Под кредитованием в широком смысле слова понимается предоставление одним физическим или юридическим лицом, а также любым иным субъектом денежных средств или товаров другому на возмездной или безвозмездной основе. В более узком понятии термина «кредит» речь идет о средствах, которые специализированные организации (банки, МФО, ломбарды) выделяют своим клиентам на определенных условиях, получая при этом какую-либо выгоду. Естественно, современное развитие финансового рынка подразумевает огромное количество разнообразных кредитов, которые различаются по самым различным параметрам и характеристикам.
- Потребительские кредиты
- Автокредиты
- Микрозаймы
- Ипотечное кредитование
- Виды коммерческого кредита
- Лизинг
- Другие виды кредитов
- Ломбардный кредит
- Виды государственного кредита
- Виды иностранных и международных кредитов
- Другие
- Виды обеспечения кредита
- Виды договоров по кредиту
- Виды погашения: платежей и процентов по кредиту
Потребительские кредиты
Потребительские кредиты предусматривают получение клиентом заемных средств, направляемых им на удовлетворение личных нужд путем совершения какой-либо покупки или потребления различных услуг. Оформление потребительских займов считается одним из наиболее популярных видов банковского кредитования, что объясняется несколькими причинами. Во-первых, подобные ссуды могут быть получены достаточно быстро. Во-вторых, к клиенту предъявляются минимально возможные требования, которые нередко ограничиваются предоставлением паспорта гражданина РФ.
Автокредиты
Автокредитование фактически является разновидностью потребительских займов, однако, имеет несколько весьма характерных для данной финансовой операции особенностей. К наиболее значимым из них относятся:
- целевой характер кредита, предусматривающий расходование полученных средств исключительно на покупку автомобиля;
- необходимость страхования транспортного средства, причем подобная обязанность клиента предусмотрена непосредственно действующим законодательством.
Достаточно выгодные условия оформления автокредитов стали причиной того, что даже в кризисные годы значительная часть покупок машин приходится именно на данный способ финансирования.
Микрозаймы
Помимо банковских учреждений, услуги кредитования предоставляют также многочисленные микрофинансовые организации. Несмотря на ужесточение правил их работы, количество МФО, активно работающих в России, по-прежнему достаточно велико. Учитывая особенности предоставляемых подобными компаниями ссуд, их нередко называют микрокредитами или микрозаймами. Это объясняется тем, что в большинстве случаев речь идет о небольших суммах наличными или на карту, выдаваемых на короткий срок. Другой важной особенностью работы МФО является крайне высокая процентная ставка по предоставляемым ими займам.
Ипотечное кредитование
Характерными признаками ипотечного кредитования выступают значительная сумма выделяемых банков средств, а также серьезная продолжительность займа. Очевидно, что покупка жилья без привлечения кредитных ресурсов доступна сегодня крайне малому количеству россиян, что объясняется востребованность и популярность данной банковской услуги на рынке. Суть ипотеки заключается в том, что заемщик оформляет приобретаемое им жилье в качестве залога. В некоторых случаях для обеспечения ипотечного кредита используется другая недвижимость клиента.
Кредиты на развитие бизнеса
Обязательным фактором развития бизнеса в стране являются благоприятные условия и возможности для его кредитования. Существует большое количество различных займов, средства которых могут быть направлены на открытие или развитие бизнеса.
Виды коммерческого кредита
Сегодня активно применяется несколько различных классификаций коммерческих кредитов. По наиболее распространенной выделяют следующие их виды:
- Овердрафт. Доступен как физическим, так и юридическим лицам. Представляет собой кредитную линию с определенным лимитом, размер которого зависит от оборотов по счету. С периодичностью раз в две недели или месяц заемщик обязан полностью погашать овердрафт, после чего может снова использовать средства в рамках выделенного лимита;
- Коммерческая ипотека. Основной принцип взаимодействия заемщика и банка напоминает обычную ипотеку, однако, речь в данном случае идет не о покупке жилья, а о приобретении офисных, складских, производственных помещений или другой коммерческой недвижимости;
- Товарный кредит. Заемщик получает от банка необходимый ему товар, постепенно расплачиваясь за него с учетом начисляемых процентов.
