Здравствуйте,
Напишите, пожалуйста, где я ошибся.
Поступили денежные средства с расчётного счёта в кассу Д50 К51
Поступилии на расчётный счет от дебиторов в погашение задолженности Д51 К76
Выдана из кассы заработная плата работникам организации Д70 К50
Возвращены наличные деньги из кассы организации на расчётный счёт в банке Д51 К50
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту Д66 К51
Отгружена покупателю со склада готовая продукция Д62 К43
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции Д25 К70
Удержан налог на доходы работников Д70 К68.1
Отпущены со склада в производства материалы для изготовления продукции Д20 К10.1
Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция Д40 К20, Д43 К40
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по единому социальному налоги (которого, поправьте меня, если я не прав, уже нет) Д68 К51
Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка Д51 К66
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности бюджету Д68 К51
Поступило кожсырьё от поставщиков Д10.1 К60
Отпущено со склада в производство масло машинное Д20 К10.3
Выданы из кассы под отчёт работнику организации на хозяйственные нужды Д71 К50
Перечислено с расчётного счёта на приобретение акций других организаций Д58 К51
Перечислен с расчётного счёта краткосрочный денежный заём другой организации Д76 К51
Погашена с расчётного счёта задолженность прочим кредиторам Д76 К51
Израсходавно подотчётным лицом на нужды основного производства Д25 К71
Зачислена на расчётный счёт долгосрочная ссуда банка Д51 К67
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
Возвращён в кассу остаток неиспользованных подотчётных сумм Д50 К71
Цитата (Владимир Беликов):Здравствуйте,
Напишите, пожалуйста, где я ошибся.
Поступили денежные средства с расчётного счёта в кассу Д50 К51
Поступилии на расчётный счет от дебиторов в погашение задолженности Д51 К76
Выдана из кассы заработная плата работникам организации Д70 К50
Возвращены наличные деньги из кассы организации на расчётный счёт в банке Д51 К50
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту Д66 К51
Отгружена покупателю со склада готовая продукция Д90.2 К43 Д62 — К90.1
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции Д20 К70
Удержан налог на доходы работников Д70 К68.1
Отпущены со склада в производства материалы для изготовления продукции Д20 К10.1
Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция Д40 К20, Д43 К40
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по единому социальному налоги (которого, поправьте меня, если я не прав, уже нет) Д69 К51 ЕСН нет, но взносы с ФОТ существуют
Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка Д51 К66
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности бюджету Д68 К51
Поступило кожсырьё от поставщиков Д10.1 К60
Отпущено со склада в производство масло машинное Д20 К10.3 Спорно. Скорее Д25 — К10.3
Выданы из кассы под отчёт работнику организации на хозяйственные нужды Д71 К50
Перечислено с расчётного счёта на приобретение акций других организаций Д76 К51 Д58 — К76
Перечислен с расчётного счёта краткосрочный денежный заём другой организации Д66 К51
Погашена с расчётного счёта задолженность прочим кредиторам Д76 К51
Израсходавно подотчётным лицом на нужды основного производства Д20 К71
Зачислена на расчётный счёт долгосрочная ссуда банка Д51 К67
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
Возвращён в кассу остаток неиспользованных подотчётных сумм Д50 К71
Дополню.
В случае, если организация применяет ОСНО, в некоторых операциях следовало выделить НДС. Прочтите внимательно условие задачи и допишите при необходимости.
Заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме в веб‑сервисе
Большое Вам спасибо за указанные ошибки.
В условиях задачи не просят выделить НДС. Тем не менее, правильно ли я дописал проводки по НДС? Они выделены полужирным.
Цитата (Владимир Беликов):
Поступили денежные средства с расчётного счёта в кассу Д50 К51
Поступилии на расчётный счет от дебиторов в погашение задолженности Д51 К76
Выдана из кассы заработная плата работникам организации Д70 К50
Возвращены наличные деньги из кассы организации на расчётный счёт в банке Д51 К50
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту Д66 К51
Отгружена покупателю со склада готовая продукция Д90.2 К43 Д62 — К90.1
Начислен НДС от продаж продукции Д90.3 К68
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции Д20 К70
Удержан налог на доходы работников Д70 К68.1
Отпущены со склада в производства материалы для изготовления продукции Д20 К10.1
Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция Д40 К20, Д43 К40
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по единому социальному налоги (которого, поправьте меня, если я не прав, уже нет) Д69 К51 ЕСН нет, но взносы с ФОТ существуют
Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка Д51 К66
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности бюджету Д68 К51
Поступило кожсырьё от поставщиков Д10.1 К60
Отражена сумма по НДС по приобретённым материально-производственным запасам Д19.3 К60
Отпущено со склада в производство масло машинное Д20 К10.3 Спорно. Скорее Д25 — К10.3
Выданы из кассы под отчёт работнику организации на хозяйственные нужды Д71 К50
Перечислено с расчётного счёта на приобретение акций других организаций Д76 К51 Д58 — К76
Перечислен с расчётного счёта краткосрочный денежный заём другой организации Д66 К51
Погашена с расчётного счёта задолженность прочим кредиторам Д76 К51
Израсходавно подотчётным лицом на нужды основного производства Д20 К71
Зачислена на расчётный счёт долгосрочная ссуда банка Д51 К67
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
Возвращён в кассу остаток неиспользованных подотчётных сумм Д50 К71
Источник
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».
Содержание
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией — векселедержателем по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате организацией — векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по содержанию аналогичен счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Оба счета предназначены для учета привлеченных средств, но для оценки финансового положения организации решающее значение имеют сроки погашения заемных средств. И в связи с этим во внимание, прежде всего, принимаются те долги, которые должны быть погашены в течение года. Именно это обстоятельство и заставило составителей плана счетов разделить, в сущности, единый счет «Расчеты по кредитам и займам» на два.
Согласно положениям ПБУ 15/01 краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.
Классификация задолженности на краткосрочную и долгосрочную позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации. Именно потому как только по конкретному договору срок погашения займа будет меньше года целесообразно сделать запись:
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Ибо только в этом случае финансовое положение организации будет отражено достаточно правильно.
Многие бухгалтеры недооценивают сказанное и не переоформляют долгосрочные кредиты (займы) в краткосрочные. При этом они исходят из понимания кредита как однажды возникшей данности, рассуждая примерно так, если кредит взят на 18 месяцев, я этот кредит буду учитывать на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а если кредит взят на 9 месяцев, то я его буду учитывать на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Выбор счета задает сам срок конкретного договора займа. Однако это не так, ибо речь идет не о сроке, указанном в договоре, как думают сторонники подобной трактовки, а об исчислении платежеспособности организации.
Конечно, переоформление долгосрочного кредита в краткосрочный связано с дополнительной работой бухгалтера. Ему нужно отслеживать график платежей, делать дополнительные проводки, переносить из аналитического учета по одному синтетическому счету на другой счет, открывая, почти заново, новый счет в аналитическом учете. И естественно, бухгалтеры уклоняются от этой работы, но тут надо помнить, что не хозяйственная деятельность существует для бухгалтера, а бухгалтер работает для нее и на нее.
ПБУ 15/01 предусматривает возможность двух вариантов для отражения полученных кредитов и займов в бухгалтерском учете:
- осуществить перевод долгосрочной кредиторской задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
- учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.
Выбор одного из вариантов должен быть отражен в учетной политике предприятия.
Но независимо от варианта учета полученных кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета при формировании бухгалтерской отчетности необходимо выполнять требования методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций», согласно которым в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В одноименной группе статей раздела «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Иными словами, обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе предыдущего отчетного периода как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, должны быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
Источник
Счёт 67 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», аккумулирует сведения о состоянии и движении долгосрочных кредитов и займов, полученных предприятием сроком свыше одного года. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования 67 счета, в том числе отражение в проводках операции по выпуску облигации стоимостью выше номинальной.
Счет 67 в бухгалтерском учете
Данный счёт бухгалтерского учёта является пассивным и его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Иными словами, поступление долгосрочных кредитов и займов, а также начисление процентов по ним отражается по кредиту, а их погашение — по дебету:
Для раздельного учета тела кредита и начисленных процентов, к счету 67 можно открыть специальные субсчета:
Долгосрочные кредиты и займы могут отражаться в бухгалтерском учете предприятия двумя способами:
- Полностью на 67 счете до окончания срока погашения;
- Либо на счете 67, когда до срока погашения останется 365 дней. Далее сумма кредита переводится на 66 счет и учитывается там до окончания срока погашения.
Выбранный порядок учета необходимо прописать в учетной политике предприятия.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дополнительные расходы по кредитам и займам учитываются в составе прочих расходов проводкой Дт 91.2 Кт 51, 60, 76 и т.д.
Аналитический учёт по 67 счету ведётся по видам:
- Займов и кредитов;
- Кредитным организациям;
- Заимодавцам;
- Отдельным займам и кредитам;
- Кредитным организациям, осуществившим дисконт векселей и иных долговых обязательств, векселедателям, отдельным векселям.
Типовые проводки по 67 счету
Корреспонденция 67 счета и основные проводки по долгосрочным кредитам и займам представлены ниже в таблице:
Примеры операций с проводками по 67 счету
Пример 1. Учет долгосрочного кредита, полученного в банке
ООО «Весна» получила в банке ОАО «Осень» кредит на 3 года в размере 2 500 000 руб. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями по ставке 13.5% годовых.
Таблица проводок по 67 счету — Долгосрочный кредит:
Пример 2. Выпуск облигации стоимостью выше номинальной
Допустим, организацией была размещена облигация на вторичном рынке стоимостью 16 000 руб., номинал – 10 000 руб. со сроком погашения 24 месяца.
Таблица проводок – Выпуск облигации стоимостью выше номинальной:
Источник