- Главная
- Консультация эксперта
- Налоговый контроль
- Налоговый контроль и проверки
47613 июля 2017
Операции по предоставлению займов (получение процентов по займу): может ли налоговая инспекция потребовать у проверяемой организации представить документы, обосновывающие льготу по НДС?
Вопрос: В декларации по НДС организация в разделе 7 показала начисленные за отчетный квартал проценты по выданным займам (код операции — 1010292). Из МИФНС пришло требование предоставить документы, подтверждающие применение льготы. Разве операции, не являющиеся объектом налогообложения (в частности проценты по предоставленным займам), являются льготой? Какой ответ предоставить МИФНС для непредставления копий документов?
Ответ: Операции по предоставлению займов (получение процентов по займу) льготными не признаются, так как совершая эти операции, НДС могут не платить любые организации.
Следовательно, требовать у Вас документов, подтверждающих право на льготу по неначислению НДС на сумму процентов по займу, налоговые инспекторы не вправе.
Такое объяснение Вы можете направить в налоговую.
С другой стороны, Вам в любом случае нужно будет подтвердить, что данные (необлагаемые НДС) суммы действительно являются процентами по займу.
Поэтому правильным будет на требование налоговой сообщить, что в Разделе 7 Декларации по НДС отражены суммы процентов по займу, в подтверждение чего приложить к пояснениям:
— копию Договора займа;
— расчет начисленных процентов по займу, подтверждающий сумму, отраженную в Разделе 7.
Обоснование
Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке
Истребование документов
Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в следующих случаях:
если организация применяет льготы по налогам, то инспекция вправе потребовать пояснения об операциях и имуществе, в отношении которых применены льготы, а также документы, подтверждающие обоснованность использования этих льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ). Например, если организация применяет льготы по НДС, то инспекция может потребовать лицензию на ведение операций, освобожденных от НДС (при условии их лицензирования) (п. 6 ст. 149 НК РФ), документы, подтверждающие ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ), а также пояснения по вопросам правомерности использования той или иной льготы.
Внимание: требуя документы, подтверждающие обоснованность льгот, налоговые инспекции должны применять понятие «льгота» именно в том смысле, который заложен в него пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ. То есть требовать такие документы можно лишь в тех случаях, когда организация действительно пользуется преимуществами, которых лишены другие налогоплательщики.
Специальные правила налогообложения, которые распространяются на отдельные виды (группы) операций и которыми могут пользоваться любые категории плательщиков, льготами не признаются. Следовательно, требовать документы, подтверждающие обоснованность применения специальных общедоступных правил, налоговые инспекции не вправе.
Поясним. В пункте 2 статьи 146 и статье 149 Налогового кодекса РФ приведен обширный перечень операций, которые освобождены от НДС. Однако признаки льгот есть далеко не у каждой из них. Например, льготой считается освобождение, которым могут воспользоваться медицинские (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), образовательные (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ) или религиозные (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ) организации. В отношении этих операций налоговые инспекции могут требовать подтверждающие документы. А вот операции по предоставлению займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), реализации жилых помещений (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) или монет из драгоценных металлов (подп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ) льготными не признаются. Ведь, совершая эти операции, НДС могут не платить любые организации.
Пониженные налоговые ставки – это тоже не налоговая льгота. Поэтому требовать документы, которые подтверждают, что организация вправе начислять налог по пониженной ставке, инспекция не может. Это следует из писем Минфина России от 2 марта 2017 № 03-02-07/1/12009, от 1 сентября 2016 № 03-03-06/2/51180, от 3 декабря 2014 № 03-07-15/61906 и подтверждается пунктом 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 № 33.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Добрый день!
Подскажите пожалуйста советом в следующей ситуации.
У нас ООО на ОСНО, все реализация с НДС. Кроме этого, мы выступает займодавцами по нескольким договорам займа. В этой связи мы заполняем раздел 7 декларации по НДС, где по коду 1010292 (операции по предоставлению займов в денежной форме) указываем проценты к получению по выданными нами займам.
