Íîðìàòèâíî-ïðàâîâîå ðåãóëèðîâàíèå ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ. Ó÷åò çàåìíûõ ñðåäñòâ â ÑÏÊ «Ñàäîâûé». Êðåäèòíûå îòíîøåíèÿ áàíêà ñ ïðåäïðèÿòèåì. Æóðíàë ðåãèñòðàöèè õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé. Ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ âûïîëíåíèåì îáÿçàòåëüñòâ ïî ïîëó÷åííûì êðåäèòàì.
Ñîãëàøåíèå îá èñïîëüçîâàíèè ìàòåðèàëîâ ñàéòà
Ïðîñèì èñïîëüçîâàòü ðàáîòû, îïóáëèêîâàííûå íà ñàéòå, èñêëþ÷èòåëüíî â ëè÷íûõ öåëÿõ. Ïóáëèêàöèÿ ìàòåðèàëîâ íà äðóãèõ ñàéòàõ çàïðåùåíà.
Äàííàÿ ðàáîòà (è âñå äðóãèå) äîñòóïíà äëÿ ñêà÷èâàíèÿ ñîâåðøåííî áåñïëàòíî. Ìûñëåííî ìîæåòå ïîáëàãîäàðèòü åå àâòîðà è êîëëåêòèâ ñàéòà.
- ïåðåéòè ê ñêà÷èâàíèþ ôàéëîâ ðàáîòû
Îòïðàâèòü ñâîþ õîðîøóþ ðàáîòó â áàçó çíàíèé ïðîñòî. Èñïîëüçóéòå ôîðìó, ðàñïîëîæåííóþ íèæå
Ñòóäåíòû, àñïèðàíòû, ìîëîäûå ó÷åíûå, èñïîëüçóþùèå áàçó çíàíèé â ñâîåé ó÷åáå è ðàáîòå, áóäóò âàì î÷åíü áëàãîäàðíû.
Ïîäîáíûå äîêóìåíòû
Íîðìàòèâíî-ïðàâîâîå ðåãóëèðîâàíèå ó÷åòà è àíàëèçà ðàñ÷åòîâ ïî äîëãîñðî÷íûì è êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì. Äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå êðåäèòîâ è çàéìîâ. Îòðàæåíèå â àíàëèòè÷åñêîì è ñèíòåòè÷åñêîì ó÷åòå îïåðàöèé ïî ïîñòóïëåíèþ è ïîãàøåíèþ çàåìíûõ ñðåäñòâ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [126,8 K], äîáàâëåí 01.04.2015
Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì. Õàðàêòåðèñòèêà ñ÷åòà 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì». Àíàëèç ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Ó÷åò ïðîöåíòîâ ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [63,6 K], äîáàâëåí 06.04.2011
Ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî êðàòêîñðî÷íûì è äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì. Îòðàæåíèå â ó÷åòå îñíîâíûõ è äîïîëíèòåëüíûõ çàòðàò. Ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ, íàïðàâëåííûõ íà ïðèîáðåòåíèå îñíîâíûõ è ïîïîëíåíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Ó÷åò ïðîñðî÷åííûõ êðåäèòîâ è ïðîöåíòîâ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [37,7 K], äîáàâëåí 11.03.2012
Ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóòü ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì. Íîðìàòèâíûå àêòû, õàðàêòåðèçóþùèå èõ ïðàâîâóþ îñíîâó. Êðàòêàÿ ýêîíîìè÷åñêàÿ õàðàêòåðèñòèêà õîçÿéñòâà. Ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî êðàòêîñðî÷íûì è äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì, ìåòîäû åãî ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [1,5 M], äîáàâëåí 19.11.2016
Çàäà÷è ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì. Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå áóõó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ. Ïåðâè÷íûé è ñâîäíûé ó÷åò ïî êðåäèòàì. Ñèíòåòè÷åñêèé è àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò. Ðàñ÷åò íåîáõîäèìîãî êîëè÷åñòâà ñûðüÿ. Ñîñòàâëåíèå êàëüêóëÿöèîííîé êàðòî÷êè.
êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà [32,5 K], äîáàâëåí 13.05.2012
Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå è äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷¸òà ðàñ÷¸òîâ ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì. Ýêîíîìè÷åñêàÿ õàðàêòåðèñòèêà Ôèëèàëà ÃÓÏ ÑÊ «Ñòàâðîïîëüêðàéâîäîêàíàë». Ñîâåðøåíñòâîâàíèå äîêóìåíòàëüíîãî îôîðìëåíèÿ è ó÷åòà ðàñ÷åòîâ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [600,2 K], äîáàâëåí 18.06.2012
Îñîáåííîñòè îòðàæåíèÿ ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì íà ñîâðåìåííîì ïðåäïðèÿòèè. Ãëàâíûå ïðèíöèïû ó÷åòà ðàñõîäîâ ïî îáñëóæèâàíèþ êðåäèòîâ è çàéìîâ. Èññëåäîâàíèå ïðàêòè÷åñêèõ àñïåêòîâ ó÷åòà íåêîòîðûõ âèäîâ êðåäèòîâ è çàéìîâ íà ïðèìåðå ÎÀÎ «Èñòîê».
êóðñîâàÿ ðàáîòà [58,3 K], äîáàâëåí 18.11.2010
Îïðåäåëåíèå ïîíÿòèÿ è ñóùíîñòè êðåäèòîâ è çàéìîâ. Îçíàêîìëåíèå ñ îñíîâíûìè èñòî÷íèêàìè çà¸ìíûõ ñðåäñòâ îðãàíèçàöèè. Ðàññìîòðåíèå îñîáåííîñòåé áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çàäîëæåííîñòè ïî ïîëó÷åííûì áàíêîâñêèì êðåäèòàì è çàéìàì, à òàêæå ïðîöåíòîâ ïî íèõ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [36,5 K], äîáàâëåí 31.08.2015
Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ, èõ êëàññèôèêàöèÿ äëÿ ñîñòàâëåíèÿ óïðàâëåí÷åñêîé îò÷åòíîñòè. Ó÷åò ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì, ïðèâëå÷åííûì äëÿ ïðèîáðåòåíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Ó÷åò çàäîëæåííîñòè è ïðîöåíòîâ ïî çàéìàì.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [551,0 K], äîáàâëåí 26.03.2010
Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò çàéìîâ è êðåäèòîâ è çàòðàò ïî èõ îáñëóæèâàíèþ. Ó÷åò ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì. Ó÷åò êóðñîâûõ è ñóììîâûõ ðàçíèö. Îñîáåííîñòè ó÷åòà çàòðàò ïî êðåäèòàì è çàéìàì, íàïðàâëåííûì íà ïðèîáðåòåíèå èíâåñòèöèîííûõ àêòèâîâ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [45,7 K], äîáàâëåí 15.02.2007
- ãëàâíàÿ
- ðóáðèêè
- ïî àëôàâèòó
- âåðíóòüñÿ â íà÷àëî ñòðàíèöû
- âåðíóòüñÿ ê ïîäîáíûì ðàáîòàì
Источник
Учёт кредитов банка и займов
Порядок учет кредитов и займов будет рассмотрен на примере хозяйствующего субъекта — сельскохозяйственного производственного кооператива «Садовод». Компания зарегистрирована 6 декабря 2002 года регистратором — Межрайонной инспекцией МНС России № 8 по Тюменской области. Организации присвоен ИНН 7228001759, ОГРН 1027201463354. Председателем организации является Федосенко Юрий Викторович.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой, которую возглавляет главный бухгалтер. В подчинении главного бухгалтера находятся 3 помощника: бухгалтер материальной части, бухгалтер по зарплате и бухгалтер по расчетам.
Учет заемных средств в СПК «Садовод» осуществляется в соответствии с нормами ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденному приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 107н.
