По договору займа займодетелем может быть как физическое, так и юридическое лицо. Кроме того, они могут быть российскими, так и иностранными.
У какой иностранной компании можно взять в долг
Заключить договор займа можно с любой иностранной компанией. Но, прежде стоит проверить несколько важных моментов.
Есть ли у российской стороны соглашение со страной контрагента об отсутствии двойного налогообложения. В противном случае, и заёмщик, и займодатель могут «потерять» часть прибыли при налогообложении процентов.
Операции, связанные с выдачей займов от иностранной компании, регулируются Законом РФ от 09. 10. 1992 года № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом изменений от 10. 12. 2003 года № 173-ФЗ).
При получении займа от иностранного юридического лица юридическому лицу, стоит учитывать срок, на который он выдаётся. Если срок меньше 180 дней, то такая операция относится к текущим валютным операциям, и не требует одобрения со стороны Центрального Банка РФ.
Если же срок займа больше 180 дней, то это уже валютная операция, которая связана с движением капитала. Прежде чем заключать договор на такой срок, нужно получить одобрение ЦБ РФ в порядке, который им же и установлен.
Цели получения займа у иностранной компании могут быть разными:
- оплату импортных товаров, услуг или работ, получаемых, в том числе, и по лизинговым договорам;
- открытия своего представительства на территории России;
- покупку недвижимости за границей, а также покупку ценных бумаг у иностранной компании;
- приобретение доли в уставном капитале иностранной компании
- другие цели.
Особенности займа
Как показывает практика, у иностранной компании лучше брать займ с процентами. В противном случае, придётся высчитывать материальную и экономическую выгоду, что не выгодно обеим сторонам договора.
Можно оформить займ от иностранного юридического лица в рублях, либо в иностранной валюте. Наиболее распространённая иностранная валюта в России – это доллар и евро.
Как сказано в п. 1 ст. 140 ГК РФ, рубль является национальной валютой и законным платёжным средством нашей страны. Поэтому и займы должны быть выданы в рублях.
Из этого вытекает две особенности:
- займ может быть выдан в рублях, тогда никаких пометок в договоре желать не нужно;
- займ может быть выдан в рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на день совершения сделки. Это должно быть указано в договоре. То есть, «займ выдаётся в …..(название иностранной валюты), что эквивалентно … рублям по курсу ЦБ РФ на день выдачи денежных средств заёмщику»;
- нужно обязательно описать, в какой валюте будет возвращаться займ.
Если займодателем выступает иностранная организация, то в договоре обязательно должен быть указан срок, на который выдаётся займ. Международное право «не одобряет» бессрочные займы между сторонами разных стран.
В договоре необходимо обязательно указать, по законодательству чьей стороны будут решаться споры. Если этого не будет указано, что ответственность за нарушения условий договора будет применяться по законодательству займодавца.
Чаще всего иностранные компании не против того, чтобы споры рассматривались по законодательству нашей страны. Дело в том, что наши несколько «мягче», чем в других странах.
Как правильно составить и заключить договор
Договор должен быть обязательно заключён в письменной форме. Его можно заверить у нотариуса, но это не обязательно. Однако российская сторона практикует заверение такого договора у нотариуса.
Это гарантия того, что договор заключён в полном соответствии с действующим российским законодательством.
Если договор будет заключён не правильно, то сделка будет признана недействительной по российским законам.
Если к договору займа прилагается договор залога на недвижимое имущество, то оба договора нужно регистрировать в Росреестре.
