- Главная
- Статьи
- Налог на прибыль
- Декларация по налогу на прибыль
1499923 декабря 2016
Проценты по займу в декларации по прибыли отражают в приложении № 1 или № 2 к листу 02. Читайте, с какой периодичностью и за какой временной промежуток такие доходы/расходы отражать.
Как проценты по займу в декларации по прибыли отражать займодавцу
Компания, которая выдала заем, должна включить проценты по нему в доходы. Их учитывают так:
— ежемесячно за весь период действия договора,
— на дату прекращения договора и возврата займа. В этом случае посчитать проценты надо за период с начала месяца и по день расчета включительно.
Эти правила действуют независимо от условий договора (п. 6 ст. 271 НК РФ). Даже если заемщик платит проценты не каждый месяц, а только при возврате займа, их надо учитывать во внереализационных доходах ежемесячно (п. 6 ст. 250 НК РФ). Поэтому отразите в декларации по строке 100 приложения № 1 к листу 02 проценты за все месяцы действия договора займа в 2016 году.
Как проценты по займу в декларации по прибыли отражать заемщику
С 1 января 2015 года компании, которые берут займы и кредиты, вправе учитывать в расходах проценты по ним без ограничений. Исключением являются только контролируемые сделки (п. 1 ст. 269 НК РФ). Поэтому при расчете налога можно списывать проценты по фактическим ставкам, которые прописаны в договоре. Если компания получила заем на приобретение основных средств, проценты не включайте в его стоимость (письмо ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4568). Учитывайте их как внереализационные расходы.
Компании отражают проценты в расходах по той же схеме, что и в доходах (п. 8 ст. 272 НК РФ):
— ежемесячно,
— на дату прекращения договора и возврата займа.
Показывают их по строке 201 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
ПРИМЕР
Компания 1 апреля 2016 года выдала заем контрагенту на два года. Сумма займа — 500 000 руб. По условиям договора ставка составляет 2,5 процента годовых. Проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа. Заемщик должен уплатить проценты на дату возврата займа.
Проценты за апрель–июнь 2016 года составляют 3142,08 руб. (500 000 руб. × 2,5% : 366 дн. × (31 дн. + 30 дн. + 31 дн.). Эту сумму бухгалтер учел в доходах по строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2016 года.
Компания-заемщик вправе учесть эти проценты в расходах.
Проверьте по ИНН придут ли к вам или вашим контрагентам.
Проверьте свои знания в новом тесте Аттестации-2021
Пройти тест
Оформите за 2 минуты все обязательные документы в бухгалтерской программе БухСофт
Как это сделать?
, подпишитесь на «Главбух» сегодня и получите мощный кухонный комбайн в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марины (г. Санкт-Петербург)
Здравствуйте, меня очень волнует следующий вопрос: наша организация заключила с учредителем договор на предоставление ему займа в размере 5 млн.руб. под 11% годовых, деньги перечисляются учредителю частями, например январь 100 тыс. руб.; фев.200 тыс. руб. и т.д., в договоре написано, что Заемщик вправе возвращать сумму займа в любые дни, любыми частями в пределах срока действия Договора, а проценты начисляются и выплачиваются после погашения суммы займа в пределах срока действия Договора.
Надо ли было начислять проценты ежемесячно и в декларации по прибыли показывать как внереал.доходы после погашения суммы займа в пределах срока действия Договора?
Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ проценты по долговым обязательствам признаются внереализационными доходами. В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход учитывается на конец каждого месяца.
ФНС России разъяснила, что договор займа признается заключенным с момента передачи денег и других ценных вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ), то есть условия такого договора действительны только при реальном получении заемщиком денежных средств. Следовательно, если соответствующий договор подписан, а деньги по нему не передавались, то проценты с непредоставленного займа в состав доходов не включаются. Если же по договору переданы не все деньги, а их часть, то при расчете налога на прибыль учитываются проценты только с переданной части.
Указанный доход признается при применении в налоговом учете метода начисления — ежемесячно на конец месяца и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) исходя из процентной ставки по займу и количества дней предоставления заемных средств в истекшем месяце (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ). Причем, такой порядок действует с 2010 года. Ранее процентные доходы определялись на последний день отчетного периода.
По итогам квартала сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 декларации.