Кредитные отношения банка с предприятием оформляются кредитным договором (Приложение 4). Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа от налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка. Предприятие пользуется заемными средствами, предоставляемыми банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке.
Для получения кредита СПК «Садовод» представляет в обслуживающий его банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности — в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.
При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.
В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.
Для бухгалтерии СПК «Садовод» кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.
Займами, предоставляемыми другими организациями и лицами, СПК «Садовой» не пользуется.
По состоянию на конец 2013 года СПК «Садовод» имеет краткосрочный кредитный договор со Сберегательным банком РФ и долгосрочный кредит с Россельхозбанком РФ. Данные о кредитах, полученных организацией, представлены в таблице 2.
Краткосрочный и долгосрочный кредиты были получены под залог имущества (сельскохозяйственная техника и оборудование). Также между предприятием и банком может согласовываться опись товаров, на которые может быть заменен предмет залога по кредитному договору. По данным кредитным договорам заключается также договор поручительства.
Таблица 2 — Информация о краткосрочных и долгосрочных кредитах СПК «Садовод»
Для учета полученных краткосрочных кредитов и займов предназначен пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а для учета долгосрочных кредитов и займов — пассивный счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (Приложение 5).
По кредиту счетов 66 и 67 отражается получение кредитов и займов (увеличение задолженности) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (счета 51, 52); по дебиту — погашение кредитов и займов. Кредитовое сальдо по этим счетам показывает сумму кредиторской задолженности. Аналитический учет кредитов и займов ведется по их видам, срокам, кредитным организациям.
Составим журнал хозяйственных операций по получению кредитных средств в таблице 3.
Таблица 3 — Журнал регистрации хозяйственных операций
Данные из журнала регистрации хозяйственных операций перенесены в оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 6), итоговые данные из которой перенесены в бухгалтерскую отчетность предприятия (Приложение 3).
Основная сумма обязательства по полученным кредитам отражается в бухгалтерском учете организацией как кредиторская задолженность в соответствии с условиями кредитного договора в сумме, указанной в договоре.
Источник
В процессе ведения бухгалтерского учета все выданные и полученные кредиты и займы отражаются на 58-м, 66-м и 67-м счетах. 66-й отражает движение средств по краткосрочным кредитам и займам, 67-й – по долгосрочным договорам, а 58-й – по выданным средствам. Операции со средствами, полученными в долг, в бухгалтерии учитываются согласно способу отражения процентов по ним.
Различия между займом и кредитом
Понятия кредита и займа по своей сути существенно различаются. Кредит:
- может быть выдан исключительно банком или кредитной организацией, владеющей лицензией на ведение соответствующей деятельности от ЦБ РФ;
- кредит может быть выдан только под проценты;
- кредит может быть выдан только в денежном виде;
- срок выплаты кредита строго оговорен кредитным договором;
- договор кредитования оформляется только в письменно.
Заём, отличаясь от кредита, может иметь следующие признаки:
- он может быть выдан любым физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем без наличия какой-либо специальной лицензии;
- заём может быть бесплатным и беспроцентным и даже предусматривать возврат дебитором меньшей суммы, чем была взята;
- он может быть выдан в неденежной форме ресурсами, товарами, интеллектуальными продуктами;
- заём может быть бессрочным;
- он может быть оформлен устно.
Учет полученных кредитов и займов
Следуя «Правилам бухгалтерского учета» 15/2008, к расходам по обеспечению кредитов и займов следует относить как проценты за пользование ими, так и сопутствующие расходы: юридические и информационные консультации, экспертизы договоров и т. д.
Проценты, выплачиваемые за пользование заемными средствами, могут учитываться двумя способами:
- равномерно в течение всего срока кредитования;
- в любом другом порядке, предусмотренном договором и не нарушающим принципа равномерности их учета.
Сопутствующие расходы учитываются равномерно на протяжении всего времени заимствования.
