Учредители ООО получают деньги «по расписанию»: ждут дивидендов или зарплаты. А заключить договор займа можно в любой момент. Читайте, как одолжить деньги у организации, что будет, если не возвращать, и какие налоги заплатить.
Учредители ООО получают деньги «по расписанию»: ждут дивидендов или зарплаты. А заключить договор займа можно в любой момент. Читайте, как одолжить деньги у организации, что будет, если не возвращать, и какие налоги заплатить.
Как взять в долг у компании
Оформите договор займа с организацией. Пропишите:
- Сумму,
- Сроки возврата,
- Проценты по займу,
- Проценты за просрочку.
Если забыли одно из условий, будут действовать невыгодные правила Гражданского кодекса: срок возврата — 30 дней, проценты — по ставке Центробанка, выплата процентов — каждый месяц.
Взять можно любую сумму. Главное, чтобы у организации остались деньги для расчёта с поставщиками и оплаты налогов. При беспроцентном займе на 600 000 рублей и выше банк запросит документы и может отказаться провести платёж.
Центробанк запрещает брать деньги в долг прямо из кассы. Наличные надо сначала снимать со счёта. Проще — получить деньги безналом на личную карту. И помните о комиссии банка.
Под какой процент взять деньги
Если вы взяли деньги под процент меньше 2/3 ставки Центробанка, придётся заплатить налог. Чем ниже процент, тем больше налог. Это потому, что вы получаете условия выгоднее, чем в банке. Выбирайте, платить налог государству или проценты своей организации.
Ставка меняется, проверяйте её на сайте Центробанка. Например, вы заплатите с займа на 1 000 000 за 2017 год:
- При беспроцентном займе — 19 484 рубля налога,
- При ставке 5% — 3 518 рублей налога и 50 000 рублей процентов,
- При ставке 7% — 0 налога и 70 000 рублей процентов.
Налог рассчитывают каждый месяц и удерживают из ближайшей зарплаты или дивидендов. Если ближайшая выплата в следующем году, ООО уведомляет налоговую до 1 марта, а учредитель сам платит НДФЛ до 1 декабря следующего года.
Налог не платят при займе на жильё или земельный участок. Для этого получите в налоговой уведомление об имущественном вычете.
Как вернуть долг
Переведите деньги на расчётный счёт организации. Если хотите вернуть долг раньше срока, уведомите организацию за 30 дней.
Процентный заём приносит организации доход. Поэтому с процентов надо заплатить налог. На ЕНВД нельзя учёсть заём: заплатите налог и сдайте декларацию по упрощённой или общей системе налогообложения. Зависит от того, уведомили ли вы налоговую о применении УСН при регистрации.
Что, если не возвращать долг
Если учредитель не вернул деньги в срок, организация имеет право получить деньги через суд. Сделать это можно в течение срока исковой давности, который составляет три года. Если он истёк, организация обязана смириться с утратой и списать долг как безнадёжный.
Срок исковой давности отсчитывается заново, когда учредитель обещает заплатить, просит сдвинуть дату оплаты или подписывает акт сверки. Но через 10 лет отсрочки всё равно придётся признать долг безнадёжным.
Чтобы признать долг безнадёжным:
- Подпишите акт инвентаризации расчётов по форме № ИНВ-17.
- Подпишите приказ о списании долга с баланса.
Когда выходит срок исковой давности, долг превращается в доход учредителя. Организация удерживает 13% НДФЛ с суммы займа и процентов. Проценты считают до момента признания долга безнадёжным.
Организации на ОСНО имеют право списать безнадёжный долг в расходы. На УСН «Доходы минус расходы» так сделать не получится: списанных займов нет в закрытом перечне расходов УСН в Налоговом кодексе.
Как закрыть долг в любое время
Безнадёжный долг списывают через три года после того, как закончится срок займа. Если ждать не хочется, простите долг.
Подпишите с заёмщиком договор дарения денежных средств на сумму займа и набежавших процентов.
После этого долг с процентами превратится в доход учредителя. С суммы свыше 4 000 рублей удержите 13% НДФЛ. Подарок на 4 000 рублей налогом не облагается.
