День добрый. Объясните последствия операции. ИП ( УСН 6 %) дает процентный займ ООО( общая система налогообложения).
Это одно и тоже лицо , причем в ООО он является генеральным директором и входит в состав учредителей. ( 35 % вклад в уставной капитал).
У ИП проценты по займу будут считаться внереализационным доходом ( ст. 250 НК РФ ) или как физическое лицо облагается по ставке 13 %.
13 Октября 2016, 08:47, вопрос №1406252
Марин, г. Санкт-Петербург
Клиент оставил отзыв о сервисе
Спасибо за оперативный ответ
13 Октября 2016 10:06
показать
289 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (3)
получен
гонорар 50%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте!
Данный доход можно рассматривать как доход от предпринимательской деятельности, так как он связан с систематическим получением дохода.
Применяя УСН, предприниматель учитывает данный доход в налоговой базе.
Статья 346.15. Порядок определения доходов. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
2) внереализационные доходы.
Статья 250. Внереализационные доходы
В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);
Факт взаимозависимости в данном случае имеет значение только в ситуации, когда процент по займу будет очень сильно отличаться от среднерыночного уровня.
получен
гонорар 50%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день.
По данному вопросу есть письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-11-11/116, где был сделан вывод о том, что доходы индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, в виде процентов по договору займа должны учитываться в составе внереализационных доходов при расчете налоговой базы по Налогу, несмотря на то, что сделка по выдаче займа носила разовый характер и в ЕГРИП соответствующий вид экономической деятельности указан не был (дополнительно смотрите письмо ФНС России от 09.10.2012 N ЕД-4-3/16985.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 9 октября 2012 г. N ЕД-4-3/16985@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос по вопросу налогообложения доходов в виде процентов, полученных от заемщика, налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), сообщает следующее. Согласно «ст. 11» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальными предпринимателями (далее — ИП) в целях налогообложения признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. В соответствии с «п. 1 ст. 346.15» Кодекса налогоплательщики — ИП, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со «ст. 249» Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со «ст. 250» Кодекса. Согласно «п. 6 ст. 250» Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением индивидуальным предпринимателем УСН, денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов. В случае если в качестве заимодавца выступает физическое лицо, то такие доходы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном «гл. 23» Кодекса. Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.В.ЕГОРОВ
09.10.2012
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день. Это подпадает под внереализационный доход.
Данные проценты по договору займа включите в состав доходов (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Но делается это только после получения этих процентов от заемщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
Новости и аналитика
Правовые консультации
Малый бизнес
Может ли ИП предоставить беспроцентный заем ООО (где ИП является директором ООО)? Возникают ли у обеих сторон налоговые обязательства в связи с отсутствием процентов (материальная выгода). Если да, то может ли ООО отнести на расходы по налогу на прибыль, а ИП в доход? Каковы сроки начисления обязательств? Если предоставляемая сумма займа ранее была взята ИП по кредитному договору в банке, будет ли какая-то разница в учете?
Если договор займа процентный, может ли ООО отнести на расходы начисленные проценты по договору займа?
Может ли ИП предоставить беспроцентный заем ООО (где ИП является директором ООО)? Возникают ли у обеих сторон налоговые обязательства в связи с отсутствием процентов (материальная выгода). Если да, то может ли ООО отнести на расходы по налогу на прибыль, а ИП в доход? Каковы сроки начисления обязательств? Если предоставляемая сумма займа ранее была взята ИП по кредитному договору в банке, будет ли какая-то разница в учете?
Если договор займа процентный, может ли ООО отнести на расходы начисленные проценты по договору займа?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При заключении сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами ни доходов у заимодавца, ни расходов у заемщика не возникает. Вследствие чего отсутствует налогооблагаемая база по налогу на прибыль и НДС.
2. Если беспроцентный заем, полученный вашей организацией, был выдан вам ИП частично за счет кредитных средств, частично из собственных средств (выручки), то для вашей организации никаких принципиальных отличий в учете заемных средств нет.