Договор нужно заключать точно так же, как и с российской компанией. Обязательными условиями такого договора будут являться:
- реквизиты обеих сторон. Так как сторонами по договору
являются юридические лица, то необходимо полное наименование, документ, на основании которого юридическое лицо осуществляет свою деятельность, в лице кого представлено (ФИО и дата рождения), ИНН и КПП. Все сведения указываются точно так же, как и в учредительных документах. То есть у иностранного юридического лица в се сведения будут на иностранном языке. Так и нужно указывать в договоре; - предмет договора – сумма денежных средств, которая выдаётся
заёмщику. Здесь нужно указать, что займ выдаётся в иностранной валюте или же в рублях. Если в рублях, то необходимо указать курс ЦБ РФ на день совершения сделки, по которому произошёл перевод валюты в рубли. Сумму нужно указать сначала цифрами, а затем полностью прописью. Это оносится как валюте, так и к рублям. В этом же пункте указывается, взимает ли займодатель проценты за пользование займом или нет. Если таких процентов нет, то займ будет беспроцентный. Если есть залог, то он также упоминается в этом пункте; - права и обязанности сторон. Обязанность по договору займа есть
только у заёмщика – обязанность вернуть вовремя долг. А заёмщик имеет право требовать досрочной выплаты всего займа, если заёмщик нарушит условия займа; - если по договору предусмотрены проценты за пользование
займом, то нужно включить в договор этот пункт. Здесь следует указать размер процентов, порядок и сроки их выплаты. Если займ беспроцентный, то этот пункт можно исключить; - ответственность сторон – в этом пункте предусматриваются
санкции для сторон за нарушение условий договора. Это могут штрафы в фиксированной сумме, или же проценты за каждый день просрочки; - форс-мажор – в этом пункте обговариваются условия
непреодолимой силы, которые могут помешать сторонам исполнить условия договора; - конфиденциальность – условия неразглашения;
- разрешение споров – порядок разрешения конфликтных ситуаций, которые могут возникнуть между ними. Здесь также нужно обговорить «порог», когда следует обращаться в суд;
- срок действия договора и условия его досрочного прекращения;
- заключительные условия;
- реквизиты и подписи сторон.
Образец
Образец договора займа с иностранным юридическим лицом мало чем отличается от договора займа с российской организацией. В нём обязательно должны быть учтены все особенности, которые были описаны выше.
Стоит помнить, что законодательной базой для заключения такого договора, является не только ГК РФ, но и Закон о валютном регулировании.
Образец договора займа от иностранного юридического лица.
Налогообложение процентов по займу
В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, операции по выдаче займов не включаются в налоговую базу при расчёте НДС. Поэтому заёмщик не должен плачивать НДС по нашим законам. Такое правило действует, если предметом займа являются деньги, а не вещи.
Что касается налога на прибыль, то согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, средства, которые займодатель получает от заёмщика по выданным займам, не включаются в доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли.
То есть, возвращённый в положенный срок долг не является доходом заёмщика, и не увеличивает сумму налога на прибыль.
То же самое касается и процентов по займу. У юридического лица этого называется экономической выгодой – то экономией на процентах. Однако в главе 25 не указано, что экономическая выгода включается в расчёты при налогообложении прибыли.
Стоит помнить, что речь идёт о беспроцентном займе или займе со ставкой ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если проценты по займу выше этой ставки, то ни у заёмщика, ни у займодателя не возникает ни экономической, ни материальной выгоды.
Не стоит забывать и про курсовые разницы, которые возникают при «переводе» валют. Эти разницы нормируются, и учитываются при налогообложении прибыли.
Также не включаются в состав расходов те расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, расходы организации, связанные с выдачей займа. Об этом говорится в п. 12 ст. 270 НК РФ.
Если заёмщиком является физическое лицо, то при получении беспроцентного займа (или займа с низкими процентами), у физического лица возникает материальная выгода. С неё он должен уплатить государству налог на доходы физических лиц.
Как избежать двойного налогообложения
Как уже упоминалось, чтобы избежать двойного налогообложения по договору займа от иностранной компании, нужно удостовериться, что у России есть соглашение со страной контрагента.
Если такое соглашение есть, то можно смело брать займ у такой компании, запросив у неё подтверждение. Что она постоянно располагается на территории этой страны.
Если же такого соглашения нет, то стоит убедиться, что проценты по займу не будут относиться к доходу постоянного представительства иностранного контрагента в России.
