Во время оформления договора займа одна сторона (займодавец) передает другой (заемщику) деньги, а другая сторона обязана вернуть ей указанную сумму в оговоренные сроки. Договор считается заключенным, когда займодавец передает деньги заемщику.
Потому заемщик, получив деньги, обязан вернуть займодавцу именно деньги. Но не всегда складывается такая ситуация, что заемщик может вернуть всю сумму займа.
В этом случае, если он в состоянии предоставить альтернативную замену деньгам (товаром, услугами, векселем и пр.), то происходит заключение договора о новации.
Что это такое
Новация, соответственно со статьей 414 ГК РФ, это соглашение между двумя сторонами о замене первоначального обязательства, действующего между ними, на новое.
Есть два основных направления новации:
- новация векселя в договор займа – когда заемщик имел обязательство предоставить векселя займодавцу, но не смог, то обоюдным соглашением они меняют его на обязательство о возврате займа.
- новация займа в вексель происходит, когда заемщик берет у займодавца денежный заем, обязательство по которому в результате новации заменяется на другое – предоставление векселя.
Вместо векселя могут быть указаны услуги или товар.
В случае выдачи займа, обязательство вернуть заемщиком указанную сумму займодавцу заменяется новым обязательством, которое оговаривается в договоре новации.
То есть прежнее обязательство прекращается, а взамен создается новое. В случае если часть займа была уже погашена, договор составляется на оставшуюся сумму.
Например, при займе 500 тыс. рублей – 300 тыс. были погашены, а оставшиеся 200 тыс. новировали в поставку товаров заемщиком на эту сумму.
Новацию необходимо отличать от обычного изменения условий в исходном обязательстве, или внесения в него дополнений:
- сроков возврата займа;
- размера процентов по займу;
- порядка выполнения выплат и т.д.
Эти действия нельзя считать новацией, так как основные параметры обязательства, после их внесения, остались неизменными.
Новация долга по договору займа
Первоначальное обязательство между заемщиком и займодавцем заменяется новацией, если стороны выразили согласие, направленное на смену этого обязательства новым обязательством с другими условиями.
В этом случае заключается соглашение к договору займа. Новация, оформленная для этого, дает возможность перевести долг по договору займа в долг по договору купли-продажи (статья 414 Гражданского кодекса РФ), оказания услуг или в вексель.
В момент заключения договора новации первоначальное обязательство между займодавцем и заемщиком считается прекращенным.
Для этого при заключении договора указывается, что первоначальное обязательство прекращается, а в силу вступает новое соглашение. Если этого не сделать, проценты по займу могут продолжить начисляться.
Единой формы соглашения о новации не утверждено, потому заключать ее можно в произвольной форме по общим правилам гл. 9 и 28 ГК или в форме первоначального договора. При этом в соглашении должны быть прописаны все условия по новому обязательству.
Если заключается договор купли-продажи, то наиболее важной частью будет наименование товара и его количество. Обязательно нужно отметить в договоре новации, что он заменяет собой договор займа, иначе эти договора будут рассматриваться как отдельные сделки, за которые придется платить дополнительный налог.
Новация долга по договору займа должна выполнять следующие условия:
- во время заключения новации стороны договора не меняются. Смена одной из сторон во время заключения такого соглашения противоречит действующему законодательству РФ;
- обе стороны должны быть согласны на смену обязательств, что фиксируется в соглашении или видно по его смысловому содержанию;
- в первоначальном обязательстве должно быть указанно, что его можно заменять новым;
- в новом обязательстве должен быть другой предмет или способ исполнения, который отличается от первоначального;
Например, новацией официально признается замена займа на договор купли-продажи, вексель, предоставление услуги и пр.
- исходное и новое обязательства должны иметь причинную связь. Если в новом договоре не указанно, какие из первоначальных обязательств заменяются или прекращаются, а также не прописан способ этого прекращения, условия ст. 414 ГК РФ нарушаются;
- первоначальное обязательство на момент заключения новации должно быть действительным, его недействительность приведет к недействительности договора о новации.
Принимая решение о заключении договора новации, необходимо тщательно взвесить все последствия этого шага.
Наиболее важным является прекращение обязательств по предыдущему соглашению, потому все новые разногласия решаются исходя из условий нового договора.
Если не прописать все возможные условия в договоре новации, есть риск попадания в неприятные и конфликтные ситуации между сторонами.
