Автор неизвестен. Лекции по бхгалтерскому учету
скачать (8523.5 kb.)
Доступные файлы (1):
содержание
- Смотрите также:
- по бухгалтерскому учету в строительстве [ лекция ]
- Автор неизвестен Криминалистика [ документ ]
- по ГТУ [ лекция ]
- Территориальная организация населения [ документ ]
- по бухгалтерскому учету [ лекция ]
- Справочник — Схемы использования оффшорных компаний в Украине [ справочник ]
- Психокоррекция и развивающая работа с детьми [ документ ]
- Психокоррекция и развивающая работа с детьми [ документ ]
- Современные проблемы аграрной экономики [ лекция ]
- по суицидологии [ лекция ]
- Технология программирования [ документ ]
- по теории информационных процессов и систем [ лекция ]
1.doc
^
Организация может получить краткосрочный кредит (заем):
в рублях;
в иностранной валюте.
^
Получение краткосрочного и долгосрочного денежного кредита (займа) в рублях отражают проводкой:
Дебет 51 Кредит 66,(67)
— получен краткосрочный (долгосрочный) денежный кредит (заем).
Пример
Согласно договору займа ООО «Нептун» (заемщик) получило от ЗАО «Актив» (заимодавец) деньги в сумме 100 000 руб. сроком на один месяц. Сумма займа была перечислена на расчетный счет «Нептуна».
При получении займа бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:
Дебет 51 Кредит 66-2
— 100 000 руб. — получен заем от ЗАО «Актив».
Возврат займа бухгалтер отразит так:
Дебет 66-2 Кредит 51
— 100 000 руб. — возвращен заем.
Если сумма кредита (займа) выражена в договоре в условных денежных единицах (например, долларах США, евро и т.д.), а получение и возврат займа производят в рублях, бухгалтеру необходимо:
-учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;
-скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств.
Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная суммовая разница.
На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную суммовую разницу в составе прочих расходов.
Пример
По договору займа ООО «Нептун» (заемщик) получило от ЗАО «Актив» (заимодавец) денежные средства на один месяц.
Согласно договору сумма займа выражена в долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в рублях.
Официальный курс доллара США составил:
на дату получения займа — 29,30 руб./USD;
на дату возврата займа — 29,40 руб./USD.
При получении займа бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:
Дебет 51 Кредит 66
29 400 руб. (1000 USD х 29,40 руб./USD) — получен заем от ЗАО «Актив».
При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:
Дебет 66 Кредит 91-1
100 руб. ((29,40 руб./USD — 29,30 руб./USD) х 1000 USD) — отражена положительная суммовая разница;
Дебет 66 Кредит 51
29 300 руб. (29 400 — 100) — возвращен заем.
^
Если кредит или заем получен в иностранной валюте, бухгалтеру необходимо:
-учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;
-скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств или на дату составления бухгалтерской отчетности.
Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (дату составления отчетности) будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная курсовая разница.
На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную курсовую разницу в составе прочих расходов.
Отрицательная курсовая разница уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части НК РФ).
Пример
Согласно договору ООО «Нептун» получило от иностранного банка кредит в сумме 1000 USD.
Сумма кредита была перечислена на валютный счет «Нептуна» 1 апреля 2009 года.
Кредит был возвращен 1 июня 2009 года.
Предположим, что официальный курс доллара США составил:
на 1 апреля 2009 года — 29,30 руб./USD;
на 1 июня 2009 года — 29,40 руб./USD.
1 апреля 2009 года бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:
Дебет 52 Кредит 66
— 29 300 руб. (1000 USD х 29,30 руб./USD) — получен кредит от иностранного банка.
1 июня 2009 года бухгалтеру надо сделать записи:
Дебет 91-2 Кредит 66
— 100 руб. ((29,40 руб./USD — 29,30 руб./USD) х 1000 USD) — отражена отрицательная курсовая разница;
Дебет 66 Кредит 52
— 29 400 руб. (29 300 + 100) — возвращен кредит.
Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (составления отчетности) будет меньше, чем на дату их получения, то возникает положительная курсовая разница.
На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную курсовую разницу в составе прочих доходов.
Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль организации (п. 11 ст. 250 второй части НК РФ).