Если же такого соглашения нет, и проценты по займу не являются доходом постоянного представительства, то проценты по займу будут облагаться у иностранной компании по налоговым законам нашей страны.
После развала СССР, в нашу страну хлынул поток иностранного капитала. В настоящее время идёт активный процесс интеграции российской экономики за рубежом. В связи с эти возникает высокая потребность в привлечении иностранного капитала в крупные российские организации.
Поэтому сотрудничество с иностранными компаниями и получение от них займов сегодня не является редкостью.
Видео: как использовать беспроцентный займ и не попасть? (Минфнин 27.08.2014г. № 03-11-11/42697)
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
- Регионы — 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Вопрос: Существуют ли особенности валютного контроля заемщика при получении процентного или беспроцентного займа в иностранной валюте (CAD) от иностранного учредителя?
Ответ: Заключение сторонами договора беспроцентного либо процентного валютного займа подпадает под действие валютного контроля как валютная операция, которая осуществляется без ограничений между резидентами и нерезидентами. Для целей постановки договора займа на учет в уполномоченном банке сумма обязательств по договору займа определяется без учета подлежащих начислению процентов.
Обоснование: Договор займа может быть как возмездным, то есть предусматривающим уплату процентов за пользование заемными средствами, так и безвозмездным, когда исполнение заемщиком обязательства ограничивается лишь возвратом долга (п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса РФ).
Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил ст. ст. 140, 141 и 317 ГК РФ (п. 2 ст. 807 ГК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 140 ГК РФ случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.
Виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ) (ст. 141 ГК РФ).
В силу п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ под валютными ценностями следует понимать иностранную валюту и внешние ценные бумаги.
Согласно пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ к валютным операциям отнесены приобретение нерезидентом у резидента и отчуждение нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
На проведение валютных операций между резидентом и нерезидентом не установлено ограничений, за исключением операций, предусмотренных ст. 11 Закона N 173-ФЗ, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации (ст. 6 Закона N 173-ФЗ).
Вместе с тем Закон N 173-ФЗ предусматривает ряд требований при осуществлении резидентами валютных операций в иностранной валюте.
До 1 марта 2018 г. при получении займа от нерезидента, сумма обязательств по которому была равна или превышала в эквиваленте 50 тыс. долл. США, резиденту необходимо было оформить паспорт сделки по форме 2 (п. 6.1, пп. 5.1.5 п. 5.1, п. 5.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее — Инструкция N 138-И)).
С 1 марта 2018 г. Инструкция N 138-И утратила силу в связи с вступлением в силу Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее — Инструкция N 181-И) с новыми правилами подачи сведений о валютных операциях.
Положения Инструкции N 181-И распространяются на нерезидентов, за исключением физических лиц, и резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации «ВЭБ.РФ»), физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 1.5 Инструкции N 181-И, Федеральный закон от 17.05.2007 N 82-ФЗ).
Вместо оформления паспортов сделок резиденты теперь обязаны ставить договоры на учет в уполномоченных банках (далее — банк УК) (п. 5.1 Инструкции N 181-И). Постановка договора на учет необходима, если сумма обязательств по нему равна или превышает в эквиваленте:
— 3 млн руб. — для импортных контрактов (кредитных договоров);
— 6 млн руб. — для экспортных контрактов.
Суммы обязательств определяются по официальному курсу иностранных валют на дату заключения контракта (кредитного договора) или последнего соглашения об изменении суммы обязательств по нему (п. 4.2 Инструкции N 181-И).
Резидент, являющийся стороной по кредитному договору, должен осуществить постановку на учет договора в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты или валюты Российской Федерации на свой счет, открытый в банке УК (пп. 5.7.2 п. 5.7 Инструкции N 181-И).
Если расчеты с резидентом осуществляются через его счет, открытый в банке-нерезиденте, то срок постановки договора на учет увеличивается до 30 рабочих дней с месяца, в котором денежные средства списаны или зачислены через указанный счет (пп. 5.7.3 п. 5.7 Инструкции N 181-И).