Так как с первоначальным договором прекращают действие и дополнительные обязательства к нему, например, по уплате неустойки, предоставление поручительства, выдачу задатка, удержание имущества и т.д., их нужно все перенести в договор по новации.
Согласно ст. 414 ГК, новацию нельзя допустить в случае возмещения вреда здоровью или жизни человека, а также при задолженности по алиментам. Эти обязательства всегда нужно выполнять.
Если по каким-то причинам новация оказалась недействительной, то в силу вступает первое обязательство.
В большинстве случаев новацию долга проводят в форме соглашения, реже – договора. В предпринимательской деятельности для заключения договора используют различные документы, которые отличаются по своему названию и назначению. Наряду с договорами заключаются соглашения, которые имеют более простую форму.
Хотя с юридической точки зрения договор и соглашение – синонимы, так как договором является соглашение двух или нескольких сторон (ст. 420 ГК РФ).
Гражданский кодекс предусматривает, что в случаях использования большого количества норм, которые призваны регламентировать отношения сторон, должны заключаться договора (купли-продажи, перевозки, подряда и т.д.).
При отсутствии в кодексе детального регулирования отдельных взаимоотношений сторон, они заключают соглашения. По отношению к новации, можно использовать и тот, и другой вариант.
Но при заключении соглашения необходимо дополнительно составлять акт приема-передачи (товара, векселя и пр.)
Оформление
При возврате займа товаром, услугами, векселем и т.д., заключается договор о новации займа. В нем указывается, что стороны достигли согласия в этом деле, а также определяется стоимости продукции, которую поставляют в счет займа.
В том числе определяется судьбы пени и процентов по займу и расходы на упаковку, погрузку и доставку товара. Как только договор о новации подписан, займодавец становиться покупателем, а заемщик – продавцом.
Бухгалтер займодавца выполняет такие действия:
- ведет учет продукции, которая поступила и равна по стоимости заему;
- вносит эту сумму в раздел «расходы»;
- указывает проценты по займу в разделе «внереализационные доходы»;
- переводит деньги, которые выдавались как займ, в авансовые платежи по договорам поставки;
- проводит фиксирование поставленной продукции, получает отгрузочный счет-фактуру и ведет учет входящего НДС.
При упрощенном налогообложении займодавца, вся стоимость товаров переходит в раздел «расходы», а обязательство становиться полностью погашенным.
Но в случае возврата товаром только основного тела займа, необходимо будет отразить отдельным пунктом полученные по нему проценты.
Заемщик, в свою очередь, должен выполнить такие действия:
- учесть поступивший о реализации товара доход;
- в графе «расходы» обозначить покупную стоимость товаров, которыми погашается займ, или затраты на их производство;
- проценты, которые необходимо выплатить займодавцу, включаются во внереализационные расходы;
- выписать в течении 5 дней с даты подписания договора счет-фактуру с НДС для оплаты аванса;
- отгрузив товар, оформить отгрузочный счет-фактуру;
- начислить НДС на товар и учесть его в журнале.
Образец договора новации займа.
Нормативное регулирование
Основные нормы, регулирующие новацию долга, закреплены в статье 414 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в некоторых положениях об отдельных видах обязательств.
Статья 414 регулирует прекращение обязательства между двумя сторонами новацией, а именно заменой первоначального обязательства новым, предусматривающим другой предмет или способ погашения долга.
В статье 818 ГК РФ закреплена более конкретизированная информация со статьи 414, а также разрешена новация долга в заемное обязательство. Замена займа на другой товар или услугу осуществляется с соблюдением требований ст. 414 в форме, которая предусмотрена для данного вида документа.
Заключение договора новации из договора займа – это законный и простой способ погасить денежную задолженность в результате составления договора купли-продажи, предоставления услуг или передачи векселей.
Это дает возможность погасить заемщиком долг займодавцу при условии, что обе стороны согласны на такую сделку. Потому что финансовые трудности могут наступить в любой компании, а во избежание судовых разбирательств и принудительного взыскания долга, новация – оптимальное решение такой проблемы.
При заключении договора новации необходимо придерживаться определенных правил, предусмотренных законодательством, а также внимательно прописывать все положения из первоначального договора, так как после заключения новации он утрачивает свою силу.
Какой необходимо предоставить пакет документов для получения онлайн денег в Zaymigo займы, рассказывается в статье: Zaymigo.
Какие МФО предоставляют срочные микрозаймы онлайн на карту, перечисляется в таблице.