3. Ваша организация в рассматриваемом случае вправе признавать проценты по полученному займу при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.
Обоснование вывода:
1. Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии со ст. 105.1 НК РФ признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых ими, и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
В соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 105.1 НК РФ для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
В рассматриваемом случае ИП и организация являются взаимозависимыми лицами на основании пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Порядок признания доходом процента по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, изложен в абзаце третьем п. 1 и в п. 1.1 ст. 269 Кодекса. С 01.01.2017 в соответствии с пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми.
Вследствие вышесказанного в случае совершения сделки по предоставлению беспроцентного займа (исходя из ставки 0%), не признаваемой контролируемой в соответствии с НК РФ, положения абзаца 3 п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ не применяются. Таким образом, по указанным сделкам проценты признаются доходом согласно абзацу 2 п. 1 ст. 269 НК РФ, то есть исходя из фактической ставки, и если ставка по займу предусмотрена в размере 0%, то доход в виде процентов по такому долговому обязательству отсутствует (см. письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).
Не возникает дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами и у заемщика.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ. При этом порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа данной главой не установлен.
Следовательно, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (смотрите письма Минфина России от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2773, от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Исходя из вышесказанного, мы пришли к следующему выводу: При заключении сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами ни доходов у заимодавца, ни расходов у заемщика не возникает. Вследствие чего отсутствует налогооблагаемая база по налогу на прибыль и НДС.
2. Как следует из вопроса, предприниматель ранее взял процентный кредит в банке. Беспроцентный заем, полученный вашей организацией, был выдан вам ИП частично за счет кредитных средств, частично собственных средств (выручки). По нашему мнению, в данной ситуации для вашей организации никаких принципиальных отличий в учете заемных средств нет.
3. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде начисленных процентов по долговым обязательствам любого вида (в том числе и по займам) могут быть признаны налогоплательщиком при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.
При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного), начисленные за фактическое время пользования заемными средствами.
К сведению:
Пунктом 1 ст. 269 НК РФ установлено, что по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, за исключением, в частности, расходов по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми.
В отношении таких сделок расходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ.
Более подробно по учету процентов по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, заключенной между взаимозависимыми лицами и признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, можно ознакомиться в Энциклопедии решений. Проценты по контролируемым сделкам в целях налогообложения прибыли.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговый учет процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги);
— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
2 июля 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
AkylaPS
спросил
6 июля 2016 в 09:13
3662 просмотра
Доброе утро, коллеги!
ИП-учредитель на УСН предоставил своему ООО на ОСНО заем беспроцентный. К ИП пришла выездная проверка. И указала, что сделка является ничтожной. А ИП должен платить налог выгоды. Почему так считают налоговики, разве ИП не может помощь ООО деньгами…
Naaatta
57 550 баллов
, г. Новосибирск
Добрый день.
Цитата (AkylaPS (автор вопроса)):И указала, что сделка является ничтожной
Чего это?
п. 1 ст. 420 ГК РФ Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Лицо раз — ИП, лицо два — ООО.
Цитата (AkylaPS (автор вопроса)):А ИП должен платить налог выгоды.
А откуда выгода?
Здравствуйте!
Недостаточно информации. Требуется указание нормативной базы, на которую ссылается налоговый орган в части признания сделки ничтожной и начисления «налога выгоды». Ведь по результатам выездной проверки составляется акт.
Цитата (Статья 100 НК РФ. Оформление результатов налоговой проверки):1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
<…>
3. В акте налоговой проверки указываются:
1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица (участников консолидированной группы налогоплательщиков). В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;
4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);
5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);
6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;
7) период, за который проведена проверка;
8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
9) даты начала и окончания налоговой проверки;
10) адрес места нахождения организации (участников консолидированной группы налогоплательщиков) или места жительства физического лица;
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.
3.1. К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.
Спасибо! они все на словах это сказали. я как понимаю, никакой выгоды у меня в том что ИП выдал беспроцентный заем ооо нет
Добрый день.