Что может пойти не так, если не вернуть долг
Если учредитель — директор, налоговая может доначислить страховые взносы. Это ошибка, которую налоговики допускают всё реже. Заём не связан с трудовыми отношениями и не облагается страховыми взносами по п. 4 ст. 420 НК РФ. Чтобы оспорить доначисление, придётся обращаться в суд. Обычно налогоплательщики выигрывают такие дела.
Полезно запомнить
- Зарплату и дивиденды получают «по расписанию», а заём можно взять в любой момент.
- В договоре займа пропишите сумму, сроки возврата, проценты по займу и проценты за просрочку. Иначе будут действовать невыгодные условия Гражданского кодекса.
- Заплатите налог за заём по ставке меньше 2/3 ставки Центробанка. Ежемесячно считайте налог в специальном калькуляторе.
- Если не вернёте заём, заплатите 13% НДФЛ с суммы займа и процентов. Это чуть больше налога с дивидендов.
- Организация вычтет ваш НДФЛ с ближайшей зарплаты или дивидендов. Если ближайшая выплата в следующем году, уведомит налоговую до 1 марта, а вы заплатите налог сами до 1 декабря.
Источник
может ли организация юридическое лицо не отдавать займ по договору беспроцентного займа , и как это лучше сделать
— в самом договоре прописать
20 Января 2016, 08:55, вопрос №1107161
Ирина, г. Новосибирск
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (3)
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте. любой договор займа предполагает возврат. Беспроцентный в том числе, он предполагает возврат той суммы, что была выдана, но без процентов. В случае, если вы хотите предоставить деньги юр. лицу без возврата, нужно заключить не договор займа, а договор об оказании материальной помощи.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Ирина, как правило, для вновьоткрывшихся организаций есть несколько способов внесения денежных средств на операционные расходы:
1. Увеличение уставного капитала на нужную сумму, если Вы изначально его сделали только минимальным (10 000 р.). Здесь не возникает никакого дополнительного налогообложения.
2. Учредитель (учредители) или директор (ген.директор) передают денежные средства обществу в займ. Займ может быть процентным, а может быть и беспроцентным. Сроки возврата — хоть до бесконечности (например, следующая формулировка это может обеспечить: в течение месяца с момента предъявления заимодавцем требования о возврате; или на 50, 100 лет). По истечении времени между заимодавцем и заемщиком-обществом возможно подписать соглашение о прощении долга. Тогда Общество на оставшуюся сумму займа (хоть это все 100%) должно уплатить налог на прибыль, так как в результате прощения займ становится прибылью.
Что касается «договора о материальной помощи», то это просто передача денежных средств, с которой общество должно так же уплатить налог на прибыль, но я бы такой договор не советовала, так как некоторым налоговым очень трудно его объяснять, когда приходит время отчетности и проверок.
Самый практикуемый способ — это заключение беспроцентного и долгосрочного договора займа с последующим прощением, а, возможно, и прощать не придется, так как если Общество будет прибыльным, то и учредитель сможет спокойно и легально вернуть свои вложенные деньги.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте, в договоре займа может быть указан любой срок возврата, только в случае займов более 1 года они должны отражаться в налоговой отчетности, как долгосрочные. Что касается сроков возврата займа, они могут быть продлены дополнительным соглашением подписанным сторонами. Поддержу свою коллегу из Екатеринбурга, для участников ООО займ самый лучший способ вложения денег в бизнес и получения в дальнейшем прибыли не облагаемой налогами в качестве возврата займа.
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
Âñåì ïðèâåò!
ßâëÿþñü åäèíîëè÷íûì ñîáñòâåííèêîì êâàðòèðû â ãëóõîé äåðåâíå, èñïðàâíî ïëà÷ó íàëîãè…
Íî òóò ÿ ïîäóìàë: «À êàêîãî, ñîáñòâåííî, õðåíà, çà êâàðòèðó, êîòîðóþ è çà 300 ê íå ïðîäàøü, ÿ ïëà÷ó íàëîã êàê çà õàòó ñòîèìîñòüþ îêîëî 800 ê.?»