При каких условиях можно взять микрозайм на карту онлайн безотказно, описывается на странице.
Видео: ловушка денег — как вырваться из беличьего колеса?
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
- Регионы — 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Новация может быть с убытком
По соглашению сторон долг, возникший из договора поставки товаров, может быть заменен заемным обязательством (п. 1 ст. 818 ГК РФ). Такая замена осуществляется с соблюдением требований о новации и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (п. 2 ст. 818 ГК РФ). Новация является одной из форм прекращения обязательств по договору (ст. 414 ГК РФ). В пункте 2 информационного письма от 21.12.2005 № 103 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 Гражданского кодекса Российской Федерации» Президиум ВАС РФ отметил, что сущность новации заключается в замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами ранее, другим обязательством с одновременным прекращением первоначального обязательства. Это влечет для них невозможность требовать исполнения первоначального обязательства.
Таким образом, с момента заключения соглашения о новации долга в заемное обязательство, отношения сторон по договору поставки, связанные с оплатой товаров, прекращаются. Вместо них начинают действовать обязательства по договору займа. В результате этого у покупателя исчезает обязанность по оплате товаров, и возникает новое обязательство по возврату займа с процентами (п. 4 информационного письма от 21.12.2005 № 103).
При заключении договора стороны свободны в установлении его условий, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ). В отношении новации долга по оплате поставленных товаров в заемное обязательство, нормы гражданского законодательства, регулирующие данный вопрос (ст. 414 и ст. 818 ГК РФ), не содержат требования об обязательном соответствии суммы первоначального долга по оплате товаров размеру согласованного сторонами заемного обязательства. Поэтому обязательство может быть изменено как в большую, так и в меньшую сторону. Это подтверждают и суды (постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.12.2011 № Ф03-6218/2011).
Следовательно, соглашение о новации может быть заключено и на меньшую сумму, чем первоначальный договор. Образовавшаяся при этом разница представляет собой неполученные доходы (убыток) продавца (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Теперь рассмотрим, как продавцу отразить операции по новации долга и возникший при этом убыток в налоговом и бухгалтерском учете.
Налоговый учет
Из текста вопроса следует, что в налоговом учете компания-продавец применяет метод начисления. Поэтому доход от реализации товаров определяется в момент перехода права собственности на них от продавца к покупателю, вне зависимости от того, поступили денежные средства (иное имущество) в их оплату или нет (п. 3 ст. 271 НК РФ). Соответственно, при отгрузке товаров покупателю в налоговом учете совершенно справедливо была отражена в составе налогооблагаемых доходов выручка в размере 1 млн руб. (ст. 249 НК РФ).
Как мы указали выше, взяв на себя обязательство по возврату займа в сумме 800 000 руб., покупатель товаров тем самым погасил свою задолженность по договору поставки товаров в размере 1 млн руб. При этом договор поставки считается исполненным. Поэтому у вас нет никаких оснований для пересчета налоговых обязательств, связанных с реализацией товаров, исходя из суммы 800 000 руб.
Учесть убыток в 200 000 руб. в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в момент заключения соглашения о новации вы тоже не сможете. Связано это с тем, что в налоговом учете убытки приравниваются к расходам и включаются в состав внереализационных расходов только в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 265 НК РФ. В рассматриваемой ситуации компания-продавец получила убыток в результате совершения операции по соглашению о новации. А такой убыток в случаях, указанных в п. 2 ст. 265 НК РФ не значится. Других оснований для его учета в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, нет.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете убыток от операции по новации долга по оплате товаров в заемное обязательство является прочим расходом (п. 4, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Он признается в момент заключения соглашения о новации (п. 18 ПБУ 10/99) и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Из-за того что в налоговом учете убыток в составе расходов не учитывается, возникает постоянная разница, приводящая к формированию постоянного налогового обязательства (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).
В бухгалтерском учете операции по новации долга по договору поставки в заемное обязательство оформляются следующими проводками:
1) на момент отгрузки товаров:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 1 млн руб. — отражена выручка от реализации товаров по договору поставки (задолженность покупателя по оплате товаров);
2) на момент заключения соглашения о новации долга по оплате товаров в заемное обязательство:
Дебет 58-3 Кредит 62
— 800 000 руб. — новация задолженности по отплате товаров в заемное обязательство;
Дебет 91 Кредит 62
— 200 000 руб. — убыток от новации списан в состав прочих расходов;
Дебет 99 Кредит 68
— 40 000 руб. — сформировано постоянное налоговое обязательство (200 000 руб. х 20%).
