Может ли учредитель дать в долг своей компании?
Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?
Возврат займа: что учесть в первую очередь?
Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?
Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?
Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?
Решаем вопрос с «зависшим» займом
Итоги
Может ли учредитель дать в долг своей компании?
Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.
Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по ссылке.
Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:
- для осуществления текущей хоздеятельности;
- расширения материальной базы;
- внедрения новых технологий;
- для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).
Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:
- деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
- заемные средства в любом объеме и на любой срок;
- под проценты или без них.
Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:
- вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
- на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
- с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).
Скачать образец договора займа с учредителем вы можете по ссылке.
В КонсультантПлюс есть ответы налоговиков на разнообразные вопросы налогоплательщиков. Например, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса А.А. Батарин разъяснил:
Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?
Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:
- согласование условий предоставления займа;
- оформление договора займа;
- передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
- отражение в бухучете операций по получению заемных средств.
Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:
- не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
- валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
- предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.
ВАЖНО! Если в договоре займе нет условий о процентах или об их отсутствии, займ считается процентным. Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК РФ). В договоре также нельзя прописывать условие о том, что займ является безвозвратным. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ замщик априори обязан вернуть займ займодавцу.
Какие условия обязательно включаются в договор купли-продажи квартиры, узнайте из материала «Существенные условия договора купли-продажи по ГК РФ».
Возврат займа: что учесть в первую очередь?
Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать:
- отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал — если учредитель своевременно не внес свою «уставную» долю или передал ее компании не в полном объеме, полученные заемные средства пойдут в счет погашения такой задолженности, и возвращать ему на карту будет нечего;
- наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя;
- сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.
Если вы получили партию стройматериалов по договору займа, то ни о каком возврате на карту займа деньгами не может быть и речи. Заемные отношения предполагают единое правило: «что занял, то и верни» (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Таким образом, подстраховавшись от ошибок на этапе согласования условий договора займа и убедившись в возможности возврата займа деньгами на карту учредителя-заимодавца, можно приступать непосредственно к процедуре возвращения заемных средств (см. далее).
Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?
У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:
- с расчетного счета;
- из кассы.
Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:
- описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
- указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.
Обратите внимание! При возврате займа учредителю — физическому лицу не нужно пробивать чек ККТ с признаком «расход».
Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:
- нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
- денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).
Не пренебрегайте кассовыми ограничениями, иначе можете материально пострадать — по ст. 15.1 КоАП РФ штраф за такой вид кассовых нарушений составляет до 50 000 руб.
Какие «кассовые» требования опасно игнорировать, говорится в материале «Порядок ведения кассовых операций в 2020 году».
Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?
При погашении долга перед учредителем по договору займа и переводе денег на его карту не забудьте о необходимости:
- соблюдения предусмотренного договором займа графика возврата заемных средств;
- полного погашения заемного долга не позднее месяца, считая с указанной в договоре даты (если график платежей не предусмотрен).
Когда в текущей хоздеятельности без графиков не обойтись, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:
- «Как правильно составить график внедрения профстандартов?»;
- «Что это значит — вахтовый график работы?»;
- «График рабочего времени на 2020 год — скачать бланк».
В бухучете погашение займа на карту учредителя отразите записью:
Дт 66 (67) Кт 51 — погашение займа на карту учредителя по договору займа.
Применяйте:
- счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если вы заняли у учредителя средства на срок менее 12 месяцев;
- счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если договор займа предусматривает более длительный заемный период (свыше года).
Выписка банка подтвердит:
- факт погашения задолженности перед учредителем;
- объем и реквизиты перечислений.
Если гасите заем частями, применяйте все вышеперечисленные рекомендации в отношении каждой части погашаемого долга.
Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?
Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:
- на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
- счет в банке заблокирован налоговиками;
- в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).
Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:
- согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
- оформите пересмотр сроков допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
- проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.
В какой строке отразить заемный капитал, расскажет эта публикация.
Если финансовое положение компании в ближайшее время не поправится и возможность для погашения задолженности перед учредителем по договору займа отсутствует, необходимо рассмотреть другие способы решения вопроса с зависшим долгом. Об одном из таких способов узнайте из следующего раздела.
Решаем вопрос с «зависшим» займом
Любой заем отягощает пассив баланса — увеличивает общую сумму долгов компании и влияет на отдельные финкоэффициенты, а также на общее финансовое положение.
В каких расчетах участвует показатель заемного капитала фирмы, узнайте из статьи «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».
Такая ситуация может быть с легкостью решена самим займодавцем — учредителем компании. В его силах избавить свою компанию от заемного бремени, простив задолженность по договору займа.
Если учредитель решил простить своей компании долг, необходимо:
- учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
- прощение долга оформить соглашением или иным документом;
- отразить прощеную задолженность в учете:
- в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
- в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.
Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму беспроцентного займа.
Итоги
Возвратить заемные средства учредителю на карту можно только путем перечисления с расчетного счета компании и при условии, что заем был предоставлен деньгами. Такой способ возврата займа необходимо прописать в договоре или допсоглашении к нему.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс Российской Федерации
Источник
Вопрос:
Физлицо перечислило деньги на карту другому физлицу (оба учредители одной фирмы) на развитие бизнеса. Письменного договора и расписок не было. Получатель потратил деньги не на развитие бизнеса, а на личные нужды.
Можно ли вернуть деньги обратно?
Ответ:
Данные денежные средства можно взыскать в суде как неосновательное обогащение. Помимо этого, можно также взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами.
В соответствии со статьей 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 кодекса. При этом правила о неосновательном обогащении применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
По смыслу статьи 1102 ГК РФ для возникновения обязательства вследствие неосновательного обогащения необходима совокупность следующих фактов: наличие обогащения, обогащение за счет другого лица, отсутствие правового основания для такого обогащения.
В соответствии с пунктом 4 ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило обязательство в целях благотворительности. Названная норма подлежит применению только в том случае, если передача денежных средств или иного имущества произведена добровольно и намеренно при отсутствии какой-либо обязанности со стороны передающего (дарение) либо с благотворительной целью.
В силу пункта 2 ст. 1107 ГК РФ, с учетом разъяснений Постановления Пленума ВС РФ от 08.10.1998 № 13, Пленума ВАС РФ № 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» на сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (ст. 395 ГК РФ) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.
Подтвердить сумму перечисленных денежных средств можно с помощью выписки банковского счета. При этом тот факт, что деньги перечислялись на развитие бизнеса, юридического значения не имеет.
Так, например, в 2017 году истец обратился Белогорский городской суда Амурской области и указал, что деньги были перечислены взаймы для развития ответчиком бизнеса с учетом их возврата после открытия спортивного клуба в Чехии и с уплатой процентов от прибыли. Ответчик данные средства не вернул. Представитель ответчика указал, что деньги были перечислены для развития совместного бизнеса, цель которого достигнута, открыт спортивный клуб в Чехии, учредителем котором является жена истца. При этом никакого письменного договора между сторонами о совместной деятельности, определяющего условия этой деятельности, сторонами заключено не было. Кроме того, ответчик и истец на момент возникновения спорных правоотношений индивидуальными предпринимателями не являлись, и в силу п. 2 ст. 1041 ГК РФ не могли быть сторонами по договору простого товарищества. Суд не принял доводы ответчика и указал, что открытие спортивного клуб в Чехии, учредителем котором является жена истца, не свидетельствует о наличии между сторонами каких-либо обязательственных отношений. В итоге суд взыскал с ответчика неосновательное обогащение и проценты за пользование чужими денежными средствами (Решение Белогорского городского суда Амурской области от 15.11.2017 № 2-2446/2017~М-2365/2017).
Однако существует отрицательная судебная практика, когда ответчику удалось доказать, что деньги были переданы в дар (Апелляционные определения Московского городского суда от 04.04.2019 № 33-13749/2019, от 18.06.2018 № 33-26448/2018).
Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА
Источник
Елена_-_
спросил
7 августа 2014 в 12:24
243 просмотра
Добрый день! Я начинающий бухгалтер ООО на УСН (доходы).
У меня вопрос. Можно ли вернуть займ, выданный единственным учредителем на выплату взносов, з/п, налогов и других платежей, поскольку выручки не было, если вносился он с формулировкой «Займ без договора»? Если можно, то не будет ли претензий со стороны контролирующих органов? Или как их можно избежать? Заранее спасибо.
Добрый день! Вы должны были заключить договор займа, где должна быть прописаны сумма, сроки возврата и процентный или безпроцентный заем ….Сделайте договор займа задним числом, к документу где у вас прописано что заем без договора напиши пояснительную записку, что допустили ошибку и следует считать заем по договору № ___ от______.
Из консультанта плюс
Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение от учредителя (юридического лица) беспроцентного займа, а также его возврат? Заем в сумме 400 000 руб. получен 30 марта на срок три месяца.
Гражданско-правовые отношения
В соответствии с п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа заимодавец передает в собственность заемщику в данном случае деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег. Условие о том, что заем предоставлен без взимания процентов (платы за пользование заемными денежными средствами), должно быть предусмотрено договором займа, поскольку по умолчанию (при отсутствии в договоре условия о размере процентов) заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов, размер которых определяется существующей в месте нахождения заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам, производится в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н. Сумма займа не признается доходом организации-заемщика при ее получении и расходом — при ее возврате заимодавцу (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При поступлении денежных средств фактически полученная сумма отражается в данном случае как краткосрочная задолженность по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счета 51 «Расчетные счета» (п. 2 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При возврате займа кредиторская задолженность погашается и производится обратная бухгалтерская запись (п. 5 ПБУ 15/2008).
Налог, уплачиваемый при применении УСН
Полученные от заимодавца денежные средства не признаются доходом организации (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Денежные средства, перечисленные заимодавцу в счет погашения заимствований, не признаются расходом организации (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также заметим, что при получении беспроцентного займа доходов в виде материальной выгоды, облагаемых налогом, уплачиваемым при применении УСН, не возникает (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231.
Содержание операций
Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ 30 марта
Отражено получение суммы краткосрочного займа на расчетный счет Д51 К66 — 400 000 руб.
Договор займа, Выписка банка по расчетному счету 30 июня
Сумма краткосрочного займа возвращена заимодавцу К66 Д51 (50) 400 000 Выписка банка по расчетному счету
В.В.Гришина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 01.08.2014
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Цитата (малышок):Добрый день! Вы должны были заключить договор займа, где должна быть прописаны сумма, сроки возврата и процентный или безпроцентный заем ….Сделайте договор займа задним числом, к документу где у вас прописано что заем без договора напиши пояснительную записку, что допустили ошибку и следует считать заем по договору № ___ от______.
Спасибо большое за такой развернутый ответ. Но объясните мне пожалуйста как я могу написать в банковском приходном ордере, что допущена ошибка? Это же документ банка. Я не очень понимаю.
И вторая проблема. Этот документ «займ без договора» был сделан в июне. Далее в июле был оформлен «займ по договору №1». Это был наш первый договор. Как исправить???
Сделайте договор без номера с датой( от ___06.2014 г.) и когда будите возвращать сумму по займу сошлитесь на данный договор, что возврат процентного или беспроцентного займа б/н от __06.2014 г., к данному банковскому приходному ордеру, приложите служебную записку, что произошла ошибка и следует считать, что данная сумма это заем по договору б/н от __06.2014 г. и копию данного договора… и у меня вопрос он вносил сумму вам в кассу, а далее вы сдавали в банк или он сразу на расчетный счет вносил от себя.. если он вносил вам в кассу (то в своих кассовых документах внесите изменения и сошлитесь на данный договор и снова их распечатайте) , если он вам сам внес на р/счет, то данную служебную записку приложите к выписке
Цитата (малышок):Сделайте договор без номера с датой( от ___06.2014 г.) и когда будите возвращать сумму по займу сошлитесь на данный договор, что возврат процентного или беспроцентного займа б/н от __06.2014 г., к данному банковскому приходному ордеру, приложите служебную записку, что произошла ошибка и следует считать, что данная сумма это заем по договору б/н от __06.2014 г. и копию данного договора
Спасибо большое!!! Теперь вроде ясно.
Цитата (малышок):и у меня вопрос он вносил сумму вам в кассу, а далее вы сдавали в банк или он сразу на расчетный счет вносил от себя.. если он вносил вам в кассу (то в своих кассовых документах внесите изменения и сошлитесь на данный договор и снова их распечатайте) , если он вам сам внес на р/счет, то данную служебную записку приложите к выписке
Учредитель внес сразу на расчетный счет в банк. Т.е. мне нужно написать служебку и вместе с копией договора отнести в банк. Правильно я поняла?
к своей банковской выписке приложите служебку, ведь у вас поступления данной суммы прошли по выписки из банка, вам зачислили на р/счет от физ. лица
Источник
