7. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, БЕСПРОЦЕНТНЫХ ЗАЙМОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И (ИЛИ) ДРУГИМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, А ТАКЖЕ ПОЛУЧЕНИЕ ТАКОГО ЗАЙМА
(Код вида операции 5007)
7.1. Под займом понимается передача одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками, при которой заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Основной принцип займа — принцип возвратности, заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
Беспроцентным признается заем, если в договоре о его предоставлении прямо установлено, что заем является беспроцентным или процентная ставка за использование займа составляет 0%.
К беспроцентным займам следует относить операции по предоставлению/получению юридическим лицом, не являющимся кредитной организацией, финансовой помощи (в том числе временной финансовой помощи), в случае если по условиям договора она является возвратной и на ее сумму не начисляются проценты. Договор займа, в условиях которого отсутствует размер процентной ставки, рассматривается как заем, проценты по которому начисляются в соответствии с требованиями статьи 809 ГК РФ.
7.2. Сведения об операции по договору беспроцентного займа подлежат представлению в Росфинмониторинг, если ее сумма равна или превышает 600 000 рублей (либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее), и по своему характеру операция представляет:
— поступление на счет клиента Банка — юридического лица, не являющегося кредитной организацией, физического лица или индивидуального предпринимателя денежных средств, полученных по договору беспроцентного займа, который предоставлен юридическим лицом, не являющимся кредитной организацией, или индивидуальным предпринимателем;
— перечисление со счета клиента Банка — юридического лица, не являющегося кредитной организацией, или индивидуального предпринимателя денежных средств, если из назначения платежа следует, что клиент предоставляет беспроцентный заем юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или физическому лицу.
КонсультантПлюс: примечание.
ФЗ от 26.07.2017 N 212-ФЗ ст. 807 ГК РФ изложена в новой редакции. Согласно изменениям договор займа считается реальным, только если займодавцем является гражданин.
Поскольку договор займа является реальным, т.е. считается заключенным с момента фактической передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ), представление сведений в Банк должно осуществляться отдельно по каждой из операций по предоставлению (получению) займа независимо от того, оформлены ли эти операции одним или несколькими договорами.
7.3. Если в отношении расчетной операции, проводимой клиентом на основании договора займа, у сотрудника Банка возникают обоснованные подозрения, что она проводится в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, то следует обратиться к клиенту с просьбой предоставить копию соответствующего договора или выписку из него. Банк имеет право направить сведения о такой операции в Росфинмониторинг с кодом 6001.
7.4. Если платежные инструкции содержат только реквизиты договора займа и характера операции (получение, погашение займа) без указания условий его предоставления (процентный или беспроцентный заем), то такая операция рассматривается как заем, проценты по которому начисляются в соответствии с требованиями статьи 809 ГК РФ <*>.
———————————
<*> При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
7.5. При наличии в Банке договора беспроцентного займа, сумма которого свыше 600 000 рублей (или эквивалента в иностранной валюте), в случае если сумма отдельных платежей в рамках данного договора менее 600 000 рублей, необходимо контролировать такие платежи нарастающим итогом и составить сообщение по 5007 коду не позднее дня, следующего за днем, когда общая сумма платежей будет равна или превысит 600 000 руб. или эквивалентную сумму в иностранной валюте; при этом в ОЭС:
— в полях «Дата выявления» и «Дата операции» указывается дата последней операции, в результате которой общая сумма платежей стала равной или превысила 600 000 руб. (или эквивалентную сумму в иностранной валюте);
— в поле «Сумма операции» указывается общая сумма перечисленных платежей;
— в поле «Дополнительная информация» указывается N и дата договора, сумма указанная в договоре.
7.6. Операция не подлежит обязательному контролю, если:
— в условиях договора указано, что заем является процентным;
— из платежных инструкций следует, что операция осуществляется по возврату (погашению) ранее предоставленного займа.
Источник
Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу
Приказ Росфинмониторинга от 22.04.2015 N 110 (ред. от 09.09.2020) «Об утверждении Инструкции о представлении в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации, предусмотренной Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О…
Приложение N 4
к Инструкции о представлении
в Федеральную службу
по финансовому мониторингу
информации, предусмотренной
Федеральным законом
от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ
«О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных
преступным путем,
и финансированию терроризма»
(в ред. Приказов Росфинмониторинга от 15.06.2018 N 181, от 09.09.2020 N 214)
Открыть полный текст документа
Источник
ТНЛМспросил 2 марта 2017 в 14:14
Добрый день! Подскажите пожалуйста, при получении беспроцентного займа от учредителя, в Декларации по НДС в разделе 7 какой указывать код 1010801 или 1010800?
Большое спасибо
Авуар
23 242 балла, г. Челябинск
Добрый день!
На мой взгляд полученный вами займ вообще никак не отражается в декларации по НДС.
Вот подтверждение в К+:
Полученный денежный вклад в имущество в разделе 7 не отражается
Наша организация получила от учредителя безвозмездно деньги. Оформили это как вклад в имущество. Доля нашего учредителя в уставном капитале более 50%.
Надо ли полученную сумму указать в разделе 7 декларации по НДС?
: Нет, не надо. В разделе 7 отражаются только операции по реализации товаров (работ, услуг). Вы же никому ничего не реализовывали. А получили от учредителя деньги как вклад в имущество. И поскольку эти деньги не связаны с оплатой реализованных вами товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то полученную сумму вы в налоговую базу по НДС не включаете.
Если уж кто и должен заполнять раздел 7, так это ваш учредитель, если он плательщик НДС (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель). Ведь это он передает вам деньги и в связи с этим у него появляется операция, не признаваемая объектом обложения НДС.
Авуар, спасибо, что откликнулись. Учредитель внес БЕСпроцентный займ на р/сч. (временную финансовую помощь) и с налоговой пришло требование, что суммы денежных займов подлежат отражению в разд. 7.
Доброго дня.
Цитата (ТНЛМ):Авуар, спасибо, что откликнулись. Учредитель внес БЕСпроцентный займ на р/сч. (временную финансовую помощь) и с налоговой пришло требование, что суммы денежных займов подлежат отражению в разд. 7.
Нужно, внимательно изучить, что указано в платежных поручениях в назначение платежа, при внесении и возвратах займа.
При получение безпроцентного займа у налогоплательщика нет обязанности заполнять раздел 7 декларации НДС.
Если организация, занимается предоставлением займов, тогда она обязана отчитаться по НДС и заполнить раздел 7., операции займа в денежной форме и проценты по ним освобождены от обложения НДС.( пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) соответствует код 101081 .
Цитата (Приказ Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (с изменениями и дополнениями) 20 декабря 2016 г. ):XII. Порядок заполнения раздела 7 декларации «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»
44. Раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
44.1. При заполнении раздела 7 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.
44.2. В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.
При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
Приказом ФНС России от 20 декабря 2016 г. N ММВ-7-3/696@ в пункт 44.3 внесены изменения, вступающие в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования названного приказа
См. текст пункта в будущей редакции
44.3. В графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:
стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса;
стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса.
44.4. В графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом:
стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со статьей 149 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьями 145 и 145.1 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога.
44.5. В графе 4 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Кодекса.
44.6. По строке 010 отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.
44.7. При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с декларацией представляются документы, предусмотренные пунктом 13 статьи 167Кодекса.
Источник