Получили из налоговой требование предоставить пояснения по разделу 7 декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, а также подтвердить соответствующими документами использование освобождения от НДС по коду 1010292, а именно:
1. договора займа — предоставляю только те договора, по которым начислили проценты к получению? Есть договора, в которых нет процентов, а указано «начисляется фиксированная сумма за пользование займом на дату возврата займа», их я могу не показывать, если я по ним ничего не начисляла еще и нигде не отражала?
2. выставленные счета-фактуры — разве с 1 янв. 2014г не освобождены от выписывания счетов фактур по процентам займов?
3. Какой лимит в 2014 Процентов по выданным займам в общей выручки от реализации без НДС?
Заранее спасибо.
Цитата (нач бухгалтер):1. договора займа — предоставляю только те договора, по которым начислили проценты к получению? Есть договора, в которых нет процентов, а указано «начисляется фиксированная сумма за пользование займом на дату возврата займа», их я могу не показывать, если я по ним ничего не начисляла еще и нигде не отражала?
2. выставленные счета-фактуры — разве с 1 янв. 2014г не освобождены от выписывания счетов фактур по процентам займов?
3. Какой лимит в 2014 Процентов по выданным займам в общей выручки от реализации без НДС?
Здравствуйте.
Операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Для отражения операций, освобожденных от налогообложения, в декларации по НДС предусмотрен раздел 7. В этом разделе укажите стоимость финансовой услуги по предоставлению займа, которой является сумма начисленных процентов (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40).
Если еще ничего не начисляли и не отражали, то нет и основания для заполнения в декларации
При выдаче денежных займов счет-фактура не составляется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ);
А вот третий вопрос не совсем понятен. Вы про правило 5% вопрос задаете ? (п. 4 ст. 149, абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС
Добрый день.
Немножко поясню. У нас несколько договоров займов, по которым не прописаны проценты (которые, по закону, не зависимо от факта получения начисляются каждый месяц), а прописана конкретная сумма 9000 рублей за пользование займом и которая начисляется на дату возврата займа. Мы сами так придумали, чтобы не начислять проценты (об этом просто порой забываешь). В конце 2014 года из нескольких договоров мы получили возврат займа и сумму за пользованием займом только по 1 договору и при сдаче годовой отчетности заполнили 7 раздел декларации. Теперь налоговая его и просит пояснить/доказать В письме ФНС по шаблону перечислены требования, что они хотят:
1. Договора займов. Надо все договора или только те, по которым прошли отражения в декларации? Не хочется раньше времени показывать договора, по которым не было начисление процентов.
2. В этом же списке требований счета-фактуры на проценты. Не понимаю, может у них старый шаблон, вроде бы не нужно на проценты.
3. Предоставить раздельный учет по НДС. При каком лимите не облагаемой НДС базе в 2014-2015 году предоставляется раздельный по НДС учет? Вы написали правило 5%. Я так понимаю, значит лимит 5%То есть, если у меня проценты к получению составляют менее 5% в выручке, то я просто игнорирую этот пункт требований?
У меня есть продолжение этого вопроса в 1С, не могли бы вы тоже посмотреть https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=292237
Спасибо вам!!!
Цитата (нач бухгалтер):1. Договора займов. Надо все договора или только те, по которым прошли отражения в декларации? Не хочется раньше времени показывать договора, по которым не было начисление процентов.
2. В этом же списке требований счета-фактуры на проценты. Не понимаю, может у них старый шаблон, вроде бы не нужно на проценты.
3. Предоставить раздельный учет по НДС. При каком лимите не облагаемой НДС базе в 2014-2015 году предоставляется раздельный по НДС учет? Вы написали правило 5%. Я так понимаю, значит лимит 5%То есть, если у меня проценты к получению составляют менее 5% в выручке, то я просто игнорирую этот пункт требований?
Здравствуйте.
1. Конечно те которые прошли в налоговый период и отражены в декларации. Это же камеральная проверка, а такой проверкой проверяется определенный налоговый период ( ст. 88 Нк РФ )
2. Так и укажите: При выдаче денежных займов счет-фактура не составляется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ);
3. Что касается раздельного учета смотрите:
Раздельный учет операций облагаемых и необлагаемых НДС ведется если организация, помимо операций, облагаемых НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения ) (п. 4 ст. 149, абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Это два направления: по стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественные прав), облагаемых и освобожденных от налогообложения;
по суммам «входного» НДС, включенного в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных для выполнения облагаемых и освобожденных от налогообложения операций (раздельный учет «входного» НДС).
