Практически все юридические лица пользуются займами и кредитами. Существует много разновидностей кредитования. Одно из них – товарный заём.
Что собой представляет товарный заем
Стандартные займы берутся обычно для приобретения каких-либо товаров, материальных ценностей. Однако вместо денег предприниматель может сразу взять эти товары/вещи. При этом возникает обязанность их возврата. Обычно соглашение о таких займах заключается между двумя ЮЛ.
Передача не денег, но вещей – основная характеристика товарных займов. Остальные нюансы определяются конкретным договором:
- Наличие или отсутствие начисления процентов.
- Обязанность возврата того же актива или аналогичной вещи.
Товарные займы – это особая форма кредитования. Составление договора о таком займе предполагает соблюдение ряда правил.
Законодательное обоснование
Получение товарных займов регламентируется главой 42 ГК РФ. В статье 807 Кодекса указано, что при товарных (неденежных) займах лицу предоставляется некий предмет. Он обязан вернуть предмет с аналогичными родовыми признаками. Под последними понимаются эти характеристики:
- Объем продукции.
- Качество.
- Вид упаковки.
- Ширина ассортимента и прочее.
При описании предоставляемых объектов можно пользоваться стандартными правилами, актуальными при заключении соглашения купли-продажи.
Документальное оформление
Основной документ, который регулирует получение товарного займа – это соглашение. При составлении его нужно учитывать нюансы рассматриваемой формы кредитования, а также правила оформления договора купли-продажи. Рассмотрим все нюансы составления договора:
- Указывается пункт о праве перехода прав собственности вещи от одного ЮЛ другому.
- Прописываются положения стандартного договора купли-продажи: вид актива, его характеристики, количество.
- Указываются дополнительные пункты: наличие процентов, сроки возврата займа.
Как правило, в договоре содержится информация о реальной стоимости передаваемого объекта.
К СВЕДЕНИЮ! Соглашение признается заключенным с даты передачи вещи на основании статьи 760 ГК РФ. Если договор заключается между ЮЛ, он обязательно должен быть оформлен в письменной форме (пункт 1 статьи 761 ГК РФ). Дебитор должен вернуть объект в сроки, указанные в соглашении.
Налогообложение
На расчет налога на прибыль полученная и возвращенная вещь не влияет. Объекты не требуется включать ни в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ), ни в структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ). Товарные займы иногда предполагают начисление процентов. В этом случае накопленные проценты включаются в структуру внереализационных расходов (пункт 1 статьи 265 НК РФ). Однако нужно учитывать ограничения, перечисленные в статье 269 НК РФ. Если же получен беспроцентный кредит, дохода от отсутствия процентов не образуется.
Реальная стоимость полученного и возвращенного предмета может различаться. Как учесть разницу при определении налога на прибыль? Однозначного разъяснения в законе на этот счет нет. Термин «суммовые разницы» есть в главе 25 НК РФ, однако он не относится к рассматриваемым операциям по кредитованию.
При определении налога на прибыль на товарный заем разница не учитывается. Объясняется это тем, что кредит в натуральной форме не нужно включать в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ) и структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ).
Выдача и получение товарных займов облагается НДС. Можно ли принимать его к вычету? Не так давно появился пункт 4 статьи 168 НК РФ, по которому НДС будет приниматься к вычету на стандартных основаниях.
Рассмотрим проводки, позволяющие учесть НДС:
- ДТ10 КТ66, 67. Получение товарного займа.
- ДТ19 КТ66, 67. Выделение НДС по полученным активам.
- ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.
НДС будут облагаться и проценты. Однако это касается только тех процентов, сумма которых превышает лимит. Последний определяется по ставке рефинансирования ЦБ (подпункт 3 пункт 1 статьи 162 НК РФ). Ставка НДС устанавливается расчетным способом (пункт 4 статьи 164 НК РФ).
Передача вещей и их отгрузка в счет погашения займа не образуют расходов на основании пункта 12 статьи 270 НК РФ. В налоговом учете будут фиксироваться только проценты по кредиту.
Бухгалтерский учет
Дебитор должен вести учет по займу на базе ПБУ 15/01 «Учет займов», установленных приказом Минфина №60н от 2 августа 2001 года. Расчеты будут фиксироваться на счетах 66 и 67. Долг учитывается в стоимостной оценке приобретенных активов (пункт 3 ПБУ 15/01).