Думаю, налоговая руководствуется такими разъяснениями Минфина:
Цитата (Письмо Минфина от 5 октября 2012 г. N 03-01-18/7-137):…
В соответствии с п. 1 ст. 105.3 Кодекса в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
…
Таким образом, доходы заимодавца по сделкам между взаимозависимыми лицами по предоставлению беспроцентного займа определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены заимодавцем в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, то есть в сопоставимой сделке.
Naaatta
57 550 баллов
, г. Новосибирск
Цитата (AkylaPS):я как понимаю, никакой выгоды у меня в том что ИП выдал беспроцентный заем ооо нет
Ну почему — вы могли бы получить проценты за пользование вашими деньгами.
Цитата (Sveto4Divny):в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, то есть в сопоставимой сделке.
Все таки по сопоставимой сделке между не взаимозависимыми лицами.
То бишь надо сделку автора вопроса сопоставить с аналогичными сделками — заем учредителя собственной компании — а потом уже определять условия, т.е. какие проценты в таких случаях начисляются. Но такие сделки не могут осуществляться между не взаимозависимыми лицами. А заем между посторонним физлицом и компанией это уже другие коммерческие и (или) финансовые условия.
Цитата (Naaatta):заем учредителя собственной компании
Здесь, видимо, имеет значение, как именно оформлен заём — между организаций и физ.лицом (учредителем) или между организацией и ИП (являющегося одновременно учредителем). Мне кажется, к займу от учредителя таких претензий бы не было. Вернее, к физ. лицам с налоговыми проверками, как правило, не приходят .
Цитата (AkylaPS (автор вопроса)):ИП-учредитель на УСН предоставил своему ООО на ОСНО заем беспроцентный
Но это уже казуистика для юристов.
Naaatta
57 550 баллов
, г. Новосибирск
Физлицо и физлицо, зарегистрированное в качестве ИП это одно и то же лицо.
Лицо одно, а налоговые последствия разные. Ведь физ.лицо, зарегистрированное в качестве ИП, может осуществлять как сделки, связанные с предпринимательской деятельностью, так и в личных целях. Если бы заём был оформлен с физ. лицом — учредителем, с налоговой при доначислении налога ИП можно поспорить.
Просстите, но не понимаю. почему то раньше никаких вопросов не возникало.
выгода ведь у ООО, что она пользуется бесплатно деньгами
а у ИП то какая выгода, разве не могу своему ООО передать деньги в долг
Цитата (Naaatta):То бишь надо сделку автора вопроса сопоставить с аналогичными сделкам
спасибо,
то есть надо было мне сначала выяснить, какие проценты другие учредители дают своему ООО в нашем регионе, и мне потом такие же делать
но все дают без процентов…
как это доказать
зачем своему же ООО проценты начислять…
Naaatta
57 550 баллов
, г. Новосибирск
Цитата (Sveto4Divny):при доначислении налога ИП можно поспорить.
И вместо налога УСН получить НДФЛ? А в чем профит?
Naaatta
57 550 баллов
, г. Новосибирск
Цитата (AkylaPS):разве не могу своему ООО передать деньги в долг
Вы в третий раз задаете этот вопрос.
Смысл его не понятен и ответ на него не решает вашу проблему.
Вы можете передать денежные средства в долг и даже вправе установить любую процентную ставку, в том числе равную 0. Гражданское законодательство это не запрещает.
Однако, у любой сделки, не запрещенной законодательством, есть налоговые последствия.
У вас ситуация вообще не понятная — если налоговики считают сделку ничтожной, то о какой вашей выгоде идет речь? Сделки нет — выгоды тоже.
Если сделка все таки не ничтожна, возможно доначисление дохода в виде неполученных вами процентов.
Т.е. для начала нужно понять, что же все-таки вам вменяют налоговики. Ответа на этот вопрос у вас пока нет, без него бессмысленно гадать.
Спасибо, коллеги!
налоговики вот что мне сказали»Так сейчас уже никто не делает»
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
Илья,огромное спасибо за определение!
Источник