Проценты, причитающиеся заимодавцу, признаются им в бухгалтерском учете прочими доходами ежемесячно на последнюю дату отчетного месяца (если иной порядок не установлен учетной политикой организации) (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Если исходить из предположения, что иной порядок учетной политикой вашей организацией не установлен, то суммы начисляемых процентов будет совпадать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В балансе (форма N 1) процентные займы необходимо включить в состав финансовых вложений (вне зависимости от того, на каком счете они числятся):
долгосрочные — в состав внеоборотных активов по строке 140;
краткосрочные — в состав оборотных активов по строке 250.
По истечении срока договора заемщик должен будет заплатить проценты, начисленные за все время действия договора.
Учитывая значительную сумму займа и, наверняка, длительный срок договора (значительно больше 1 года) рекомендуется дополнительным соглашением к договору изменить порядок оплаты процентов – при каждом частичном погашении займа.
Для справки
Рекомендуется учитывать, что заем из выручки выдать нельзя! В п. 3 Указаний Банка России от 12.11.1996 N 360 не оговаривается расходование выручки на выдачу займов. В Письме Банка России от 04.12.2007 N 190-Т (в котором даны ответы на вопросы применения Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У) говорится, что организации не могут направлять свою наличную выручку на выдачу займа, так как п. 2 Указания N 1843-У предусматривает закрытый перечень ситуаций, в которых организация может тратить наличную выручку.
И выдача займа там не названа. Поэтому если организация решила предоставить заем физическому лицу, то нужно сначала сдать наличную выручку в банк, а затем заем либо перечислить с расчетного счета, либо снять со счета необходимую сумму и выдать деньги сотруднику.
Перечисление средств с расчетного счета производят по реквизитам, указанным заемщиком. Получателем безналичного займа может выступать как сам заемщик, так и любое названное им третье лицо.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Источник
Налог на прибыль уменьшается за счет выплаченных процентов по займам. Если компания выдавала займ и получала проценты, налоговая база, наоборот, увеличивается. Операции по кредитам, займам и депозитам имеют ряд особенностей, поэтому главная задача – признать расходы правильно и не дать налоговикам поводов для претензий.
Необходимость учета процентов может возникнуть, если компания получала кредит или займ. Или, наоборот, выдавала займ или помещала деньги на депозит. С 2015 года лимитирование расходов в виде процентов отменено для большинства компаний. Но нужно учитывать другие нюансы, иначе налоговики могут снять расходы в виде процентов по кредиту и доначислить налог.
Ниже скачайте образцы договоров процентного займа.
Проценты по займу и налог на прибыль
Со 2015 года компаниям разрешено учитывать в расходах все проценты, уплаченные по договорам займа и кредита. Раньше такие расходы лимитировались. В 2020 году действуют такие правила:
- Если договор займа или кредита признается НК РФ контролируемой сделкой, проценты подлежат нормированию,
- По остальным кредитам и займам уплаченные проценты можно принимать в расходы без нормирования.
Проценты по кредиту и займу отражаются в учете налога на прибыль с соблюдением четырех принципов:
Важно! Компании посреди года получили право платить ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, а не по данным предыдущего квартала (Федеральный закон от 22.04.2020 № 121‑ФЗ). Это актуально для большинства организаций, у которых из-за коронавируса значительно снизилась выручка (см. врезку). Раньше сменить способ уплаты авансов вы могли только с начала календарного года.
Налог на прибыль: проценты по займам выданным
Проценты по заемным средствам бывают не только уплаченными, но и полученными. Речь идет о случаях, когда компания сама выступила в роли займодавца. Или разместила деньги на банковском депозите. В обоих случаях она получает проценты: либо по предоставленному займу, либо по банковскому депозиту.
Сейчас налоговики находят дополнительные поводы, чтобы исключить проценты по займам и кредитам из расходов. Нередко суды их поддерживают. Но арбитражная практика остается противоречивой. «Российский налоговый курьер» изучил судебные решения за последние полгода и выбрал аргументы, с помощью которых компаниям удалось защитить расходы — подробнее в статье У инспекторов новые претензии к процентам по кредитам. Как их отклонить
Узнайте, как защитить свои расходы
Здесь действуют правила, аналогичные правилам учета процентов уплаченных:
- В налоговом учете полученные проценты включаются во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете суммы займа и процентов отражаются на разных субсчетах,
- Сумма займа или депозита не увеличивает ни доходы, ни расходы. В доходы идут только проценты,
- Проценты учитываются в доходах в полном размере,
- Дата учета полученных процентов зависит от системы налогообложения:
- При ОСНО в бухгалтерском и налоговом учете проценты учитываются на одну и ту же дату,
- При УСНО проценты включаются в доходы в том периоде, в котором их оплатил должник.
Бухгалтерский учет процентов по займам и кредитам полученным: пример расчета и проводок
Предприятие получило кредит в размере 780 000 руб. на 12 месяцев под 12% годовых. Кредит получен 20 января 2020 года. На последнее число каждого месяца компания выплачивает платеж в счет гашения тела кредита и проценты. Рассчитаем проценты за январь 2020 года и сделаем проводки:
- Ежемесячная сумма гашения тела кредита составляет 780 000 / 12 = 65 000 руб. Эту сумму компания должна погасить 31 января 2020 года,
- Проценты за январь составят 780 000 * 12% * 12 / 366 = 3 068,85 руб.,
Где:
- 780 000 руб. – сумма кредита,
- 12% — ставка кредита,
- 12 – количество дней пользования кредитом в январе 2020 года,
- 366 – количество календарных дней в 2020 году.
В январе 2020 года бухгалтерия сделает проводки:
Бухгалтерский учет процентов по займам выданным: пример расчета и проводок
Предприятие 20.01.2020 выдало займ в размере 600 000 руб. на 12 месяцев под 10% годовых. Заемщик гасит проценты в последний день каждого месяца. Сумма займа будет возвращена через 12 месяцев, частичного гашения договор не предусматривает. Рассчитаем платеж за январь 2020 года и сделаем проводки.
Проценты за январь составляют 600 000 руб. (сумма займа) * 10% (ставка) * 12 (количество дней пользования займом в январе) / 366 (количество календарных дней в 2020 году) = 1 967,21 руб.
В январе 2020 года бухгалтерия сделает проводки:
Учет процентов по займам выданным: разные ситуации
Рассмотрим особые случаи учета процентов по займам.
Проценты по контролируемым сделкам
Если НК РФ признает участников договора займа взаимозависимыми лицами, проценты признаются в расходах с учетом следующих правил:
- Проценты подлежат лимитированию. Причем нормируются проценты и в виде расходов у заемщика, и в виде доходов у займодавца,
- Есть безопасный коридор процентов. Если ставка попадает в него, то проценты можно учитывать в расходах в полном объеме без ограничений,
- Если процент по займу не попадает в безопасный интервал, то применяются методы ценообразования для взаимозависимых лиц (ст. 105 НК РФ).
Займ получен от физического лица
Чаще всего займ компании предоставляет ее учредитель или руководитель. И часто такие займы бывают беспроцентными. Но и вариант с процентами тоже допустим. Если в договоре с физлицом прописаны проценты, компания сможет учесть их в расходах в полном объеме. Но эти же проценты попадают в налоговую базу по НДФЛ. А организация становится налоговым агентом (п. 1 ст. 210, п. 1 и п. 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ). Это означает, что компания должна:
- Из суммы процентов удержать НДФЛ,
- Перечислить НДФЛ в бюджет, а займодавцу перечислить проценты уже за минусом налога,
- Отразить подоходный налог в соответствующих учетных регистрах,
- Включить выплаченный доход и удержанный налог в отчетность по НДФЛ.
Проценты в натуральной форме
Отдельный случай, когда компания выплачивает займодавцу – физику проценты в натуральной форме, например, товарами или услугами. В этом случае бухгалтерия должны выполнить следующие действия:
- Рассчитать сумму процентов в соответствии с договором,
- Отразить начисление процентов в обычном порядке,
- Рассчитать сумму НДФЛ с процентов,
- Удержать НДФЛ. Поскольку проценты выплачиваются в натуральном виде, удержать налог из них невозможно. Тогда компания обязана:
- Удержать налог из любых других доходов, выплачиваемых займодавцу (п. 4 ст. 226 НК РФ),
- При отсутствии других доходов – направить в ИФНС сообщение о невозможности удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Срок направления уведомления – до 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Дарим подарки до конца недели!
Гость, Вам согласован счет на «Российский налоговый курьер» + подарок кухонный комбайн
© Статья подготовлена редакцией журнала «Российский налоговый курьер»
Источник