Полученные активы нужно оприходовать по стоимости, определенной по тому же алгоритму, что применяется при оценке аналогичных объектов. Однако бухгалтер может упростить себе работу. За цену оприходования можно взять сумму, указанную в соглашении. Если же в договоре никаких сумм не фигурирует, можно взять стоимость, прописанную в счет-фактуре.
Переход прав собственности на объекты считается продажей на базе пункта 1 статьи 39. Операция считается объектом налогообложения. В частности, она облагается НДС.
Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей. Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины. Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.
Кредитор также должен учитывать предоставляемые товарные займы. Учет выполняется на основании ПБУ 19/02, утвержденных Минфином №126н от 10 декабря 2002 года. В пункте 3 этого акта указано, что товарный кредит будет считаться финансовым вложением. Фиксировать сумму нужно на счет 58. Оценка займа выполняется на основании реальной стоимости переданных активов. После отнесения вещей к финансовым вложениям, производится сравнение себестоимости объектов с их стоимостью при обычной продаже без НДС. Образовавшаяся разница относится или на доходы, или на расходы.
Используемые проводки
Рассмотрим проводки, используемые предоставляющей стороной в рамках бухучета:
- ДТ58 КТ41. Списание продукции, предоставленной дебитору.
- ДТ58 КТ68. Начисление НДС с рыночной стоимости активов.
- ДТ58 КТ91. Коррекция объема финансовых вкладов на рыночную стоимость объектов.
- ДТ58 КТ41. Формирование стоимости вкладов за счет себестоимости вещей.
Учет у заемщика будет зависеть от вида кредита (краткосрочный/долгосрочный):
- Счет 66, если договор действует меньше года.
- Счет 67, если соглашение действует больше года.
Рассмотрим используемые заемщиком проводки:
- ДТ10, 41 КТ66, 67. Поступление вещей по договору займа.
- ДТ19 КТ66, 67. НДС по активам.
- ДТ91 КТ66, 67. Ежемесячное начисление процентов по кредиту.
- ДТ66, 67 КТ51. Перечисление средств по процентам.
При возврате вещей используются эти записи:
- ДТ66, 67 КТ10, 41. Учет фактической стоимости вещей по займу.
- ДТ66, 67 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ91, КТ66, 67. Стоимость активов скорректирована до той, которая указана в соглашении.
Такие же проводки используются при уплате процентов. Основной первичный документ при бухучете – это соглашение о товарном займе.
Источник
У предприятий и физических лиц может возникнуть ситуация, в которой срочно требуется какой-либо товар или предмет, но приобрести его в данный момент невозможно, а под угрозой не только деятельность, но, например, важный контракт.
В таком случае нужно знать все о товарном займе в 2020 году, который используется намного реже, чем денежный, поскольку банки предоставляют его весьма неохотно, а чтобы найти организацию или человека, готового дать взаймы материальные ценности, необходимо немало времени.
Что это такое
В отличие от денежного займа, товарный кредит в договоре поставки предполагает предоставление каких-либо вещей с обязательством возврата такой же или аналогичной вещи.
Это может производиться с начислением процентов или без них, в зависимости от условий физического или юридического лица.
По законам Российской Федерации, заемщик должен вернуть займодателю те же вещи в исходном состоянии или же аналогичные.
В случае с аналогами, характеристики должны совпадать с материалами, которые были выданы в качестве заемных.
Определения
Каково его назначение
Товарный займ используется тогда, когда взять на время необходимо не деньги, а некоторые предметы или материалы.
Поэтому чаще всего такой вид займа используется:
- сельскохозяйственными компаниями;
- производственными комбинатами;
- строительными фирмами;
- ремонтными организациями и т.д.
Можно утверждать, что товарный займ — прерогатива производственных единиц, или же поставщиков каких либо товаров.
Ведь иногда может подвести партнер, и необходимой для отгрузки детали или материала может не оказаться, в таком случае ее можно позаимствовать.
Действующая нормативная база
Товарный займ регулируется преимущественно Гражданским Кодексом Российской Федерации, точнее его главой 42.
