегать уплаты налогов. Выгода появлялась только при возврате средств. До возврата не требовалось никаких платежей. Но если ничего не погашать, то и ничего не приходилось нести в казну. Именно так действовал беспроцентный займ от учредителя (налоговые последствия 2016 года это полностью изменили).
Какие были условия до этого
Раньше нужно было считать прибыль по определенным пунктам. В день погашения займа нужно было заполнять справку и нести её в налоговую. Многие фирмы попросту не делали этого, ссылаясь на то, что не было погашения. И хотя присутствовал небольшой риск, многие спокойно пользовались таким способом беспроцентного займа.
Сейчас все изменилось, как только внесли законопроект о новых требованиях. Теперь доход автоматические считается каждый месяц. Каждый тридцать дней будет начислена сумма, которая зависит от материальной прибыли. Соответственно, чем больше было пользование кредитом и чем крупнее была сумма, тем весомее будет налог.
Отсюда следует простой вывод. Теперь каждый месяц придется платить такой себе подоходный налог. Теперь могут набежать действительно крупные суммы, если задерживать с выплатами. Это в корне меняет старую ситуацию. Как теперь быть?
Первой способ
Он уже не актуален, потому что его нужно было сделать до конца 2015 года. А заключался он в следующем. Нужно было просто закрыть весь кредит до начала нового года. И тогда бы на него новый закон не распространялся. А значит и платить ничего не пришлось бы.
Второй способ
Он заключается в списании выданных средств. Это отличный вариант быстро погасить всю задолженность. Особенно актуально, если нет возможности вернуть весь долг. Однако все же небольшой нюанс тут присутствует. Нужно заплатить налог в 13%.
Вся суть выходит в следующем. Данный налог можно удержать с самой зарплаты собственника. Но обязательно нужно уведомить налоговую. Раз в квартал нужно приносить отчет. Также помните, что нельзя погашать налог за счет фирмы. То есть капитал не предназначен для этих целей.
Это основная суть второго способа. Теперь вы понимаете, что беспроцентный займ от учредителя и налоговые последствия 2016 для учредителя – это реальность. И нужно подходить к этому с умом. Поэтому декларация, личные доходы и материальная прибыль – все это становится реальностью. Уклоняться не стоит, потому что тогда будет капать штрафная пеня. В итоге придется платить еще больше.
Если же дело серьезно затянется, то дело вообще передадут в суд, а тогда уже проблема будет еще серьезней. И все штрафы могут просто снять с вашего банковского счета. Поэтому нужно продумывать все шаги наперед. Наш сайт 0bd.ru помогает разобрать во всех нюансах.
Третий способ
Он заключает в переоформлении договора. Это удобно, если погасить не получается, а списывать не хочется. Тогда производится переоформление договора. Только в нем уже указываются другие проценты, которые не повлекут за собой множество налогов.
Для чего это нужно? Для той же самой цели – чтобы не допустить просрочек. Ведь если договора старый, и был оформлен еще с 2012 года, то придется платить за все месяцы, которые он был в пользовании. Поэтому нужно срочно обновить действие займа и указать другую ставку. Это позволит существенно снизить нагрузку на бюджет.
Основные характеристики процентных ставок
- Нулевая ставка – НДФЛ 35%.
- До 5,5% — НДФЛ 35%, прибыльный налог 20%, единый налог
- Более 5,5 – отсутствие НДФЛ, обычный налог 20%, ЕН
Не сложно сделать вывод, что последний вариант – самый лучший. Достаточно сделать ставку в 5,6% и уже платить нужно будет намного меньше. Чтобы НДФЛ не было в доходах, отталкивайтесь от такой формулы: ставка > 23 установленных условий центрального банка. Хватит даже десятой процента. Теперь вы знаете, что такое беспроцентный займ от учредителя и налоговые последствия 2016 (УСН — самый лучший вариант). Не забываем в документе указывать, что проценты начисляются только после зачисления денег на счет.
Еще раз повторим. Компания находится на упрощенной схеме налогообложения. Ставка в разумных пределах, чтобы не было материальной прибыли. Если все сделать правильно, то никаких проблем не будет. Вы в любом случае можете обратиться к помощи нашего сайта 0bd.ru.
Какие еще есть тонкости
Если у вас отсутствует лично дело или фирма, то стоит воспользоваться услугами онлайн сервисом. Сейчас выдаются займы для физических лиц по упрощенной схеме. Это означает, что совсем не нужно тратить личное время, чтобы найти хорошие условия. К тому же такой подход к делу защитит вас от всяческих штрафов.
Почему стоит воспользоваться нашим сервисом
- Большая база проверенных финансовых организаций
- Быстрое рассмотрение заявок
- Никаких скрытых комиссий
- Мы работаем круглосуточно
- Индивидуальный подбор условий
- Минимальный набор документов
Вам больше не придется переживать, как пройдет процесс кредитования. А беспроцентный займ от учредителя и налоговые последствия 2016 при УСН вас вообще не коснутся. В этом есть определенное преимущество.
Ведь вам даже не нужно никуда идти. Весь процесс происходит в интернете. Вы лишь получаете результат. Деньги можно забрать наличными из офиса банка или переводом на карту. Выбираете тот вариант, который вам больше всего подходит.
Основные требования для взятия беспроцентного займа
- Наличие документа подтверждающего вашу личность
- Онлайн анкета
- Прописка на территории РФ
- Мобильный телефон
- Возраст не менее 18 лет
Указанные данные говорят о том, что вы сможете взять до 20 000 рублей. Этого хватит в критической ситуации. Если же речь идет о крупном кредите, то нужно доказать, что вы являетесь надежным клиентом.
Для этого подойдет справка о доходах или документ, подтверждающий вашу официальную трудовую деятельность. Если с этим проблема, то все равно обращайтесь. Мы поможем решить любую проблему. И такая ситуация, как беспроцентный займ от учредителя и налоговые последствия 2016 (минфин) – вас уже не будет беспокоить.
Источник