Помимо перечисленных на практике применяется еще множество других видов коммерческого кредита, что не удивительно, учитывая востребованность данного вида банковских услуг.
Лизинг
Под лизингом понимается отдельный вид кредитования, которые нередко называют финансовая аренда. Ее механизм заключается в следующем – заемщик получает от лизингодателя необходимое ему оборудование, транспортное средство или даже недвижимость, эксплуатируя и постепенно расплачиваясь за него. До осуществления последнего платежа объект лизинга находится в собственности кредитора, а после выплаты полной суммы договора финансовой аренды – переходит к заемщику. Важным преимуществом подобного способа кредитования являются предусмотренные законодательством налоговые льготы.
Другие виды кредитов
Перечисленные выше виды кредитов обоснованно считаются наиболее распространенными и часто встречающимися на практике. Однако, существуют и другие варианты займов.
Ломбардный кредит
Главный признак ломбардных займов – выделение средств под залог ликвидного имущества. Обычно при этом устанавливается достаточно короткий срок возврата полученных денег, редко превышающий 1-2 недели. При непогашении займа в указанное время ломбард реализует заложенное имущество. Прибыль предприятия при этом обеспечивается тем, что на руки заемщик выдается не более 50-60% реальной стоимости залога.
Виды государственного кредита
Под государственным кредитом понимаются средства, выделяемые на определенных условиях из бюджета либо другим государствам, либо отдельным субъектам внутри страны. Это могут быть как регионы, так и различные фонды, общественные или коммерческие организации и т.д.
Виды иностранных и международных кредитов
Под иностранными займами понимаются кредиты, выданные зарубежными государствами, банками или другими организациями российскому бюджету или находящимся на территории страны хозяйствующим субъектам. Международными называются такие займы, когда кредитор и заемщик являются представителями различных государств.
Другие
Существуют различные классификации кредитов. Например, в зависимости от возмездности предоставления средств займы делятся на процентные, беспроцентные и подразумевающие фиксированную плату; в зависимости от цели – на целевые и нецелевые и т.д.
Виды обеспечения кредита
Одним из наиболее важных условий, в значительной степени определяющих параметры кредита. Является предоставляемое заемщиком обеспечение. По этому признаку займы делятся на:
- Обеспеченные. Предоставление обеспечения по займу позволяет получить более выгодные условия кредитования, так как заметно снижает риски банка. Существуют различные виды обеспечения, к которым относятся:
- Залог. В этом качестве может быть оформлено любое ликвидное и ценное имущество клиента, например, автомобиль или недвижимость;
- Поручительство. Форма взаимоотношений, когда физические или юридические лица поручаются за заемщика, разделяя с ним ответственность по кредиту;
- Необеспеченные. Кредит выдается без предоставления описанных выше вариантов обеспечения. В этом случае высокий риск подобного займа банк компенсирует серьезной процентной ставкой, ограничивая при этом сумму и продолжительность ссуды.
Виды договоров по кредиту
По наиболее распространенной классификации кредитные соглашения делятся на:
- Договоры товарного кредита. Заключаются между хозяйствующими субъектами, при этом участие кредитных организаций необязательно;
- Договоры коммерческого кредита. В данном случае отношения могут осуществляться как с привлечением кредитных организаций, так и без них.
Виды погашения: платежей и процентов по кредиту
В настоящее время применяется две основных схемы погашения кредита:
- Аннуитетная. Подразумевает выплаты одинакового размера в течение всего срока действия кредитного договора;
- Дифференцированная. Предполагает постепенное снижение размера ежемесячной регулярной выплаты, так как проценты начисляются на оставшуюся сумму долга.