Пример
Согласно договору ООО «Нептун» получило от иностранного банка кредит в сумме 1000 USD на два месяца. Сумма кредита была перечислена на валютный счет «Нептуна» 1 апреля 2009 года. Кредит был возвращен 1 июня 2009 года.
Предположим, что официальный курс доллара США составил:
на 1 апреля 2009 года — 29,40 руб./USD;
на 1 июня 2009 года — 29,30 руб./USD.
1 апреля 2009 года бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:
Дебет 52 Кредит 66
— 29 400 руб. (1000 USD х 29,40 руб./USD) — получен кредит от иностранного банка.
1 июня 2009 года бухгалтеру надо сделать записи:
Дебет 66 Кредит 91-1
— 100 руб. ((29,40 руб./USD — 29,30 руб./USD) х 1000 USD) — отражена положительная курсовая разница;
Дебет 66 Кредит 51
— 29 300 руб. (29 400 — 100) — возвращен кредит.
^
Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Предметом договора займа в натуральной форме могут быть только вещи, не обладающие индивидуальными характеристиками.
То есть, например, если организация получила по договору займа материалы, то она должна вернуть заимодавцу не те же самые материалы, но такое же количество материалов той же марки и того же качества.
Пример
Согласно договору займа ООО «Нептун» (заемщик) получило от ЗАО «Актив» (заимодавец) 10 кубометров хвойной необрезной доски сроком на один месяц. Сумма займа составила 100 000 руб.
При получении займа бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:
Дебет 10 Кредит 66
— 100 000 руб. — получены материалы по договору займа от ЗАО «Актив».
Возврат займа бухгалтер отразит так:
Дебет 66 Кредит 10
— 100 000 руб. — возвращены материалы в том же количестве и того же качества.
^
Такой заем называется заменой (новацией) долга в заемное обязательство.
Пример
ООО «Нептун» получило от ЗАО «Актив» материалы по договору купли-продажи на сумму 118 000 руб. (в том числе стоимость материалов — 118 000 руб., НДС — 18 000 руб.).
Бухгалтер «Нептуна» сделал проводки:
Дебет 10 Кредит 60
— 118 000 руб. — получены материалы;
Дебет 19 Кредит 60
— 18 000 руб. — учтен НДС.
Из-за непредвиденных трудностей ООО «Нептун» сумму задолженности вовремя не оплатило. По договоренности с ЗАО «Актив» задолженность была переоформлена в краткосрочный заем сроком на один месяц. Между ЗАО «Актив» и ООО «Нептун» был заключен соответствующий договор.
Бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:
Дебет 60 Кредит 66
— 118000 руб. — получен краткосрочный заем в форме отсрочки оплаты долга.
Возврат суммы займа с расчетного счета ООО «Нептун» будет отражен так:
Дебет 66 Кредит 51
— 118 000 руб. — возвращен заем.
Скачать файл (8523.5 kb.)
Источник
ВАРИАНТ
№ 5.
Задание1. сделать бухгалтерские записи
по получению займа ООО «Нептун» и рассчитать
курсовую разницу
Исходные
данные: По договору займа ООО «Нептун»
(заемщик) получило от ЗАО «Актив»
(заимодавец) денежные средства на один
месяц.
Согласно
договору, сумма займа выражена в долларах
США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся
в рублях.
Официальный курс
доллара США составил:
на
дату получения займа — 29,30 руб./USD;
на
дату возврата займа — 29,40 руб./USD.
Д50
К66 –получен кредит 29 300руб.
Д66
К50-возвращён кредит 29 400
Д66
К91,9 — 100 руб.
Д91
К99 – 100 руб.
Задание2.
сделать бухгалтерские записи
Исходные
данные:
1.В
ходе инвентаризации в ЗАО «Актив»
была обнаружена недостача материалов
на 70 000 руб. В результате проведенного
расследования виновным в недостаче был
признан работник Иванов.
Иванов
виновным себя не признал, и возместить
ущерб отказался. Поскольку сумма недостачи
превышала средний заработок Иванова,
а договор о полной материальной ответственности
с ним заключен не был, «Актив» обратился
с иском в суд.
Выявлена
в результате инвентаризации недостача
Д94
К 10 – 70 000 руб.
Стоимость
материалов отнесена на финансовые результаты:
Д91
К94 – 70 000 руб.
Однако
суд счел иск необоснованным и признал
Иванова невиновным.
2.