È ïðàâäà, ïî áóìàãàì, à èìåííî, ïî íàëîãîâîìó óâåäîìëåíèþ, ñòîèìîñòü êâàðòèðû ñîñòàâëÿåò 732 000 ð.
È òóò âñïîìíèëàñü áûëü.  êàêîé òî ñòðàíå áûë êàêîé òî ïðàâèòåëü. Îí âçèìàë òàìîæåííûé ñáîð, èñõîäÿ èç òîé öåíû, êîòîðóþ íàçûâàë ñàì êóïåö. Åñëè öåíà áûëà î÷åíü íèçêàÿ (÷òîáû ñýêîíîìèòü íà ïîøëèíå õèòðûå òîðãàøè ïûòàëèñü çàíèçèòü ïîøëèíó), òî òàìîæåííûå ñòðóêòóðû òîãî âðåìåíè ìîãëè âûêóïèòü òîâàð ïî öåíå, óêàçàííîé â «äåêëàðàöèè».
Òàê òàê òàê…. 732 ê. Ìîæåò êàäàñòðîâàÿ (èëè íàëîãîâàÿ, èëè êòî ëþáîé äðóãîé) ïóñòü âûêóïèò ó ìåíÿ ýòó êâàðòèðó, ÿ òîëüêî çà! (õîòÿ ðûíî÷íàÿ öåíà êâàðòèð â ñîñåäíèõ äîìàõ 200-300 òûñÿ÷).
Äà è çà 300 ó ìåíÿ åå íèêòî íå ïîêóïàåò óæå áîëåå 3 ëåò.
Ïî÷èòàë ïðî ïðîöåäóðó îñïàðèâàíèÿ ñòîèìîñòè.
Åñëè â êðàòöå è ÷åòêî, òî âîò ÷òî íóæíî ñîáðàòü (ïðè îáðàùåíèè â Êîìèññèþ ïî ñïîðàì)…:
_______________________________________________________________________
1. êàäàñòðîâàÿ ñïðàâêà î êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè îáúåêòà íåäâèæèìîñòè, ñîäåðæàùàÿ ñâåäåíèÿ îá îñïàðèâàåìûõ ðåçóëüòàòàõ îïðåäåëåíèÿ êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè;
íîòàðèàëüíî çàâåðåííàÿ êîïèÿ ïðàâîóñòàíàâëèâàþùåãî èëè ïðàâîóäîñòîâåðÿþùåãî äîêóìåíòà íà îáúåêò íåäâèæèìîñòè (åñëè çàÿâëåíèå ïîäàåòñÿ ëèöîì, îáëàäàþùèì ïðàâîì íà îáúåêò íåäâèæèìîñòè);
2.äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå íåäîñòîâåðíîñòü ñâåäåíèé îá îáúåêòå íåäâèæèìîñòè, èñïîëüçîâàííûõ ïðè îïðåäåëåíèè åãî êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè (åñëè çàÿâëåíèå ïîäàåòñÿ íà îñíîâàíèè íåäîñòîâåðíîñòè óêàçàííûõ ñâåäåíèé);
3.îò÷åò îá óñòàíîâëåíèè ðûíî÷íîé ñòîèìîñòè îáúåêòà íåäâèæèìîñòè ïî ñîñòîÿíèþ íà äàòó îïðåäåëåíèÿ êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè, ñîñòàâëåííûé íà áóìàæíîì íîñèòåëå è â ôîðìå ýëåêòðîííîãî äîêóìåíòà (åñëè çàÿâëåíèå ïîäàåòñÿ íà îñíîâàíèè óñòàíîâëåíèÿ â îòíîøåíèè îáúåêòà íåäâèæèìîñòè åãî ðûíî÷íîé ñòîèìîñòè);
4. ïîëîæèòåëüíîå ýêñïåðòíîå çàêëþ÷åíèå íà áóìàæíîì íîñèòåëå è â ôîðìå ýëåêòðîííîãî äîêóìåíòà, ïîäãîòîâëåííîå ýêñïåðòîì èëè ýêñïåðòàìè ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè îöåíùèêîâ, ÷ëåíîì êîòîðîé ÿâëÿåòñÿ îöåíùèê, ñîñòàâèâøèé âûøåóêàçàííûé îò÷åò, î åãî ñîîòâåòñòâèè òðåáîâàíèÿì çàêîíîäàòåëüñòâà è ñòàíäàðòîâ;
5.äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå íàëè÷èå êàäàñòðîâîé è (èëè) òåõíè÷åñêîé îøèáêè (åñëè çàÿâëåíèå ïîäàåòñÿ â ñâÿçè ñ íåäîñòîâåðíûìè ñâåäåíèÿìè îá îáúåêòå íåäâèæèìîñòè, èñïîëüçîâàííûìè ïðè îïðåäåëåíèè åãî êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè) (ï. 11 Ïîñòàíîâëåíèÿ Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà ÐÔ îò 30 èþíÿ 2015 ã. ¹ 28 «Î íåêîòîðûõ âîïðîñàõ, âîçíèêàþùèõ ïðè ðàññìîòðåíèè ñóäàìè äåë îá îñïàðèâàíèè ðåçóëüòàòîâ îïðåäåëåíèÿ êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè îáúåêòîâ íåäâèæèìîñòè»).