Источник
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
Глава 1. Теоретические аспекты займов и кредитов. 5
1.1 Сущность кредита и займа. 5
1.2 Виды и формы кредитов и займов. 10
1.3 Нормативно-правовая база кредитных отношений РФ.. 14
Глава 2. Характеристика бухгалтерского учета кредитов и займов, а так же их анализ 16
2.1Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. 16
2.2 Учет расходов по обслуживанию кредитов и займов. 21
2.3 Налоговый учет кредитов и займов. 24
2.4 Анализ займов и кредитов. 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 35
ВВЕДЕНИЕ
Экономика Российской Федерации заметно выросла за последние десятилетия. Следовательно, развился малый и средний бизнес, они стали важным сегментом в производстве и в сфере услуг, дали рабочие места, повысили уровень жизни в населенных пунктах.
Но тяжело открыть и начать дело, поэтому, многие компании и фирмы пользуются займами и кредитами. Порой без них просуществовать бизнес попросту не может, и фактически зависит от них. Получить займ или кредит можно в банке или в иной организации, которая предоставляет кредитование.
Формирование рыночных отношений поднимает ответственность и независимость организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Рост или уменьшение обещаний подвергают к трансформации финансового положения предприятия.
Поэтому, чтобы правильно взять кредиты или займы, необходимо вести грамотно их учет и анализ. От этого зависит не только светлое будущее любой компании, но и спокойствие кредиторов, которые тоже рискуют.
Актуальность темы заключается в том, что учет и анализ кредитов и займов – это важная часть в бухгалтерии, без которого нельзя представить современное предприятие, поэтому необходимо изучить данный вопрос.
Цель курсовой работы – исследование учета и анализа кредитов и займов.
Объектом курсовой работы являются бухгалтерский учет в экономике.
Предметом исследования – анализ и учет кредитов и займов.
В соответствии с поставленной целью в данной курсовой работе ставятся и решаются следующие задачи:
1.Рассмотреть сущность кредитов и займов;
2.Ознакомиться с видами и формами кредитов и займов;
3.Изучить нормативно-правовую базу кредитов и займов в РФ;
4.Исследовать бухгалтерский учет операций с кредитами и займами;
5.Охарактеризовать анализ займов и кредитов.
Работа состоит из: содержания, введения, основной части, представленной из двух глав , заключения и список использованной литературы.
При написании и исследовании курсовой работы, были использованы труды и издания различных зарубежных и отечественных авторов, материалы сети интернет, различные периодические издания.
Глава 1. Теоретические аспекты займов и кредитов
Сущность кредита и займа
Для функционирования организации при том, что всегда меняется мало вырабатывать оборотные активы только за счет личных доходов. Потому что рынок растет и активно развивается. Необходимо с помощью следующих компонентов добавлять оборотные активы:
– уставного капитала;
– резервного капитала;
– нераспределенной прибыли;
– целевого финансирования.
Но если есть временная необходимость в оборотных средствах, то она компенсируется за счет привлеченных источников:
– кредиты;
– займы.
Организация имеет возможность брать кредиты, если она считается юридическим лицом, имеет независимый баланс и собственные оборотные средства[1].
Кредит – это всегда стабильность и неизменность, сама по себе от специфики проявления и постоянно сохраняет черты, свойственные экономическим отношениям, которые существуют в основе кредита.
Кредит – это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, по которому заемщик обязан возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.
Но есть и иные определения понятие кредита, их может быть несколько и любое может формулировать то или иное качество. Выделение экономических отношений в обусловленный вид делается на основе особенностей субъектов и объекта этих отношений.
С этих позиций, кредит можно охарактеризовать как связь между кредитором и заемщиком под предлогом возвратного движения стоимости. Особенность строения кредитных отношений состоит в том, что его субъекты неизменно участвуют как кредитор и заёмщик и в качестве таковых обладают характерными чертами[2].
Во время обмена организовываются обстоятельства для временного разделения между движением товара и его денежного эквивалента. При этом возникновение кредитора и заёмщика определено не самим фактом несовместимости во времени, отгрузки товара и его оплаты, а соглашением об отсрочке платежа, то есть заключением кредитной сделки. Но обращение товаров не высказывается одной лишь основой для появления субъектов кредита.
В нынешних ситуациях кредитора и заёмщика связывает всякая финансовая операция, вызывающая задолженность одного из участников операции перед другим участником.
Кредитор – это термин, который означает одну из сторон в гражданско-правовых отношениях, имеющий право требования от другой стороны – должника исполнения обусловленных обязательств. Обязательства могут быть сформулированы как в виде инициативных действий, так и в виде пассивности.
Заемщик – это физическое или юридическое лицо, которое в границах договора принимает деньги в долг и обязуется вернуть их в указанное время[3].
Следовательно, кредит по факту можно установить как – товарную или денежную ссуду, отпущенную на договорах экстренности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения, деталь, характерную для структуры кредита, состава его участников, стадий движения кредита.
Распознают банковский кредит и коммерческий кредит. Банковский кредит – это отпущенные банком компаниям и физическим лицам финансы на назначенный срок и поставленные цели, на возвратной основе и, как правило, с уплатой процентов. Банк обладает особенной лицензией на реализацию банковских операций.
Коммерческий кредит дается одними организациями вторым одинарно в виде отсрочивания оплаты денежных средств за реализованные товары. Условиями коммерческого кредита по законодательству предусматривается более разделенный подход выдаче кредита. Он может быть в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты предоставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, если иное не установлено законодательством[4].
В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Такой критерий, как систематичность в законах нет, и проблеме этого вопроса зависит от регулирующего отдела или арбитражного суда.
Односторонний нрав заемных связей выражается в том, что в надлежащих статьях Гражданского кодекса объясняется предпочтительно об обязанностях заемщика и следствиях их невыполнения.
Например, заемщик должен:
– вернуть заимодавцу обретенную от него сумму займа, причем в последовательности и сроки, предусмотренные в договоре займа;
– оплатить заимодавцу проценты на сумму займа в размере и порядке, предусмотренных в договоре;
– возместить заимодавцу убытки, причиненные невыполнением обещаний по своевременному возврату суммы займа и уплате процентов;
– досрочно возвратить заем и внести плату причитающиеся по нему проценты при невыполнении предусмотренных договором обязанностей по обеспечению возврата займа, а также утраты обеспечения или ухудшения его условий, за которые заимодавец не отвечает;
– в случае предоставления целевого займа использовать заем по целевому назначению и обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием средств.
Последовательность выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и собираемыми на его базе кредитными договорами. В договорах показывают объекты кредитования, обстоятельства и порядок дачи кредита, срок для его выплаты, проценты, правило их погашения, права и ответственность сторон, виды совместного гарантирования обязательств, перечень и периодичность предоставления надлежащих документов[5].
Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета «66» «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и «67» «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Взятие ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расплат, а выплаченные займы и суды, в основном, по дебету счетов в письма со счетами денежных средств.
В случаях, предусмотренных законодательством, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.
Причиной для выдачи векселя служит соглашение займа, в доказательство которого организация и отпускает вексель.
Часто организации дают векселя не только под финансовые займы, но расплачиваются личными векселями за любой товар, при исполнении такой операции происходит новация долга за товар в заемное обязательство. Если в уплату долг передается не собственный вексель, а вексель третьего лица, то такая передача векселя будет представлять собой мену.
Из этого выходит, что заем и кредит по факту схожие термины, но все же, есть у них личные определенные отличия.
С одной стороны, предметом кредитного договора являются только деньги, но предметом договора займа, могут быть не только денежные средства, но и другие активы.
С другой стороны, выступать кредитором может только банк или иная кредитная организация. Главное, иметь соответствующую лицензию Центрального банка России на деятельность таких операций, а сторонами договора займа могут быть любые физические и юридические лица.
Также, стоит, отметь, что основными факторами при выявлении процентной ставки по кредитам считаются:
– ставка рефинансирования ЦБ РФ;
– размер банковской маржи в зависимости от спроса на денежные ресурсы[6].
Договор займа всегда мыслит, делать установление или не установление процента за пользование деньгами. Размер процента определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования. В случае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной Центральным банком.
Проценты за пользование заемными средствами могут, выплачивается в денежной и натуральной форме.
Еще, договор по кредиту обязан, написан только в письменном виде, и нарушение такой формы может повлечь недействительности кредитного соглашения.