Согласно договору, ЗАО «Актив» получило
от заказчика предоплату в сумме 118 000 руб.
на выполнение работ, облагаемых НДС по
ставке 18%. Однако через некоторое время
договор был, расторгнут, и «Актив»
вернул деньги заказчику.
Получен
аванс
Д51
К 62 – 100 000 руб.
Выделен
НДС
Д
68 К 51 (НДС) – 18 000 руб.
Возвращён
аванс:
Д62
К51-100 000 руб.
Возврат
платежей из бюджета
Д51
К68 – 18 000 руб.
Задание3.
отразить выбытие акций на бухгалтерских
счетах по предложенным методам и определить
финансовый результат по сделке
Исходные
данные:
Метод
первоначальной стоимости
В
феврале 2009 года фирма продала 10 акций
(акции не котируются) по цене 100 руб.
за каждую. На балансе акции числились
по первоначальной стоимости 110 руб. за
каждую.
Метод
средней первоначальной
стоимости
В
марте 2009 года ЗАО «Актив» купило
и продало несколько пакетов
акций ОАО «Пассив» (акции не
котируются):
10
марта — купило 50 акций по цене
100 руб. (за каждую) и продало 80
акций по цене 105 руб.;
16
марта — купило 60 акций по 120 руб.;
20
марта — купило 40 акций по 130 руб.
и продало 20 акций по 125 руб.
На
1 марта 2009 года на балансе числилось
90 акций по цене 100 руб.
Приход
Расход
Остаток
Средняя
первоначальная стоимость
одной ценной бумаги
9 000+5 000+7 200+5 200/240=110
руб.
Списана
балансовая стоимость
Д91,2
К81 – 1 100 руб.
Отражена
выручка от продажи
акций
Д51
К91,1 – 1 000 руб.
Отражён
финансовый результат
от продажи
Д91,9
К99 – 100 руб.
Задание4.
отразить операции на бухгалтерских счетах
и определить финансовый результат
Исходные
данные: ЗАО «Актив» продало
покупателю партию товара. Цена товара,
согласно договору, — 118 000 руб. (в том числе
НДС — 18 000 руб.). Себестоимость товара —
60 000 руб. В срок, установленный договором,
покупатель товар не оплатил. «Актив»
принял решение переуступить (продать)
задолженность другой организации. Задолженность
была продана за 90 000 руб.
Получена
выручка
Д62
К90 – 118 000 руб.
Отражена
сумма НДС
Д90
К68 18 000 руб.
Списана
себестоимость
Д90
К41 – 60 000 руб.
Задолженность
переуступлена
Д76
К90 -90 000 руб.
Отражена
сумма НДС
Д90
К68 – 16 200 руб.
Списан
финансовый результат
Д90,9
К99 – 13 800 руб.
Исходные
данные:
1.Работник ООО «Пассив»
Петров заболел в марте текущего года.
Расчетным периодом для определения размера
пособия по заболеванию будут два предшествующих
году наступления страхового случая года.
За
первый год Петров получил зарплату
в общей сумме 140 000 руб., ежеквартальные
премии за производственные результаты
на общую сумму 22 000 руб., единовременную
помощь в связи со смертью члена семьи
в сумме 6000 руб., премию к Новому году — 12 000 руб.
За
второй год Петров получил зарплату
в общей сумме 140 000 руб., ежеквартальные
премии за производственные результаты
на общую сумму 15 000 руб., материальную помощь
к отпуску в сумме 10 000 руб.
1
год Сумма выплат 140 000+22 000+12 000=174 000руб.
2
год – 140 000+15 000=155 000
руб.
2.
Работник ООО «Прима» Сидоров болел
с 22 по 30 апреля текущего года и представил
в бухгалтерию больничный
лист. Общий
трудовой стаж Сидорова три года, из них
в ООО «Прима» он работает с 1 января
предыдущего года. До этого он работал
только в ООО «Дельта».
В
расчетный период для начисления и выплаты
пособия по временной нетрудоспособности
сотрудника входят два предшествующих
года.
Сумма
выплат, на которые начислялись страховые
взносы в ФСС в прошлом году
ООО «Прима» (нынешним работодателем
Сидорова), составила:
—
зарплата в сумме 90 000 руб.;
—
премия за производственные показатели
— 10 000 руб.