__________________________________________________________________________
È òóò âñòàë âîïðîñ î öåíå âîïðîñà.
1. Êàäàñòðîâàÿ ñïðàâêà ñòîèò îêîëî 200 ð. Åðóíäà, âðîäå êàê.  ñëó÷àå «óñïåõà» îñïàðèâàíèÿ ñòîèìîñòè, «îêóïèòñÿ» çà 1 ãîä (ýêîíîìèÿ íà íàëîãå íà èìóùåñòâî).
2. Ïîëîæèòåëüíîå ýêñïåðòíîå çàêëþ÷åíèå. Ãäå åãî âçÿòü è ñêîëüêî ýòî ñòîèò íå çíàþ, íî äóìàþ òîæå íå áåñïëàòíî.
3. Îò÷åò îá óñòàíîâëåíèè ðûíî÷íîé ñòîèìîñòè îáúåêòà íåäâèæèìîñòè ïî ñîñòîÿíèþ íà äàòó îïðåäåëåíèÿ êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè. Íàøåë êîíòîðó â ñâîåì ãîðîäå, ñòîèò 3000 (!!!) ð.
+++ âðåìÿ, áåíçèí íà ïîåçäêó (èëè íà çàêàçíîå ïèñüìî ñ äîêóìåíòàìè â ýòó êîìèññèþ)+++â ñëó÷àå îòêàçà ãîñïîøëèíà â ñóä…
Ïðèëè÷íûå òàêèå çàòðàòû ìîãóò ïîëó÷èòüñÿ. Îñîáåííî, åñëè ó÷åñòü, ÷òî òàêóþ êàäàñòðîâóþ ñòîèìîñòü ãîñóäàðñòâî óñòàíàâëèâàåò åäèíîëè÷íî, íå óâåäîìëÿÿ ñîáñòâåííèêà æèëüÿ. Ïî ñóòè, òîò, êòî óñòàíîâèë òàêóþ öåíó, ïðåñëåäîâàë öåëü — óâåëè÷èòü ñóììó íàëîãà, ïîëó÷åííóþ ñ ñîáñòâåííèêà (äðóãèõ ïðè÷èí ÿ íå âèæó, õîòÿ îíè, ÿ äóìàþ, åñòü).
____________________________________________________________________________
Èòàê, âîïðîñû ê çíàþùèì ëþäÿì èëè ê òåì, êòî õîòü êàê-òî ñâÿçàí ñ äàííîé ïðîáëåìîé:
1. Ñòîèò ëè çàìîðà÷èâàòüñÿ ñ ýòîé ñèòóàöèåé, èëè ïðîáëåìà íå ñòîèò âûøåóêàçàííûõ çàòðàò? (Íàëîãîâàÿ áàçà â 2013 ãîäó áûëà 300000 ð, ÷òî ñîîòâåòñòâîâàëî äåéñòâèòåëüíîñòè, à òåïåðü 740 000 ð., ÷òî çàâûøåíî. Ïåðåïëà÷èâàþ îêîëî 500 ð/ãîä)
2. Åñëè çàìîðà÷èâàòüñÿ íå ñòîèò, òî êàêèå åùå ìîãóò áûòü ïðîáëåìû? Íàïðèìåð, ðåøó ÿ ïðîäàòü ýòó êâàðòèðó ïî öåíå 100000 ð êàê àêòèâ, ëåæàùèé òÿæêèì ãðóçîì (êàê ëåæàùèé íà ñåðäöå òÿæêèé ãðóç), íå áóäåò ëè «ïîäâîäíûõ êàìíåé» â âèäå íàëîãîâ, ñáîðîâ, etc.?