Заемные активы находят свое отражение на 66-м и 67-м счетах бухгалтерского учета. 66-й применяется для договоров сроком действия 12 месяцев или меньше, 67-й – дли договоров со сроком действия более 1 года.
Все кредиты и займы обязательно учитываются по отдельности, каждый – как самостоятельное правоотношение. Расходы по обеспечению займов и кредитов также должны учитываться отдельно от основных сумм задолженности, в определенном расчетном периоде и с включением их в категорию прочих расходов.
В бухгалтерском балансе суммы долгосрочных кредитов должны отображаться в строке 1410 «Заемные средства», а краткосрочные – в строке 1510, имеющей аналогичное наименование.
Коммерческие кредиты и товарные векселя должны быть отражены в строках:
- долгосрочная задолженность в строке 1450 «Прочие обязательства»;
- краткосрочные долговые обязательства в строке 1520 «Кредиторская задолженность».
Отдельно оговорено, что если кредитные или заемные были потрачены на инвестиционные активы, то проценты по таким долгам должны проводиться по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». Юридические лица, использующие упрощенную методику ведения бухгалтерского учета, имеют право применять в этом случае счет 91.2.
В случаях, когда заемные денежные средства вложены в закупку материально-производственных ресурсов или заём был получен в виде таких ресурсов, проценты по этим займам и кредитам могут быть отнесены к затратам на покупку материально-производственных ресурсов.
Учет выданных займов и кредитов
Выданные в долг средства бухгалтер обязан учитывать согласно положениям «Правил бухгалтерского учета» 19/02 «Учет финансовых вложений». Все выданные займы будут отражаться на 58-м счету «Финансовые вложения».
При этом необходимо учитывать, что все виды беспроцентных займов для организации-кредитора не могут считаться финансовыми вложениями, так как не приносят никакого дохода предприятию.
В бухгалтерском балансе выданные займы должны отображаться в строке 1230 «Дебиторская задолженность». По желанию, эту задолженность можно разделить:
- на краткосрочную со сроком до 12 месяцев включительно;
- на долгосрочную со сроком более 1 года.
Учет кредитов и займов в налогах
Денежные и товарные средства, полученные в долг по договорам кредитов и займов, в налоговом учете не являются доходами. Соответственно, налог на прибыль с них не рассчитывается. Выданные займы и кредиты при расчете налогооблагаемой базы расходами не считаются. Точно таким же образом не являются доходами и расходами денежные и материальные ресурсы, полученные и выплаченные в целях погашения кредитных и заемных обязательств.
Средства по начисленным и уплаченным процентам считаются внереализационными расходами. В бухучете они отражаются либо на последнюю дату каждого месяца, либо на дату, в которой произошло полное погашение займа или кредита.
Активы и денежные средства, полученные организацией в счет процентов по выданным займам, считаются внереализационными доходами.
Источник
Как происходит учет займов и кредитов и какова вообще разница между займом и кредитом? Рассмотрим проводки получения и погашения кредитов и займов, основные и дополнительные затраты по кредитам и займам и нюансы кредита и заёма в натуральной форме.
Понятия «кредит» и «заём»
Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 15/2008. Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ». Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом. Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная. Процентов за пользование он может не иметь.
Краткосрочные и долгосрочные займы
Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.
Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике:
- по видам поступивших средств;
- по источникам средств;
- по основным и дополнительным затратам.
Основные и дополнительные затраты кредитов и займов
К основным затратам относят:
- проценты;
- курсовые разницы по процентам.
К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр.
Проводки по кредитам и займам
Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).
Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.
К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).
Получен кредит, проводка:
- Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);
- Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;
- Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;
- Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;
- Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.
Погашен кредит, проводка:
- Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);
- Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.
Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить.
Особенности займа в натуральной форме
При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа. Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения. Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику.
Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов:
- Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;
- Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.
Контрольные моменты при учете займа
Есть нюансы, которые следует учитывать:
- Начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.
- Суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.
- Налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.
Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.
Источник