Что касается правила 5 процентов:
Не вести раздельный учет «входного» НДС можно только в одном случае:
если за квартал доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), освобожденных от обложения НДС, не превышает 5 процентов совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
То есть, п.3 я просто пропускаю? В случае с процентами по займам он не имеет ко мне отношения?
Цитата (нач бухгалтер):То есть, п.3 я просто пропускаю? В случае с процентами по займам он не имеет ко мне отношения?
Нет не пропускаете. На запрос требуется ответ. Вы не ведете раздельный учет ?
Кроме процентов по займу у нас нет ничего без НДС. Вот в том и вопрос, в связи с этими 9000 рублей по процентам без НДС мне нужно вести раздельный учет и обосновывать его в ФНС или игнорировать данный пункт требования?
Добрый день! Форма запроса из ИФНС стандартная (может еще с прошлых годов),поэтому предоставляете не по пунктам,а что реально хотите подтвердить.
В Вашем случае это договора займа и выписка из ОСВ по начисленным %.На все остальные некорректные пункты просто не отвечаете.
А вот по поводу платы за пользование займом в конце срока ,я считаю ,Вы рискуете,т.к. есть в данном случае 2 варианта :займ или % или без %.
Цитата (нач бухгалтер):Кроме процентов по займу у нас нет ничего без НДС. Вот в том и вопрос, в связи с этими 9000 рублей по процентам без НДС мне нужно вести раздельный учет и обосновывать его в ФНС или игнорировать данный пункт требования?
Здравствуйте. Я не рекомендую вам игнорировать вопрос инспекции. Просто ответьте как есть : в силу п. 4 ст. 149, абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ организация раздельный учет не ведет, так как доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), освобожденных от обложения НДС, не превышает 5 процентов совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Источник
МарияАКЗ
спросил
26 ноября 2019 в 09:09
2161 просмотр
Добрый день.
Из налоговой пришло требование о предоставление пояснений
«Согласно бухгалтерской отчетности за 2017г. и 2018г. по данным баланса числятся долгосрочные обязательства. Вам необходимо представить расшифровку строки 1410_4 баланса. В случае если в данной строке отражены кредиты или займы, просим предоставить копии договоров и пояснить отсутствие процентов в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль организации за 2017г. и 2018г.»
Как правильно на него ответить. В строке 1410 — договора займа долгосрочные и беспроцентные
Спасибо
юлия79
408 630 баллов
, г. Омск
Доброго утра.
В рамках какого налогового контроля инспектор требует расшифровку? ссылка в требовании на статью НК РФ есть?
Считаю, что Вы вправе дать пояснения текстом о наличии беспроцентных займов, отраженных в бухгалтерской отчетности, и, как следствие, отсутствие внереал. расходов. Предоставлять документы у вас обязанности нет, я считаю.
Нашла на просторах интернета). Почитайте.
tusya010, в соответствии со статьей 883 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, так пишут.
МарияАКЗ, рекомендую почитать стать. 88 НК РФ. Там черным по белому расписаны случаи, в которых ИФНС вправе требовать документы.
Эксперт Бухонлайна не согласен
tusya010, спасибо. У налоговой не должно вызвать подозрение то что займы беспроцентные и долгосрочные? и потом мы же не уменьшаем доход..
Цитата (МарияАКЗ):
«У налоговой не должно вызвать подозрение то что займы беспроцентные и долгосрочные? и потом мы же не уменьшаем доход.. «
В Вашем вопросе еще имеет смысл обратить внимание на природу беспроцентного займа — кто кредитор, источник средств, взаимозависимость
т.е. к Вашей организации у Наложки вопросов не будет но на основании предоставленных Вами документов вопросы могут задать Вашим кредиторам.
Цитата (89Евгений):к Вашей организации у Наложки вопросов не будет
Добрый день!
89Евгений, напоминаю, что Вы находитесь на профессиональном форуме. Прошу Вас придерживаться делового стиля речи. Сниженная лексика у нас не приветствуется.
Источник