3. Êòî ñòàëêèâàëñÿ ñ ýòèì, îòêàçûâàëà ëè âàì êîìèññèÿ è ïðîäîëæèëè ëè âû ñïîð â ñóäå?
4.  ñëó÷àå «Óñïåõà», ìîæíî ëè âçûñêàòü çàòðàòû íà ïðîâåäåíèå âñåõ ìàíèïóëÿöèé? Âåäü èçíà÷àëüíî òàêóþ ñóììó âíåñ íå ÿ è íåò ìîåé âèíû â òîì, ÷òî êàäàñòðîâàÿ öåíà «ïî áóìàãàì» çàâûøåíà?
Çàðàíåå áëàãîäàðþ çà îòâåò. Êîììåíò äëÿ ìèíóñîâ îñòàâèë, çà âîçìîæíóþ òðóäíîñòü ïðî÷òåíèÿ ìîæåòå åãî ìèíóñèòü, à ïîñò ïîïðîøó ñèëüíî íå çàãîíÿòü â ìèíóñ, ò.ê. âîïðîñ ìó÷àåò íà ïðîòÿæåíèè ãîäà, à ñïðîñèòü îñîáî íå ó êîãî, à ó êîãî åñòü, çàòðóäíÿþòñÿ îòâåòèòü…
Источник
ИА ГАРАНТ
Предприятие выдало двум работникам беспроцентную ссуду на потребительские нужды. В настоящее время работники не могут полностью погасить ссуду. Предприятие готово списать задолженность по ссуде за счет нераспределенной прибыли. Один работник после планируемого предприятием прощения долга по не полностью погашенной денежной ссуде будет продолжать работать на предприятии, другой работник, являющийся пенсионером, может уволиться, возможно, как до, так и после прощения долга.
Какими документами нужно оформить списание задолженности? Облагается ли сумма прощенного долга НДФЛ и страховыми взносами?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При прощении долга физическим лицам у них возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. С доходов, полученных физическими лицами при прощении долга, организация, по общему правилу, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ.
В том случае, если прощение долга не обусловлено трудовыми отношениями (трудовые договора не содержат обязательств по предоставлению работникам беспроцентных ссуд и обязательств простить в дальнейшем долг), операции про прощению долга работникам не имеют ярко выраженного регулярного характера и производятся вне зависимости от результатов труда работников, объекта обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не возникает.
Для оформления прощения долга целесообразно оформить договор дарения. Для прощения задолженности должен быть оформлен первичный документ, определенный для указанных целей руководителем экономического субъекта и содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Обоснование вывода:
Исходя из положений ГК РФ выдача работнику беспроцентной ссуды в денежной форме может быть классифицирована как предоставление ему займа (ст. 807 ГК РФ). По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
При этом в соответствии со ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. В рассматриваемой ситуации стороны предусмотрели, что ссуда является беспроцентной.
Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором обязательство прекращается освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 ГК РФ).
В п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104 говорится о том, что отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.
В рассматриваемой ситуации предприятие прощает работникам долг за счет нераспределенной прибыли, то есть без предъявления каких-либо встречных требований, поэтому сделка по прощению долга может быть квалифицирована как дарение.
Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
НДФЛ
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
— от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
— от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
При прощении организацией долга работнику с него снимается обязанность по возврату полученных денежных средств, с этого момента у работника образуется экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга, которая подлежит обложению НДФЛ (смотрите также письмо Минфина России от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3).
Таким образом, при прощении долгов физическим лицам у них возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.