Если сумма обязательств не определена в контракте (кредитном договоре), его надо поставить на учет в срок, предусмотренный для той операции, в результате которой сумма расчетов по контракту (кредитному договору) стала равна или превысила в эквиваленте установленные лимиты (пп. 5.7.4 п. 5.7 Инструкции N 181-И).
Чтобы поставить на учет в банке кредитный договор, резидент — сторона кредитного договора должен представить в банк:
— кредитный договор (выписку из него) либо проект, содержащий информацию, которая необходима для постановки контракта на учет и осуществления валютного контроля, и
— иную информацию, необходимую для формирования банком УК разд. I ведомости банковского контроля (п. 5.6 Инструкции N 181-И).
Если в банк УК представлен проект кредитного договора, сам договор необходимо представить не позднее 15 рабочих дней с даты его подписания (п. 5.10 Инструкции N 181-И).
Не позднее рабочего дня, следующего за днем представления документов для учета, банк УК принимает кредитный договор на учет и присваивает ему уникальный номер и не позднее одного рабочего дня с даты постановки договора на учет направляет указанную информацию резиденту (п. 5.8 Инструкции N 181-И).
Отметим, что, если к 01.03.2018 документы для оформления паспорта сделки были сданы резидентом, но паспорт еще не был выдан, повторно собирать и отправлять документы не надо. Банк ставит такой договор на учет по новым правилам (п. 18.3 Инструкции N 181-И).
Не требуется закрывать и действующий паспорт сделки. Банк УК признает такой паспорт сделки, находящийся в досье валютного контроля, закрытым без проставления отметки о его закрытии. Кредитный договор, по которому оформлен паспорт сделки, банк поставит на учет, при этом номер паспорта сделки будет считаться уникальным номером договора. Дальнейшее обслуживание этого кредитного договора банк УК будет осуществлять по правилам Инструкции N 181-И (п. 18.1 Инструкции N 181-И).
В случае если заем будет процентным, процентные платежи (за исключением платежей по возврату основного долга) указываются в отдельном пп. 7.1 п. 7 ведомости банковского контроля по кредитному договору (Приложение 5 к Инструкции N 181-И). Процентные платежи не учитываются при отражении резидентом суммы в пп. 3.1 «Общие сведения о кредитном договоре» п. 3, в котором указывается только сумма основного долга по кредитному договору (пп. 2.3.1, 2.7 Приложения 5 к Инструкции N 181-И).
Таким образом, для целей постановки кредитного договора на учет сумма обязательств по договору займа определяется без учета подлежащих начислению процентов, следовательно, обязанность по постановке на учет не коррелирует с возмездностью или безвозмездностью данного вида договора.
В отношении перечисления резидентом средств в иностранной валюте в уплату процентов по займу, а также в погашение суммы основного долга ограничений не установлено. Такие переводы резиденты осуществляют с текущего валютного счета на счет нерезидента.
Кроме того, сторонам сделки, если они являются участниками международной группы компаний, необходимо будет учитывать требования налогового законодательства о международном обмене финансовой информацией в налоговых целях, в частности, о представлении уведомлений об участии в международной группе компаний и представлении страновых сведений (гл. 14.4-1 «Представление документации по международным группам компаний» Налогового кодекса РФ).
Отметим, что за непредставление данной документации (указание в ней недостоверных сведений) предусматривается налоговая ответственность (ст. ст. 129.9, 129.10 и 129.11 НК РФ). Однако за налоговые правонарушения, предусмотренные ст. ст. 129.9, 129.10 и п. 2 ст. 129.11 НК РФ, выявленные в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 гг., налоговые санкции применяться не будут (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний»).
Задать вопрос или заказать пособие можно тут
С уважением к вашему бизнесу,
Сушонкова Елена
Подписывайтесь на нас:
ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
Источник