Справку
о выплатах за период работы в ООО
«Дельта» за другой расчетный год
Сидоров не представил.
Для
исчисления среднего
заработка для получения
пособия будут 2009 и 2010
годы. Справки не предоставлены,
поэтому пособие ему
рассчитывается исходя
из МРОТ. Страховой стаж
Сидорова три месяца,
поэтому пособие ему
назначается в размере
60% среднедневного заработка.
4330
руб. (МРОТ) x 24 :730 x 60% = 86
руб. 41 коп.
Больничный
9 дней
86,41*9=777,69
коп.
Задание
6. исчислить литейщику 3-го разряда заработную
плату за время очередного отпуска продолжительностью
28 календарных дней с 1 октября 2011 года.
Указать дату выхода на работу после отпуска.
Исходные
данные: начислено за 12 предшествующих
месяцев:
- по основным
сдельным расценкам – 210300 руб. - премии из
фонда премирования работников за основные
показатели – 7500 руб. - пособие по
временной нетрудоспособности – 15000 руб. - доплата за
работу в ночное время – 5600 руб. - премии за
выполнение норм выработки – 12900 ру.
Для
начисления отпуска
210 300+7 500+5 600+12 900=236 300руб.
Больничный лист в оплату
не включается.
236 300/12/29,4=670
руб – среднедневная
зарплата
Отпуск
28 календарных дней
670*28=18 760
руб.
Дата
выхода на работу – 29
октября.
Источник
¾
51 «Расчетный счет» ¾ при зачислении кредита
на расчетный счет;
¾
52 «Валютный счет», субсчет «Текущий валютный
счет» ¾
при получении кредита в СКВ и зачислении
его на текущий валютный счет;
¾
55 «Специальные счета в банках» по соответствующим
субсчетам:
а)
«Аккредитивы»;
б)
«Чековые книжки»;
¾
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ¾
при оплате за счет кредита счетов поставщиков
и подрядчиков;
¾
61 «Расчеты по авансам выданным» ¾
при направлении кредита на оплату аванса;
¾
94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные
займы» ¾
при погашении за счет кредита обязательств
по займам.
При
полном или частичном погашении
кредита счета 90, 92 дебетуются в корреспонденции
с кредитом счетов:
¾
51 ¾
при погашении кредита с расчетного счета;
¾
52 субсчет 1 «Текущий валютный счет» ¾
при погашении кредита с текущего валютного
счета;
¾
78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями» ¾
при погашении кредита дочерним или зависимым
предприятием;
¾
55 по соответствующему субсчету ¾
при погашении кредита за счет неиспользованного
остатка аккредитива (55-1) или чековой книжки
(55-2).
Аналитический
учет кредитов банка осуществляется:
¾
по видам кредитов;
¾
по банкам, предоставившим кредит;
¾
отдельно по кредитам, не погашенным в
срок.
В
настоящее время кредитным договором
часто предусматривается возможность
изменения ранее определенного
срока погашения кредита и
при наступлении первоначально
установленного срока погашения
кредита договор пролонгируется или заключается
дополнительное соглашение к основному
кредитному договору.
В
соответствии с письмом Минфина
РФ от 1 ноября 1993 г. № 16-22-149
«О понятии отсроченного кредита» задолженность
по этому кредиту следует рассматривать
как срочную.
Бухгалтерский
учет банковских кредитов при журнально-ордерной
системе учета ведется в журнале-ордере
№ 4.
Одним
из наиболее сложных вопросов в учете
кредитов является вопрос налогообложения.
Однако здесь существуют некоторые
послабления: согласно Закону РФ «О налоге
на добавленную стоимость» и Инструкции
о порядке исчисления НДС (пункт 12, подпункт
«е») операции по выдаче и передаче ссуд
освобождаются от НДС. Таким образом, ни
сумма кредита, ни проценты по нему данным
налогом не облагаются.
Кредиты
в валюте выдаются коммерческими
банками, имеющими лицензии на совершение
указанных выше операций. Условия
и порядок предоставления кредита
в валюте во многом аналогичны условиям
и порядку предоставления кредита
в рублях. В качестве обеспечения
кредитов в валюте кроме традиционных
форм обеспечения, часто используются
принадлежащие предприятию активы в валюте
(в частности облигации Внешэкономбанка). В
некоторых случаях банк может предоставить
кредит под гарантии. Гарантами могут
выступать иностранные банки и фирмы.