В статье 807 говорится, что не денежный займ предполагает передачу вещей, объединенных родовыми признаками в долг, вторая же сторона должна вернуть такие же вещи или аналогичные им.
Также в Гражданском кодексе в этой главе содержатся и другие нюансы товарного займа. Периодичность платежей по кредиту оговаривается в законе 395-1-ФЗ “О банках и банковской деятельности”, который начал действовать с 1990 года.
При этом в нем уточняются и некоторые другие нюансы товарного займа, к примеру порядок оплаты процентов по взятому займу.
Порядок получения займа по ГК РФ
Сначала необходимо найти организацию, человека или банк, которые смогут предоставить товарный займ, обычно это делается на интернет-площадках или в разделе объявлений, где размещают предложения кредиторы.
Также популярен товарный займ от учредителя компании, если он может его предоставить.
Далее необходимо подписать договор товарного займа, в котором содержатся условия предоставления товара, его описание и процентная ставка, которая будет начислять в зависимости от договоренностей между сторонами.
Если допустимо предоставление аналогичного товара, как в случае с семенами, топливом и прочими расходными материалами, это также указывается в договоре.
В остальном, товарный займ схож с другими видами займов, поэтому условия договора и другие положения этого документа примерно похожи.
Выбор банка
Суть товарного кредита, в отличие от коммерческого, заключается именно в предмете кредитования. То есть займ выдается не наличными деньгами, а товаром, и установленные проценты возвращаются также товаром.
К примеру, заемщик попросил у кредитора тонну земли под 40 %. В конце кредитного периода он обязался вернуть кредитору 1.4 тонны земли.
Чаще всего товарные займы заключаются между двумя компаниями, которые в большинстве случаев являются партнерами. Образец договора товарного кредита можно скачать здесь.
Но поскольку товар, полученный взаймы, все же используется, для закупки аналогичного товара или приведения в нормальное состояние исходного, могут потребоваться деньги.
Тогда и можно обратиться в ОТП банк или другое учреждение для получения целевого займа на закупку товара для возврата.
Если речь идет о сельскохозяйственном предприятии, некоторые банки предоставляют льготы при кредитовании. Но это необходимо уточнять непосредственно в финансовом учреждении.
Заключение сделки
Чтобы заключить сделку товарного займа, стороны подготавливают и взаимно подписывают договор, используя заявление, которое предоставляет заемщик.
В нем указываются паспортные данные сторон, если ими выступают физические лица, или же разрешение на ведение деятельности и регистрационные данные, если одной из сторон является юридическое лицо.
Далее прописывается предмет договора, который обычно содержится в приложении-спецификации, а также целевой или нецелевой характер займа, и требования к товару (упаковка и уровень качества).
Также указывается срок, в который заемщик должен получить товар и предоставить его обратно кредитору. Обязательно оговаривается процентная ставка, и график возврата. Обычно проценты возвращаются вместе со всем товаром.
В договоре также указываются все форс-мажорные ситуации и прочие нюансы, которые могут показаться важными обеим сторонам. Заверять у нотариуса этот договор не обязательно, но желательно.
Это будет полезно, если возникнут споры, которые можно будет решить только в судебном порядке, и такие дела судебная практика уже рассматривала.
Условия предоставления
В большинстве условия предоставления товарного займа достаточно размыты и нечеткие. Ведь часто подобные договоренности заключаются между знакомыми сторонами или предприятиями.
И если кредит могут выдавать только предприятия, которые имеют лицензию Центрального Банка РФ, то займ доступен для выдачи и получения любыми компаниями и физическими лицами.
Возраст заемщика
Что касается возраста заемщика, то физические лица должны достигнуть возраста в 18 лет, прежде чем оформлять товарный займ.
То есть, требуется только совершеннолетие заемщика, как и в случае всех прочих займов. Ведь такое требование прописано в законодательстве Российской Федерации и у совершеннолетнего человека есть такое неотъемлемое право.
Срок выдачи ссуды
Несмотря на то, что срок кредитования не оговаривается в законах и является свободным, подбираясь по договоренности сторон, стандартным периодом является год. Это упрощает не только начисление процентов, но и расчет НДС, который начисляется, если заемщиком выступает предприятие.
Но при этом кредит может заключаться даже на две недели или десяток лет, ведь все зависит от требований займодателя и удобства обеих сторон.
Главное — предусмотреть отсрочку, которая предоставляется под отлагательным условием, заранее оговоренным сторонами.
Товарный кредит с плохой кредитной историей
Для получения товарного займа плохая кредитная история не имеет значения, поскольку подобные документы сторона займодателя просто не имеет возможности проверить.
А поскольку товарный займ чаще всего обеспечивается каким-либо имуществом, проблем с оформлением договора и получением товара скорее всего, не возникнет.
Но при этом в случае взятия кредита в банке на покупку товара для возврата займа, плохая кредитная история приведет к отказу в предоставлении средств.
Если же стоимость возвращаемого товара невысокая и находится в рамках до 30 тысяч рублей, можно обратиться в МФО, которые чаще всего не проверяют кредитную историю клиента и предоставляют займ онлайн в любом случае.
Кому его выгодно брать
Товарный займ будет хорош и полезен для определенных категорий физических и юридических лиц, которые привязаны к материалу и не хотят переплачивать за банковский кредит.
Поскольку при покупке товара платится налог, как и платятся немалые проценты банку. Поэтому для заемщиков по товарному договору часто предпочтительнее оплатить только проценты товаром.
Для юридических лиц
Среди юридических лиц популярны большие займы товаром. К примеру, могут предоставляться большие объемы топлива, автомобили, семена, удобрения и прочие товары, необходимые для ведения обширной деятельности.
При этом юридические лица зачастую могут обеспечить займ каким-либо имуществом, поэтому даже в случае затруднений с возвратом до штрафов редко доходит дело.
Для физического лица
Среди физических лиц чаще всего популярны займы товаром с небольшой стоимость в денежном эквиваленте.
Такие сделки могут заключаться в случае взятия в займ строительного оборудования, стройматериалов для проведения ремонта и других бытовых материалов, которые используются не в больших объемах.
При этом физическое лицо часто не может обеспечить займ каким-либо большим имуществом, поэтому штрафные санкции прописываются либо в увеличенном размере, либо же предусматриваются другие условия, гарантирующие беспроблемный возврат.
Между физическими и юридическими лицами
Юридические лица достаточно редко берут товарные займы у физических, но обратный вариант заимствования встречается часто.
Хорошим примером взятия товарного займа физического лица у юридического может являться аренда автомобилей, жилья по договору, но в этих случаях выплачивается денежный процент и применяется налогообложение.
Порядок возврата
Подробный процесс возврата заимствованного товара описывается в заключаемом договоре. Обычно возврат осуществляется в последний день оговоренного срока займа, причем тогда же выдаются и проценты, положенные по конкретному займу.
Доставка товара обратно займодателю и его характеристики следует указать в договоре, ведь если для одних ситуаций предпочтителен самовывоз займодателем, то в других может быть только доставка силами заемщика или же сторонних компаний.
Но стоит рассчитывать время доставки, чтобы товар был возвращен займодателю точно в последний день.
Плюсы и минусы сделки
Товарный займ, как и прочие виды заимствования, имеет как положительные, так и отрицательные стороны. При этом он достаточно непопулярен, так как гораздо проще пойти в банк и получить займ там деньгами.
Среди плюсов товарного займа:
- возможность заключения договора между физическими лицами и получения товара от физлица;
- отсутствие посредничества банка в сделке;
- получение непосредственно товара;
- возможность оговаривания индивидуальных условий, чего нет в банковских договорах.
Но товарный займ имеет и минусы, самым ярким из которых является достаточно неудобный возврат товара.
Ведь по сути товарного займа возврат осуществляется тем же товаром, как и проценты, и деньгами сделать это будет невозможно, разве что приобрести с их помощью необходимый для возврата материал.
Товарный займ будет отличным способом, как для юридических, так и физических лиц получить необходимые для жизни или деятельности материалы или товары. При этом заключать договора могут абсолютно любые люди и фирмы.
Займ и берется, и выдается в натуральной форме, но необходимо учитывать, что характеристики и состояние возвращаемого товара должно быть таким же, как и на момент получения. А в случае расчета налогов необходимо следовать МСФО.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник