Любая организация в процессе осуществления своей предпринимательской деятельности вряд ли обойдется без займов. Займы нужны для пополнения оборотных средств, для приобретения основных фондов, для осуществления инвестиций в финансовые активы и т. д. За пользование предметом займа заемщик, как правило, выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Бухгалтерский и налоговый учет вознаграждений по займам оказывает непосредственное влияние на показатели финансовой и налоговой отчетности.
Разберемся с основными аспектами бухгалтерского и налогового учета вознаграждений по займам на примерах.
Стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности (МСФО, МСФО для предприятий малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ), НСФО) содержат требования по учету вознаграждений по займам. Для целей налоговой отчетности учет вознаграждений по займам регламентирован соответствующими нормами Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс).
Пример 1
Организация приобрела производственную базу. Для покупки базы и ее ремонта организация взяла заем в банке. По условиям договора, заем погашается аннуитетными платежами, в составе которых основной долг и проценты. Организация ежемесячно расходует деньги на ремонт базы, без которого использовать базу невозможно.
Как учитывать расходы по выплатам основного долга и процентов? Они идут на увеличение стоимости базы или на производственные расходы?
Анализ
Прежде всего выплаты основного долга по займу никогда не признаются расходами или частью балансовой стоимости какого-то определенного актива, так как они уменьшают первоначальное обязательство по займу.
Что касается бухгалтерского учета вознаграждения по займу или процентов, то это зависит от того, какие именно стандарты финансовой отчетности применяет организация: МСФО, МСФО для МСБ или НСФО.
Если организация применяет МСФО для МСБ или НСФО, то тогда вознаграждение по займу относится в полной начисленной сумме на расходы периода, согласно пункту 25.2 МСФО для МСБ и пункту 68 НСФО, вне зависимости от цели получения заемных средств.
Если же организация применяет МСФО, то для учета вознаграждения по займам нужно руководствоваться МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам».
В соответствии с пунктом 8 МСФО (IAS) 23 предприятие должно капитализировать затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству актива, отвечающего определенным требованиям, путем включения в себестоимость этого актива. Предприятие должно признавать прочие затраты по займам в качестве расходов в том периоде, в котором они понесены.
В соответствии с пунктом 5 МСФО (IAS) 23 актив, отвечающий определенным требованиям, – актив, подготовка которого к использованию по назначению или для продажи обязательно требует значительного времени.
Из этого следует, что если производственная база нуждается в подготовке к использованию, требующей значительного, продолжительного периода времени (сколько именно – стандарт не уточняет, этот вопрос решается организацией исходя из определенных обстоятельств, фактов и профессионального суждения), то тогда начисляемое вознаграждение включается в балансовую стоимость этой базы.
При этом составляется проводка:
Д-т 2930 «Незавершенное строительство»
К-т 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»
Исходя из данных разбираемой ситуации, организация несет расходы по подготовке базы к использованию, и если эта подготовка занимает продолжительное время, то нужно включить начисляемое вознаграждение в балансовую стоимость здания или по-иному капитализировать это вознаграждение. В противном случае (если подготовка к использованию здания не займет, по мнению руководства организации, продолжительного периода времени) расходы по вознаграждению списываются на расходы периода.
При этом нужно иметь в виду, что есть понятие «период капитализации», предусмотренное МСФО (IAS) 23.
Для определения даты начала капитализации нужно руководствоваться пунктом 17 МСФО (IAS) 23, а для определения даты ее окончания – пунктами 22–25 МСФО (IAS) 23.
Затраты на вознаграждение, начисляемые до даты начала капитализации и после даты ее окончания, подлежат списанию на расходы текущего периода. При этом формируется проводка:
Д-т 7310 «Расходы по вознаграждениям»
К-т 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»
Пример 2
Организация осуществляет строительство административного здания для собственных нужд за счет заемных средств. В целях бухгалтерского учета организация применяет МСФО для МСБ.
1. Как учитывать вознаграждение по данному займу в налоговом учете?
2. Если порядок учета вознаграждения в бухгалтерском учете отличается от порядка учета вознаграждения в налоговом учете, то как учесть возникающую разницу?
Анализ
1. Согласно пункту 7 статьи 100 Налогового кодекса, вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.
Таким образом, в налоговом учете вознаграждение по займу, начисляемое в период строительства, включается в стоимость здания, которое после окончания строительства будет включено в состав фиксированного актива, путем амортизации которого организация получит вычет, включающий в том числе вознаграждение по займу.
Что касается вознаграждения, начисляемого до и после строительства здания: данное вознаграждение может быть отнесено на вычеты в порядке, установленном статьей 103 Налогового кодекса.
2. В соответствии с пунктом 25.2 МСФО для МСБ предприятие должно признать все затраты по займам как расход в составе прибыли или убытка того периода, в котором они понесены.
Таким образом, в бухгалтерском учете – как до начала строительства здания, так и во время и после его окончания – вознаграждение признается расходами текущего периода без включения в себестоимость здания.
Отсюда действительно возникнет различие в бухгалтерском и в налоговом учете вознаграждения по займу, которое приведет к возникновению вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива, признание которого отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 2810 «Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу»
К-т 771 «Расходы по корпоративному подоходному налогу»
Пример 3
Подлежат ли вычету вознаграждения по займу, если заемщик и заимодатель взаимосвязанные стороны? И если да, то каков порядок отнесения на вычеты этого вознаграждения?
Анализ
В соответствии с подпунктом 39) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждение – это все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной. То есть исключение представляют как раз выплаты лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
Таким образом, организация вправе взять на вычеты вознаграждение, если заем получен от связанной стороны.
Касательно порядка отнесения вознаграждения на вычеты. В рассматриваемой ситуации нужно руководствоваться положениями статьи 103 Налогового кодекса. Рассмотрим их.
Согласно пункту 1-1 статьи 103 Налогового кодекса, если иное не установлено данным пунктом, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса.
Вознаграждения в виде выплат по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1, 1-1 и 3 статьи 106 Налогового кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных:
1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расхода, признанного расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных расходом в отчетном налоговом периоде.
В соответствии с пунктом 2 статьи 103 Налогового кодекса вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных в пункте 1-1 статьи 103 Налогового кодекса, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:
(А + Д) + (СК / СО) × (ПК) × (Б + В + Г),
где А – сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;
Б – сумма вознаграждения, выплачиваемого взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;
В – сумма вознаграждения, выплачиваемого лицам, зарегистрированным …
Источник
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК,
ст. преподаватель КЭУК
КАК РАССЧИТАТЬ И ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРОЦЕНТЫ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ?
Единственный учредитель внёс займ в Компанию в сумме 800000 тенге на пополнение оборотных средств. Займ предоставил на 2 года. Причем планируется начислять вознаграждение. 1. Какой надо поставить % по вознаграждению в Договоре займа? 2. Как правильно посчитать и отразить в бухгалтерском учете проценты по вознаграждению, если займ был предоставлен учредителем 17.07.2014 г? 3. Надо ли делить данный займ на счетах бухгалтерского учета на текущую и долгосрочную часть?4. При данных условиях в налоговом учете в 100.00 форме имеем ли право брать на вычеты начисленное вознаграждение, если мы его в 2014 году учредителю не оплатили?
По первому вопросу. Согласно пункту 3 статьи 715 Гражданского кодекса юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения.
Вместе с тем, согласно Комментарию к главе 36 Гражданского кодекса РК понятие «предпринимательская деятельность» означает, что эта деятельность носит достаточно постоянный и систематический характер. Поэтому разовое или эпизодическое взятие денег или вещей, определяемых родовыми признаками, в долг не может рассматриваться в качестве предпринимательства и не влечет последствий в виде признания договора займа недействительным.
Согласно пункту 1 статьи 718 Гражданского кодекса РК, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
То есть, процентная ставка устанавливается в данном случае по договоренности сторон.
Также договором должны быть установлены порядок и сроки выплаты вознаграждения.
Пунктом 4 статьи 718 Гражданского кодекса установлено, что если порядок и сроки выплаты вознаграждения не установлены договором, то оно выплачивается ежемесячно.
По второму вопросу. В бухгалтерском учете полученный займ отражается в составе финансовых обязательств. Первоначально оценка займа осуществляется по справедливой стоимости в соответствии с п.5.1.1 МСФО (IFRS) 9.
Если в договоре займа будет указана процентная ставка, которая ниже рыночных процентных ставок по займам, то данный займ классифицируется как займ с нерыночными условиями.
Если займ получен на нерыночных условиях, то справедливая стоимость такого займа должна быть определена на рыночных условиях с учетом текущих процентных ставок по аналогичным инструментам.
Справедливая стоимость выданного займа будет равна величине совокупных денежных потоков, дисконтированных по рыночной ставке (средневзвешенной).
Сумма, полученная взаймы сверх этой справедливой стоимости, является доходом.
Дисконтирование выполняется по формуле:
PV = FV × 1/(1+i)n
Где: PV — дисконтированная (приведенная) стоимость;
FV — будущая стоимость
i — ставка процента
n — период
Для того чтобы понять, как рассчитать проценты для целей бухучета нужно знать что Вами указано в договоре, то есть по какой схеме будет осуществляться расчет с займоделателем: каждый месяц будет оплачиваться определенная сумма, либо погашаться будут периодически только проценты, а сумма основного займа будет погашена по окончании его срока, либо и проценты и займ будут погашены только в конце срока займа и т.д. Но начислять расходы в бухучете нужно будет в любом случае.
Рассмотрим пример.
Пример
Сумма полученного займа составляет 1 210 000 тенге, срок займа 2 года под 5% годовых, рыночная ставка по кредитам составляет 10% (условно). Оплата основного долга по займу и процентов осуществляется по истечении срока займа в сумме 1 258 400 тенге. Проведем оценку дисконтированной стоимости:
PV = 1 258 400 × 1/(1+0,1)² = 1 040 000 тенге. Разница, признаваемая доходом при первоначальном признании: 1 210 000 — 1 040 000 = 170 000 тенге.
Проводки:
1.Получение займа:
Дебет счета 1030 — 1 210 000 тенге,
Кредит счета 4030 — 1 210 000 тенге
2. На сумму дисконта:
Дебет счет 4030 — 170 000 тенге,
Кредит счета 6160 — 170 000 тенге.
Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса, доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете в качестве дохода не рассматриваются.
То есть, сумма в размере 170 000 тенге исходя из вышеприведенного примера не рассматривается в качестве дохода для целей КПН.
После первоначального признания займ учитывается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента, которая в данном случае будет соответствовать рыночной.
Последующий учет, с учетом того, что займ и проценты будут погашаться по окончании срока займа:
Проводки:
1.Начисление процентов 1 год:
Дебет счета 7310 — 104 000 тенге,
Кредит счета 4030 — 104 000 тенге.
2. Начисление процентов 1 год:
Дебет счета 7310 — 114 400 тенге,
Кредит счета 4030 — 114 400 тенге.
3.Оплата займа:
Дебет счета 4030 — 1 258 400 тенге,
Кредит счета 1030 — 1 258 400 тенге.
График также можно составить на ежемесячной основе, тогда годовую ставку нужно поделить на 12.
Исходя из представленных данных, займ получен 17.07.2014 года, тогда начисленные проценты за июль будут высчитываться по дням, например, исходя из календарных дней в году 360 дней, а в месяце 30 дней.
Если предположим, Вами периодически будут осуществляться погашения, то тогда амортизированная стоимость будет рассчитываться следующим образом:
Входящее сальдо займа + Начисленные проценты — Выплаты = Исходящее сальдо займа.
Допустим, в первый месяц согласно договора Вам нужно погасить 50 000 тенге, а во второй — 60 000 тенге, то тогда расчет будет следующим (расчет только за 2 мес.):
Если же в договоре будет указана процентная ставка соответствующая рыночным процентным ставкам, то справедливая стоимость займа будет равна сумме полученных денежных средств, и никакого дисконтирования для определения дисконта делать не нужно. Например, исходя из условий вышеприведенного примера, первоначальная оценка займа будет равна 1 210 000 тенге. Тогда начисление процентов (без погашения) будет следующим:
Рассмотрим еще один пример, когда займ погашается выплатами, включающими как основной долг так и проценты.
Если к примеру, займ в размере 1 210 000 тенге получен под 12% годовых, что соответствует рыночной процентной ставке, и, в договоре оговорено, что займ погашается равными ежемесячными платежами в сумме 59 665 тенге (эта сумма представляет собой аннуитет, который можно рассчитать исходя из заданных условий автоматически, например используя аннуитетный калькулятор). Платеж включает как основную сумму долга, так и проценты. В этом случае график будет выглядеть следующим образом (для примера возьмем 2 месяца):
Если займ будет погашаться по другой схеме, то график будет выглядеть иначе (примеры приведены выше по тексту).
Если Ваша организация применяет МСФО для МСБ, то для учета займа и процентов по нему необходимо руководствоваться разделами 11 и 25 МСФО для МСБ соответственно.
Если Ваша организация вправе применять НСФО, то для учета займа дисконтирование не используется, первоначально займ признается по сумме полученных денежных средств, неважно на рыночных или нерыночных условиях он получен.
Таким образом, вариантов учета полученного займа несколько, все зависит от условий договора, и от того какие Стандарты учета и отчетности применяет Ваша организация.
По третьему вопросу. Текущая часть долга выделяется только тогда, когда согласно договора займ погашается в учетом основного долга.
То есть, когда периодический платеж включает в себя сумму основного долга. Тогда по состоянию на отчетную дату согласно составленного графика погашения платежей определяется сумма основного долга, подлежащая погашению в следующем отчетном периоде (годовая сумма) и отражается в составе краткосрочных обязательств. В этом случае составляется проводка:
Дебет счета 4030,
Кредит счета 3040.
По четвертому вопросу. Вычеты по вознаграждениям. Вознаграждения по займу подлежат вычету в порядке, предусмотренном статьей 103 Налогового кодекса.
Вычет начисленного вознаграждения в пределах фактически выплаченного осуществляется в том случае, если выплаты осуществляются по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1, 1-1 и 3 статьи 106 Налогового кодекса (п.1-1 статьи 103 Налогового кодекса), то есть это не Ваш случай.
Так как займ получен ТОО от учредителя, то речь идет о взаимосвязанных сторонах (статья 11 Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года № 67-IV «О трансфертном ценообразовании»), поэтому вычет по вознаграждению допустим в 2014 году, но он будет ограничен формулой, предусмотренной статьей 103 Налогового кодекса.
Таким образом, Вы вправе отнести начисленное, но не уплаченное вознаграждение на вычеты, но в пределах суммы, исчисленной по формуле, предусмотренной пунктом 2 статьи 103 Налогового кодекса.
Источник
Сноска. Утратило силу постановлением Правления Национального Банка РК от 25.06.2010 № 56 (порядок введения в действие см. п. 2).
Сноска. В наименование и текст постановления внесены изменения — постановлением Правления Национального Банка РК от 11 марта 2005 года N 32 .
В целях совершенствования нормативной правовой базы Национального Банка Республики Казахстан Правление Национального Банка Республики Казахстан постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила начисления вознаграждения по банковским займам, займам и вкладам (депозитам) Национального Банка Республики Казахстан и ввести их в действие со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
2. Департаменту монетарных операций (Альжанов Б.А.):
1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) зарегистрировать настоящее постановление и Правила начисления вознаграждения по банковским займам, займам и вкладам (депозитам) Национального Банка Республики Казахстан в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в двухнедельный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан довести настоящее постановление и Правила начисления вознаграждения по банковским займам, займам и вкладам (депозитам) Национального Банка Республики Казахстан до сведения подразделений Национального Банка Республики Казахстан.
3. Областным филиалам Национального Банка Республики Казахстан довести настоящее постановление и Правила начисления вознаграждения по банковским займам, займам и вкладам (депозитам) Национального Банка Республики Казахстан до сведения банков второго уровня.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Кудышева М.Т.
Председатель
Национального Банка
Правила начисления вознаграждения
по банковским займам, займам и
вкладам (депозитам) Национального Банка Республики Казахстан <*>
Сноска. Название Правил — в новой редакции согласно постановлению Правления Нацбанка РК от 9 октября 2000 года N 378 V001293_ .
По тексту:
слова «кредит», «кредита», «кредиту», «кредитов», «кредитам», «кредитом» заменены словами «банковский заем», «банковского займа», «банковскому займу», «банковских займов», «банковским займам», «банковским займом»;
слово «кредитования» заменено словами «предоставления займа»;
слова «ссуда», «ссуды», «ссуде», «ссуду», «ссудой», «ссудам», «ссуд» заменены словами «заем», «займа», «займу», «заем», «займом», «займам», «займов»;
слова «(интерес)», «(интереса)» исключены —
постановлением Правления Нацбанка РК от 9 октября 2000 года N 378 V001293_ ;
в наименовании и по тексту слово «депозитам», «депозит», «депозита» и «депозиту» заменено словами «вкладам (депозитам)», «вклад (депозит)», «вклада (депозита)» и «вкладу (депозиту)» — постановлением Правления Национального Банка РК от 11 марта 2005 года N 32 .
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан» и другими нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан (далее — Национальный Банк). <*>
Сноска. В пункт 1 внесены изменения — постановлением Правления Национального Банка РК от 11 марта 2005 года N 32 .
2. Правила начисления вознаграждения по банковским займам, займам и вкладам (депозитам) Национального Банка Республики Казахстан (далее — Правила) определяют порядок начисления вознаграждения по банковским займам, займам, предоставленным Национальным Банком, и вкладам (депозитам) юридических лиц, размещенным в Национальном Банке.
3. Вознаграждение по банковским займам, займам и привлеченным вкладам (депозитам) Национального Банка начисляется при наличии данного условия в договоре банковского займа, договоре займа и договоре банковского вклада, на основании которого выдан банковский заем, заем или размещен вклад (депозит). <*>
Сноска. В пункт 3 внесены изменения — постановлением Правления Национального Банка РК от 11 марта 2005 года N 32 .
4. Для отражения начисленного вознаграждения по счетам в аналитическом учете на основании заявки, подготовленной подразделением, занимающимся вопросами начисления вознаграждения, в подразделении бухгалтерского учета открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета:
1) по предоставленным банковским займам — по объектам, срокам пользования, банковским займам;
2) по привлеченным вкладам (депозитам) — по срокам хранения;
3) по предоставленным займам — по срокам пользования займом.
Глава 2. Порядок начисления вознаграждения
5. Ставки вознаграждения могут быть фиксированными (твердыми) и плавающими.
Фиксированные ставки вознаграждения остаются неизменными в течение всего срока действия договора банковского займа, договора займа или договора банковского вклада.
Плавающие ставки вознаграждения могут изменяться Национальным Банком в течение всего срока действия договора банковского займа, договора займа или договора банковского вклада в зависимости от условий, оговоренных в договорах сторон. <*>
Сноска. Пункт 5 — с изменениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РК от 9 октября 2000 года N 378 V001293_ ; от 11 марта 2005 года N 32 .
6. Размер ставок вознаграждения по банковским займам, займам и вкладам (депозитам) Национального Банка устанавливается в нормативных правовых актах Национального Банка, постановлениях Правления и Совета директоров Национального Банка или в договоре банковского займа, договоре займа, договоре банковского вклада и/или дополнительном соглашении к ним, заключенном между Национальным Банком и клиентом. <*>
Сноска. Пункт 6 — с изменениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РК от 9 октября 2000 года N 378 V001293_ ; от 11 марта 2005 года N 32 .
7. При заключении договора банковского займа, договора займа и договора банковского вклада стороны оговаривают период, сроки начисления вознаграждения, порядок его начисления и взыскания, размер ставки вознаграждения — отношение суммы процентных платежей, выплачиваемых за фиксированный отрезок времени, к величине банковского займа (вклада (депозита). Интервал времени, за который начисляется вознаграждение, называется периодом начисления. <*>
Сноска. Пункт 7 — с изменениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РК от 9 октября 2000 года N 378 V001293_ ; от 11 марта 2005 года N 32 .
8. При отсутствии в указанном договоре сроков начисления вознаграждения, оно производится с даты предоставления Национальным Банком банковского займа, займа либо размещения вклада (депозита) до даты полного погашения задолженности по банковскому займу, займу, либо выплате вклада (депозита).
9. Ссудозаемщик по своему усмотрению вправе погашать полученный заем досрочно. При этом начисление вознаграждения за заем производится за фактическое время пользования займом.
При досрочном погашении заемщиком основного долга по банковским займам, займам и досрочном возврате Национальным Банком вклада (депозита), начисление вознаграждения производится до даты погашения банковского займа, займы и выплаты вклада (депозита) полностью, если иное не предусмотрено договором.
10. Очередность погашения задолженности по банковскому займу оговаривается в договоре банковского займа. При отсутствии договоренности, в случае просроченной задолженности в первую очередь погашается начисленная неустойка, во вторую очередь — вознаграждение, в последнюю очередь — основной долг. В аналогичном порядке производится досрочный возврат банковского займа. <*>
Сноска. Пункт 10 — с изменениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РК от 9 октября 2000 года N 378 V001293_ .
11. Взыскание и выплата вознаграждения в момент выдачи банковского займа (займы) и размещения вклада (депозита) не производится, за исключением случаев, оговаривающих данное условие, в договоре.
12. Начисление вознаграждения по предоставленным банковским займам, займам и размещенным в Национальном Банке вкладам (депозитам) производится в соответствии с методом начисления вознаграждения (простой или сложный), предусмотренным условиями договора. Если договором не оговорено применение конкретного метода начисления вознаграждения применяется метод простого вознаграждения. При применении метода сложного вознаграждения оно начисляется ежедневно с ежедневной капитализацией начисленного вознаграждения. <*>
Сноска. В пункт 12 внесены изменения — постановлением Правления Национального Банка РК от 11 марта 2005 года N 32 .
13. При начислении вознаграждения количество дней в месяце условно принимается за 30, а количество дней в году — 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. Данная техника расчета применяется, если иное не оговорено условиями договора.
Глава 3. Начисление вознаграждения
14. Расчет вознаграждения производится согласно нижеприведенным формулам, при этом процентное число подсчитывается с максимально возможным количеством знаков после запятой, результат вычисления округляется до двух знаков после запятой.
15. При начислении вознаграждения используются следующие методы расчета вознаграждения:
1) простой метод — вознаграждение, начисляется только на сумму основного долга по банковскому займу (вкладу (депозиту), при этом используется следующая формула:
i * р * n
I = ———
36000, где
i — годовая ставка процентов;
p — остаток задолженности (вклада (депозита);
n — количество дней в периоде, за который начисляются проценты;
2) сложный метод — вознаграждение, начисляется не только на сумму основного долга по банковскому займу (вкладу (депозиту), но и на сумму доходов от ранее начисленного вознаграждения, при этом используется следующая формула:
n
I = P [( 1 + i / 1200 ) — 1], где
i — годовая ставка процентов;
n — продолжительность банковского займа (вклада (депозита) в месяцах (долях месяца);
P — первоначальная сумма банковского займа (вклада (депозита);
I — сумма начисленных процентов за весь срок займы (вклада (депозита). <*>
Сноска. В пункт 15 внесены изменения — постановлением Правления Национального Банка РК от 11 марта 2005 года N 32 .
16. Если в течение срока предоставления займа часть задолженности по займу относится на счет просроченных займов (за исключением займов) используется ставка вознаграждения по просроченной задолженности (неустойка) для определения суммы начисленного вознаграждения на просроченную задолженность по займу, при этом используется следующая формула:
Iq = Q / [( 1 + iq / 1200 ) t1 — (1 + iq / 1200) t2], где
Iq — сумма начисленных процентов по просроченной задолженности;
Q — сумма просроченной задолженности;
iq — процентная ставка по просроченной задолженности;
t1 — период времени с начала предоставления займа до даты начисления процентов по просроченной задолженности;
t2 — период времени с начала предоставления займа до даты возникновения просроченной задолженности. <*>
Сноска. Пункт 16 — с изменениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РК от 9 октября 2000 года N 378 V001293_ .
17. Простой метод начисления вознаграждения в случае необходимости, при изменении условий договора, касающихся методов начисления вознаграждения, размера ставок вознаграждения, пролонгации сроков банковских займов (вкладов (депозитов), может быть заменен на сложный метод начисления вознаграждение, при этом используется следующая формула:
1/n
I = 1200* [( 1 + n * ip / 1200) -1], где
ip — процентная ставка, используемая при начислении простых процентов. <*>
Сноска. В пункт 17 внесены изменения — постановлением Правления Национального Банка РК от 11 марта 2005 года N 32 .
18. Вознаграждение по банковским займам, займам, предоставленным Национальным Банком и привлеченным вкладам (депозитам) ежедневно начисляется подразделением, в функции которого входит начисление вознаграждения в Автоматизированной банковской системе «Кубаж-3Ц». Отражение начисленного вознаграждения по счетам производится ежедневно бэк-офисом автоматически, программным путем.
19. Ежемесячно не позднее последнего рабочего дня каждого месяца сумма ежедневно начисленного вознаграждения по банковским займам и вкладам (депозитам) сторнируется и производится начисление вознаграждения за 30 дней текущего месяца. Начисленные за отчетный месяц суммы вознаграждения формируются в автоматизированной системе «Кубаж-3Ц» и относятся бэк-офисом на лицевые счета согласно документу, подготовленному подразделением, в функции которого входит начисление вознаграждения.
20. В случае необходимости совершения исправительных записей (сторно проводок) или корректировке начисленного вознаграждения подразделение, в функции которого входит начисление вознаграждения, готовит соответствующие документы на проведение данной операции.
21. Ответственность за правильное исчисление и своевременное начисление вознаграждения по банковским зай?