При этом необходимо учитывать, что в силу п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы физических лиц, не превышающие 4 000 рублей, в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Положения п. 28 ст. 217 НК РФ применяются независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) осуществлено дарение в пользу физического лица (письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-04-06-01/302). Следовательно, в налоговую базу по НДФЛ включается сумма прощенного долга, превышающая 4000 рублей (смотрите также письмо Минфина России от 05.04.2011 N 03-04-06/6-75).
С доходов, полученных физическими лицами при прощении долгов, организация, по общему правилу, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В то же время ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
В письмах ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260, Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19 разъясняется, что в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не возникает (смотрите также письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19, от 06.08.2010 N 2538-19).
В письме Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19 также указывалось на то, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами согласно ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Таким образом, в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не возникает (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19).
Между тем, несмотря на то, что прощение долга работнику фактически является дарением, в письмах ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1283-19, от 17.05.2010 N 1212-19 приводятся разъяснения, согласно которым в случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору ссуды, сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией.
Арбитражная практика по данному вопросу исходит из того, что прощение долга не может рассматриваться в качестве выплаты в рамках трудовых отношений для ситуаций, когда из содержаний договоров ссуды не усматривается оснований для соотнесения их с трудовыми договорами; обязательства сторон по договорам ссуды не поставлены в зависимость от исполнения работником своей трудовой функции; трудовые договоры не содержат обязательств заявителя предоставить работникам беспроцентный целевой заем, а также не содержат обязательств в дальнейшем простить долг (постановления ФАС Поволжского округа от 17.12.2013 N Ф06-24/13 по делу N А65-4684/2013, от 29.08.2013 N Ф06-7733/13 по делу N А65-18176/2012, от 20.06.2013 N Ф06-4139/13 по делу N А65-19012/2012, от 21.05.2013 N Ф06-3747/13 по делу N А65-18287/2012).
Таким образом, вопрос об обложении страховыми взносами при прощении долга работникам организации не является однозначным и может привести к судебным спорам.
По нашему мнению, в том случае, если прощение долга не обусловлено трудовыми отношениями (трудовые договора не содержат обязательств по предоставлению работникам беспроцентных ссуд и обязательств простить в дальнейшем долг), операции про прощению долга работникам не имеют ярко выраженного регулярного характера и производятся вне зависимости от результатов труда работников, объекта обложения страховыми взносами не возникает.
В отношении прощения долга работнику, который, вероятнее всего, уволится, снизить вероятность возникновения споров может прощение долга после прекращения с ним трудовых отношений.
Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
По аналогии со страховыми взносами, предусмотренными Законом N 212-ФЗ, при разрешении споров суды исходят из того, что прощение долга не является выплатой в рамках трудовых отношений, а факт наличия трудовых отношений между обществом и его работниками не служит основанием для признания всех выплат, которые производятся работникам, оплатой за их труд. Списание единовременных целевых займов не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет нерегулярный характер, произведено вне зависимости от результатов труда работника и не предусмотрено в трудовых договорах (постановление ФАС Поволжского округа от 16.01.2014 N Ф06-1142/13 по делу N А65-8302/2013).
На наш взгляд, при соблюдении тех же условий, что и для страховых взносов, предусмотренных Законом N 212-ФЗ, объекта обложения страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не возникает.
Оформление документов
Как уже отмечалось выше, прощение долга в рассматриваемой ситуации может быть квалифицировано как дарение.
В соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть заключен в письменной форме только в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей или если договор содержит обещание дарения в будущем. В остальных случаях договор дарения может заключаться в устной форме.
С учетом приведенных выше разъяснений касательно страховых взносов представляется целесообразным оформление прощения долга договором дарения.
Операции по прощению долга являются фактами хозяйственной жизни в понимании ст. 3 Закона N 402-ФЗ, следовательно, подлежат оформлению первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Состав и формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012). При этом каждый первичный учетный документ должен содержать реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Таким образом, для прощения задолженностей должен быть оформлен первичный документ, определенный для указанных целей руководителем экономического субъекта и содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав
1 апреля 2014 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник