- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
50057 сентября 2015
Договор займа и начисление процентов: как организации -займодавцу документально оформить начисление процентов по займу — читайте в статье.
Вопрос: Наша организация выдала процентный заем другой фирме. Выставлять счета-фактуры на суммы начисляемых процентов организация, выдавшая денежный заем, не обязана (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Каким документом мы можем предъявить сумму процентов заемщику? Размер суммы зависит от остатка долга на конец месяца.
Ответ: В Вашем случае документами, подтверждающими факт начисления и уплаты процентов по займу будут:
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
- договор займа и график платежей по договору займа, где либо рассчитаны конкретные суммы и даты уплаты процентов, либо порядок и сроки их уплаты;
- платежный документ (банковская выписка, платежное поручение, приходный кассовый ордер и пр.), подтверждающий факт перечисления денежных средств в счет погашения процентов по займу.
Каких-либо иных документов в адрес заемщика на суммы начисленных и уплаченных процентов Вам оформлять не нужно.
Еще читайте: ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня 2020 год
Обоснование
При каких условиях проценты по займу(кредиту) можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль
Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать только проценты, которые:
организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. То есть заемные средства использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-06/1/140), а по займу, взятому на покупку производственного оборудования, – можно (письмо Минфина России от 19 июля 2010 г. № 03-03-06/1/466);
подтверждены правильно оформленными документами. А именно договором, выпиской банка – в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером – если заем был получен имуществом и т. д.
Такие требования указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Размер и порядок уплаты процентов
Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.
Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.
По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).
Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:
– сумму займа, на которую начисляются проценты;
– ставку процентов (годовую или месячную);
– количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236-П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
74025 мая 2016
Да, в учетной политике нужно отразить документы, на основании которых начисляете проценты в налоговом и бухгалтерском учете. Для начисления процентов в учете достаточно договора и бухгалтерской справки. Требовать акт по процентам не обязательно.
По договору займа заимодавец передает заемщику определенную сумму, после чего у последнего появляется долговое обязательство (п. 1 ст. 807 ГК РФ). А проценты по займу — это плата за пользование деньгами (п. 1 ст. 809 ГК РФ). То есть никаких услуг никто никому не оказывает (Постановление ФАС ЦО от 22.09.2004 № А36-65/10-04). Следовательно, выставлять акт по оказанным услугам нет необходимости.
Каждый факт хозяйственной жизни в компании оформляется первичным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Если для отражения операций документы не предусмотрены, составляется бухгалтерская справка (ст. 313 НК РФ). Так как унифицированной формы справки нет, компания разрабатывает ее самостоятельно, утвердив в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н).
Обоснование
Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 19, Октябрь 2015
Документ
Польза бухгалтерской справки для налогового учета
Руслан Семин, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Является ли справка бухгалтера «первичкой»
Для каких целей составляется этот документ
Подтвердить раздельный учет НДС поможет справка бухгалтера
Каждый факт хозяйственной жизни в компании оформляется первичным документом (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон № 402-ФЗ). Если для отражения операций документы не предусмотрены или нужно срочно исправить ошибку в учете, бухгалтер составляет справку (ст. 313 НК РФ). Рассмотрим, как правильно составить документ, чтобы у налоговиков не возникло претензий (образец приведен ниже).
В справке указывают обязательные реквизиты первичного документа
При отсутствии «первички» бухгалтер вправе составить справку. Она должна содержать обязательные реквизиты, определенные в пункте 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Так как унифицированной формы справки нет, компания может разработать ее самостоятельно, утвердив в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н).
Справка бухгалтера не заменяет первичные документы, а является подтверждением операций в случае необходимости обоснования показателей (определение Арбитражного суда Краснодарского края от 05.05.15 № А32-4521/2010).
Из статьи Библиотека журнала «Главбух». Готовые формулировки учетной политики на 2016 год
Организационная часть учетной политики
Формы первичных документов
С документами, которые вы подписываете вместе с контрагентом, ситуация следующая. Для них не устанавливайте в учетной политике жесткую форму первички. Иначе возможна такая ситуация.
Вы утвердите какой-то бланк. А по требованию контрагента в него придется вносить поправки. Не говоря уже о том, что у партнера вообще может быть предусмотрена в учетной политике другая форма для данной операции. В итоге налоговики могут заявить, что первичка не согласуется с вашей собственной учетной политикой.
Поэтому рекомендуем сделать специальную оговорку, которая позволит использовать те формы первичных документов, которые одобрил контрагент.
Наиболее безопасный вариант — прописать, что для торговых операций компания использует формы документов, о которых сказано непосредственно в договоре или дополнительном соглашении к нему. Так, можно зафиксировать в договоре, что продавец оформляет поставку товаров накладной по форме № ТОРГ-12.
Также согласованными можно считать формы, которые подписал контрагент. Этот вариант удобен для актов приемки-сдачи услуг и работ. Для таких случаев вы можете установить в учетной политике, что компания применяет формы первички, подписанные руководителем в рамках конкретных договоров с контрагентами.
- Скачайте формы по теме:
- счетов 07, 08, 11
- счетов 80, 81, 83
- счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
- счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
- счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
253326 июня 2015
При выдаче займа в денежной форме на сумму процентов по нему начислять НДС не нужно. Выставлять счета-фактуры на суммы начисляемых процентов организация, выдавшая денежный заем, также не обязана.
Дополнительные документы (например, акт) к данному договору составлять не нужно.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации
В бухучете организация вправе самостоятельно выбрать, признавать поступления от пользования выданными займами доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями* (п. 34 ПБУ 19/02). Исходить в этом вопросе нужно из характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения (например, является ли предоставление процентных займов периодической или разовой операцией для организации). Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 9/99. Свой выбор организация может закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).
По денежным займам начисляйте проценты по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):
Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.
При поступлении денег от заемщика в уплату процентов делайте проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 76
– получены проценты за пользование заемными средствами.
О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу. Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой* (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу
При выдаче займа в денежной форме на сумму процентов по нему начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Выставлять счета-фактуры на суммы начисляемых процентов организация, выдавшая денежный заем, также не обязана* (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Нужно ли оформлять акт по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг)
Составление акта об оказании услуг (выполнении работ) обязательно, только если такое требование предусмотрено гражданским законодательством или заключенным договором. Такого мнения придерживается Минфин России (письмо от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/750). В свою очередь Гражданский кодекс РФ прямо предписывает составлять акт об оказании услуг (выполнении работ) лишь при выполнении работ по договору строительного подряда* (п. 4 ст. 753 ГК РФ). О составлении акта упоминается и в статье 720 Гражданского кодекса РФ, которая распространяется на все виды договора подряда.
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Виды операций документа «Начисления по займам»:
- Вид «Начисления задолженности» предназначен для формирования в системе факта возникновения очередной задолженности заёмщика в соответствии с графиком договора.
Для признания доходов по процентам, комиссиям, а также расчетам пени соответствует вид «Погашение задолженности, начисление пени и штрафов».
Документы «Начисления по займам» формируются:
1. Вручную по команде «Создать».
По команде «Создать» откроется новая форма документа. При создании нового документа «Начисления по займам» по умолчанию открывается форма заявки с видом операции «Начисление задолженности». Заполнение документа «Начисления по займам»:
Вид операции может быть:
Начисление задолженности;
Погашение задолженности, начисление пени и штрафов.
2. Групповой обработкой «Формирование документов «Начисление по займам».
Для формирования документов «Начисление по займам» необходимо указать период начисления, при необходимости установить фильтр по выбранным Организациям и Подразделениям. Форма обработки вызывается с панели инструментов списка «Начисления по займам».
Заполнение обработки «Формирование документов «Начисления по займам»:
Сформировать начисления по займам можно как по конкретным подразделениям, так и по отдельно выбранным договорам.
После того, как все настройки указаны, нажмите кнопку «Сформировать документы». Начнется автоматическое формирование документов «Начисление по займам».
Посмотреть отчет по движениям документов «Начисление по займам» можно нажатием кнопки «Отчет движения документа», которая находится в верхней панели инструментов формы документа «Начисление по займам».
При достижении ограничений по сумме начисленных процентов (407-ФЗ от 29.12.2015 и 230-ФЗ от 03.07.2016) система доначисляет разницу между текущей суммой и установленным ограничением. Включить эту функцию можно в «Настройках функциональных опций» — Взаиморасчеты:
3. Автоматически — в зависимости от настроек, указанных в фоновом задании.
Настроить расписание можно в регламентных заданиях.
Начисления выполняет регламентное задание «Регламентные операции по займам», по умолчанию его исполнение настроено на 02:00 часа ежедневно.
Результатом его выполнения является создание начислений основного долга/процентов/пеней/штрафов, датой его исполнения и временем 0.00.0, в рамках графика платежей. В случае, если регламентное задание не отработало по тем или иным причинам, начисления по договорам не произойдут. Но если пользователь будет производить платежи, проводить закрытия договоров или какие-то другие операции с договорами, то это приведет к некорректным расчетам и, как следствие, к финансовым потерям.
Для контроля исполнения регламентного задания «Регламентные операции по займам» необходимо установить ФО, при ее активации программа не даст провести поступление платежа при условии, что регламентное задание было выполнено с ошибками либо между временем его выполнения и текущим временем прошло более 24 часов.
4. Непосредственно из самого договора.
В самом договоре нажать на шестеренку и открыть обработку «Сформировать начисления по договору».
Также вы можете посмотреть видеоурок »
Начисление по займам».
Помогло?
Да
Нет
81% пользователей считают эту статью полезной.
Источник