Но, также, договор займа между гражданами может быть не подписан в письменной форме, если его сумма не превосходит более чем в десять раз выявленный законом минимальный размер оплаты труда.
Срок возврата полученной суммы займа согласно 810 Гражданского кодекса РФ может быть:
– договором установлен;
– договором не установлен;
– кредитный договор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученного заемщиком кредита;
– определен в договоре моментом востребования.
Поэтому, и имеется немало многообразных понятий займа и кредита. В всеобщей сути, кредит предусматривает выдачу на определенный срок назначенной суммы в денежном обороте, смыслящую получение процентов на эту сумму, а в случае срыва условий возврата, и штрафы.
Виды и формы кредитов и займов
В обстоятельствах рыночной экономики, разработка оборотных активов, получение внеоборотных активов только за счет собственных источников не представляется доступным.
Компания для введения хозяйственных средств может не только привлекать свои собственные источники, но и брать заемные средства в виде кредитов банка, займов физических и юридических лиц. От состава участников сделки можно различать коммерческие займы и банковский кредит[7].
Коммерческие займы даются одними организациями другим, как правило, в виде отсрочивания платы денег за проданные товары. Предметом контракта займа выступают не только финансы, но могут быть предметы, вещи и другое имущество.
А банковский кредит – это отпущенные банком юридическим и физическим лицам деньги на принятый срок и определенные цели, которые необходимо вернуть в срок и с уплатой процентов[8].
От сроков предоставления и целевого назначения распознают долгосрочный и краткосрочный кредиты.
Долгосрочный кредит применяется на цели производственного и социального развития организации и дается минимум на срок выше одного года, не меньше.
Краткосрочный кредит выдается на необходимости текущей деятельности компании и дается, как правило, не больше одного года.
Заемные связи между клиентом и банком по банковскому кредиту оформляются кредитным соглашением.
В статье 819 Гражданского кодекса Российской Федерации написано, что по кредитному договору банк или другая кредитная организация (кредитор) должны выдать кредит заемщику в размере и на соглашениях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть приобретенную денежную сумму и оплатить проценты. Следовательно, кредиторами по кредитному договору могут быть только банки и другие кредитные организации, обладающие соответствующей лицензией Центрального банка Российской Федерации[9].
Предметом договора кредит могут являться только финансы. Еще, деньги, как правило, даны организации только в безналичной форме.
Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.
Для подписания кредитного соглашения и получения кредита организация обязана отослать в банк заявку на выдачу кредита, к которому прилагаются нужные документы в зависимости от характера кредитной операции. Если банк дал согласие на выдачу кредита, то фирма пишет договор по установленному банком формату.
В кредитном договоре указывается объект кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки особые условия обеспечения возврата кредита, права, обязанности и ответственность сторон, проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их уплаты.
Объектами кредитования могут быть определенные потребности в финансовых ресурсах. Кредит может быть дан на покупку материально-производственных запасов, на возмещение недостатка собственных оборотных средств, на расплату долгов по заработной плате, на исполнение инвестиционных вкладов.
Гарантом возвратности кредита является его обеспечение. В роли обеспечения кредита может выступать любое имущество – недвижимость, ценные бумаги, товары, поручительство, банковская гарантия, страхование кредитного риска.
Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок.
Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором[10].
Заемные средства могут быть привлечены ни только путем получения кредита, но и путем получения займа у других организаций. В этом случае заемные отношения между организациями оформляются договором займа.
В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа, займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, предметом договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками.
Договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда займодавцем является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику. Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренном договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, сумма займа должна быть возвращена займодавцу в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.
В соответствии со статьей 816 Гражданского кодекса РФ договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций[11].
В соответствии со статьей 815 Гражданского кодекса РФ заемные отношения по соглашению сторон могут быть оформлены путем выдачи векселя[12].
Также, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные товарный кредит.
Еще, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
Таким образом, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выпуска и продажи облигаций, выдачи векселей.
Рекомендуемые страницы:
Воспользуйтесь поиском по сайту:
Источник