Источник
Когда прежние договоренности утратили актуальность настолько, что составлять дополнительные соглашения не имеет смысла, оформляют договор новации.
Согласно законодательству, договор новации – полное прекращение обеими сторонами условий первоначального обязательства. Альтернативой в этом случае выступает замена старых договоренностей новыми условиями.
Что такое новация займа
Новация выражается участниками отношений по обоюдному согласию. Новые договоренности конкретно указывают, какие пункты аннулируются или появляются, отмечают результат процесса новации. Это относится к аннулированию требований пунктов первоначального обязательства.
Пример соглашения о замене обязательств:
⇓Скачать образец договора новации
Процедура новации подразумевает остановку их действия и моментальное появление новых соглашений между теми же участниками отношений. Появление определённых новых обязательств предусматривает обязательное заключение контракта участниками заемных отношений.
Соответственно, альтернативной формой замены сделки аренды, купли-продажи можно назвать договор займа.
Согласно законодательству, непосредственный объект займа – это деньги или предметы, имеющие определённые родовые характеристики. К группе таких объектов не могут относиться различные работы, права или предоставление услуг.
Заем – реальное соглашение, официально заключенное с момента передачи финансовых средств или предметов.
Договор новации из договора займа
Договор новации предусматривает аннуляцию дополнительных условий или обязательств, предусмотренных первоначальным документом, если только в условиях новации участники не предложат другие варианты.
Так, смена договорных условий поставки товаров договором займа не предусматривает взыскание финансовой неустойки, описанной в пунктах о поставке. Это объясняется тем, что в процессе возникновения нового документа этот нюанс утратил связующее звено между участниками договора по поставке.
Принцип свободы нового соглашения в заемном варианте предусматривает выплату неустойки, в случае упоминания о ней в новой документации о займе.
Заемные ситуации могут возникать по различным причинам. Это вариант покупки-продажи, рассрочка платежных сроков, выплата арендной задолженности и другие варианты. Законодательство предусматривает замену предварительных пунктов на условия купли-продажи или другие договоренности.
Из документа возникает предложение о замене долговых обязательств на прочие формы привлечения средств. Соглашение не меняет фиксированные обязательства ранее, чем участники отношений не выполнят указанных договорных условий.
Соглашение о новации по договору займа
Если в случае новации сделка покупки-продажи выступает заменой первоначального обязательства, необходимо четко прописывать пункты о наименовании, количестве продукции, которая подлежит передаче.
Это регулируются соответствующими статьями законодательного кодекса, и относится к условиям заключения сделки купли-продажи. В случае отсутствия данных нюансов, контракт считается неправомерным и незаключенным.
Процесс замены по договору займа возможен между сторонами отношений и на этапе иска или исполнительного производства. Процедура предусматривает мировое соглашение, являющееся основой остановки производства судебными органами.
Вступление в силу, требует официального подтверждения суда. Иначе такой новый контракт не обладает юридическими полномочиями.
Новация векселя в договор займа
В некоторых вариантах новые обязательства среди участников договора выражаются в виде передачи векселя долговой бумаги, имеющей определенную ценность. Вексель – вариант заемных обязательств долгосрочного характера. Длительность действия займов по векселю можно увеличивать на неопределенный период.
Вексель – ценный документ, который подтверждает отношения участников договора. По окончании срока его действие аннулируется и тогда возникает необходимость создания варианта ценной бумаги, именуемой новацией векселя.
Особенности векселя
Вексельная документация актуальна в ряде случаев:
- в варианте истечения срока вексельных задолженностей и отсутствия спорной ситуации между участниками отношений;
- при создании нового контракта с учетом обязательств участников и другим периодом погашения;
- при пересмотре и дополнении суммы финансовой задолженности, процентных ставок и прочих условий;
- если задолженность выражена не в виде финансовых средств, а по взаимному согласию участников отношений реструктурируется в обязательства по вексельным бумагам. Заемщик возвращает задолженность не финансовым путем, а используя векселя на общую сумму задолженности.
Новация – многосторонняя сделка, предусматривающая применение норм и условий, при которых договор можно считать заключенным. В обязательном порядке документация должна составляться в форме предусмотренной законодательством, иначе она может считаться недействительной или неправомерной.
Источник