Подобно
кредитам в рублях кредиты в валюте
могут предоставляться на срок не
более одного года при временной
потребности в валютных средствах
на закупку за рубежом сырья, материалов,
комплектующих (краткосрочный) и на
срок более одного года ¾ на оплату импортного
оборудования, необходимого для замены
физически и морально устаревшего, расширения
объема производства продукции (работ,
услуг), модернизации и технического перевооружения.
Для
обобщения информации о кредитах
в валюте, полученных в банке. Планом
счетов и инструкцией по его применению
предусматриваются те же счета, что и для
отражения кредитов в рублях, а именно
90 и 92 для учета соответственно краткосрочных
и долгосрочных кредитов в валюте. Суммы
кредитов в валюте отражаются на счетах
бухгалтерского учета в валюте и в рублях
по курсу Центробанка РФ на день совершения
операции.
При
получении кредита в валюте счета
90, 92 кредитуются в корреспонденции
с дебетом счета 52, субсчет «Текущий
валютный счет».
Погашение
кредита в валюте отражается по дебету
счетов 90, 92 в корреспонденции с кредитом
счета 52, субсчет «Текущий валютный счет».
Однако, если курс валюты на дату погашения
кредита изменился по отношению к курсу
на день последней переоценки задолженности,
могут возникнуть две ситуации:
¾
курс на дату погашения вырос, возникшая
положительная курсовая разница относится
в дебет счета 80 и кредит счета 52, субсчет
«Текущий валютный счет»;
¾
курс палату погашения понизился, возникшая
отрицательная курсовая разница относится
в дебет счетов 90, 92 и кредит счета 80.
Проценты
за пользование кредитом в валюте, как
и в случае рублевого кредита в соответствии
с положением о составе затрат относят
на себестоимость продукции (работ, услуг)
(за исключением процентов по валютным
кредитами связанным с приобретением
основных средств, нематериальных и иных
внеоборотных активов).
Начисление процентов
за полученный валютный кредит производится
в валюте и в рублях по курсу
Центробанка РФ на день начисления
и отражается в учете по дебету
счета 26 и кредиту счетов 90, 92.
Если
полученный кредит был использован
на приобретение основных средств, нематериальны)
и иных внеоборотных активов, то проценты
по нему начисляются по дебету счета
08 «Капитальные вложения» с корреспонденции
с кредитом счетов 90, 92.
Перечисление (уплата)
процентов за пользование кредитом
в валюте отражается по дебету счетов
90, 92 в корреспонденции с кредитом
счета 52, субсчет «Текущий валютный
счет». При этом, все расчеты по
кредитному договору осуществляются в
безналичном порядке согласно пункту
6 письма Центробанка РФ от 27 декабря 1993
г. № 67 «О некоторых вопросах порядка обращения
иностранной валюты на территории РФ».
Однако, в некоторых случаях (при договоре
между уполномоченными банками РФ в целях
обеспечения валютно-кассового обслуживания)
допускается предоставление кредита и
уплата процентов по нему наличной валютой.
3.Учет
займов
Для учета краткосрочных
кредитов и займов к счету 66 «Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам»
открываются следующие субсчета:
— 66-1 «Краткосрочные
кредиты»;
— 66-2 «Краткосрочные
займы».
При необходимости
вы должны открыть аналитические
счета второго порядка, например:
— 66-1-1 «Банковский
кредит»;
— 66-1-2 «Товарный
кредит»;
— 66-1-3 «Коммерческий
кредит» и т.д.
Как учесть получение
и возврат краткосрочного кредита (займа)
Организация может
получить заемные средства:
— в денежной
форме;
— в натуральной
форме;
— в форме отсрочки
оплаты долга, возникшего из
другого договора.
Получение краткосрочных
кредитов (займов) отражается по кредиту
счета 66, а возврат — по ДТУ счета 66.
Получение краткосрочного
денежного кредита (займа) в рублях
отражается проводкой: Дт 51 Кт 66 — получен
краткосрочный денежный кредит (заем).
Приведем пример,
согласно договору займа ООО «Нептун»
(заемщик) получило от ЗАО «Актив»
(заимодавец) деньги в сумме 100000 руб. сроком
на один месяц. Сумма займа была перечислена
на расчетный счет «Нептуна».
При получении
займа в учете ООО»Нептун»
сделана проводка: Дт 51 Кт 66 — 100000 руб.
— получен заем от ЗАО «Актив».
Возврат займа отражен
так: Дт 66 Кт 51 — 100000 руб. — возвращен заем.
Если сумма
кредита (займа) выражена в договоре
в условных денежных единицах (например,
долларах США, евро и т.д.), а получение
и возврат займа производятся
в рублях, бухгалтеру необходимо:
— учесть сумму кредита
(займа) по официальному курсу иностранной
валюты, действующему на дату поступления
денежных средств;
— скорректировать
(увеличить или уменьшить) задолженность
по кредиту (займу) исходя из
официального курса иностранной
валюты, действующего на дату возврата
денежных средств.
Если курс иностранной
валюты на дату возврата денежных средств
будет больше, чем на дату их получения,
возникает отрицательная суммовая
разница.
На эту сумму
необходимо увеличить задолженность
по кредиту (займу) и отразить отрицательную
суммовую разницу в составе прочих расходов.
По договору
займа ООО «Нептун» (заемщик) получило
от ЗАО «Актив» (заимодавец) денежные
средства на один месяц.
Согласно договору,
сумма займа выражена в долларах
США и составляет 1000 USD, а все расчеты
производятся в рублях.
Официальный курс
доллара США составил:
— на дату получения
займа — 29,30 руб./USD;
— на дату возврата
займа — 29,40 руб./USD.
При получении
займа в учете ООО «Нептун»
будет сделана проводка: Дт 51 Кт 66
— 29300 руб. (1000 USD х 29,30 руб./USD) — получен заем
от ЗАО «Актив».
При возврате займа
записи выглядят следующим образом:
Дт 91-2 Кт 66 — 100 руб. ((29,40 руб./USD — 29,30 руб./USD)
х 1000 USD) — отражена отрицательная суммовая
разница;
Дт 66 Кт 51 — 29400 руб.
(29 300 + 100) — возвращен заем.
Если курс иностранной
валюты на дату возврата денежных средств
будет меньше, чем на дату их получения,
возникает положительная суммовая
разница.
На эту сумму
необходимо уменьшить задолженность
по кредиту (займу) и отразить положительную
суммовую разницу в составе прочих доходов.
По договору
займа ООО «Нептун» (заемщик) получило
от ЗАО «Актив» (заимодавец) денежные
средства на один месяц.
Согласно договору,
сумма займа выражена в долларах
США и составляет 1000 USD, а все
расчеты производятся в рублях.
Официальный курс
доллара США составил:
— на дату получения
займа — 29,40 руб./USD;
— на дату возврата
займа — 29,30 руб./USD.
При получении
займа в учете ООО «Нептун»
будет сделана проводка: Дт 51 Кт 66
— 29400 руб. (1000 USD х 29,40 руб./USD) — получен заем
от ЗАО «Актив».
При возврате займа
ставятся следующие проводки:
— Дт 66 Кт 91-1 — 100 руб.
((29,40 руб./USD — 29,30 руб./USD) х 1000 USD) — отражена
положительная суммовая разница;
— Дт 66 Кт 51 — 29 300
руб. (29 400 — 100) — возвращен заем.
Если кредит
или заем получен в иностранной валюте,
бухгалтеру необходимо:
— учесть сумму
кредита (займа) по официальному
курсу иностранной валюты, действующему
на дату поступления денежных
средств;
— скорректировать
(увеличить или уменьшить) задолженность
по кредиту (займу) исходя из
официального курса иностранной валюты,
действующего на дату возврата денежных
средств или на дату составления бухгалтерской
отчетности.
Если курс иностранной
валюты на дату возврата денежных средств
(дату составления отчетности) будет
больше, чем на дату их получения, возникает
отрицательная курсовая разница.
На эту сумму
необходимо увеличить задолженность
по кредиту (займу) и отразить отрицательную
курсовую разницу в составе прочих
расходов.
Отрицательная
курсовая разница уменьшает налогооблагаемую
прибыль организации (п.1 ст.265 второй
части НК РФ).
Согласно договору,
ООО «Нептун» получило от иностранного
банка кредит в сумме 1000 USD. Сумма
кредита была перечислена на валютный
счет ООО «Нептун» 1 апреля 2004 года.
Кредит был возвращен 1 июня 2004 года.
Источник