Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
59820 сентября 2019
О порядке начисления получателем займа фиксированной суммы вознаграждения займодавцу. Об отражении операций в БУ и НУ — читайте в статье.
Вопрос: Если в договоре займа указана фиксированная сумма вознаграждения 80000, руб. (8% от суммы займа) и если займ был выплачен заемщику 18.09.19г. и должен быть погашен до 28.11.2019г. И в договоре займа указано, что вознаграждение перечисляется вместе с погашением суммы займа. Как в этом случае начислять это вознаграждение займодавцу? Бухгалтерский и налоговый учет.
Ответ: В бухгалтерском учете проценты по договору займа начисляйте ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008) не зависимо от порядка их оплаты:
Дебет 76 Кредит 91-1 – начислены проценты по договору займа.
В налоговом учете аналогично, если по условиям займа проценты нужно платить реже чем раз в месяц, начисляйте их в последний день каждого месяца. Проценты за последний месяц в день окончания действия договора
Еще читайте: производственный календарь на 2020 год на одном листе
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу: https://www.1gl.ru/#/document/11/19322/bssPhr6/
Обоснование
Из рекомендации
Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу или кредиту
Как учесть при расчете налога на прибыль проценты по полученному займу, кредиту
По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Если же сделка признается контролируемой, то в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть проценты, которые рассчитаны из предельной величины.
Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 НК и разъяснено в письмах Минфина от 15.07.2015 № 03-01-18/40737 и от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69460.
При каких условиях проценты по полученному займу, кредиту можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль
Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать только проценты, которые:
— организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. Заемные средства должны быть использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина от 16.03.2011 № 03-03-06/1/140). Проценты по займу, который взяли на покупку производственного оборудования, можно учесть в расходах (письмо Минфина от 19.07.2010 № 03-03-06/1/466);
— подтверждены правильно оформленными документами. Например, договором, выпиской банка – в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером – если заем был получен имуществом, и т. д.
Такие требования указаны в пункте 1 статьи 252 НК.
Когда проценты по займу (кредиту) уменьшают базу для расчета налога на прибыль
Проценты по долговым обязательствам вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного) признаются расходом.
Применяя метод начисления, проценты признавайте в расходах того месяца, к которому они относятся. В какой именно день, зависит от условий и вида займа, – удобнее посмотреть в таблице:
Такой порядок установлен пунктами 1 и 8 статьи 272, пунктом 4 статьи 328 НК и разъяснен в письмах Минфина от 26.03.2018 № 03-03-06/1/18847, от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9153.
Если организация применяет кассовый метод, то в расходы проценты включите только после их выплаты (п. 3 ст. 273 НК).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Договор займа – это вид соглашений, в которых одна из участвующих сторон (займодавец) проводит передачу собственности в пользу другой стороны (заемщика), денег либо других вещей определенных качественных признаков. Заемщики обязаны вернуть займодавцам такую же денежную сумму, которая была получена как сумма займа, или же другие полученные вещи одинакового рода и качества. Вещи также должны возвращаться в количествах, равных с ранее полученными от займодавца.
Общие сведения
Заключать договор займа могут разные субъекты — физические и юридические лица, в том числе и иностранные. Лица без гражданства тоже имеют право принимать участие в заключении такого рода соглашений. Но некоторые категории компаний не могут вступать в такие правоотношения, так как существует ряд ограничений. К примеру, для того, чтобы заключить договор займа, кредитная организация должна получить соответствующую лицензию, позволяющую заниматься данным видом деятельности, а микрофинансовым организациям следует помнить про внесение в единый государственный регистр таких организаций.
Особенности договора
1) Объект такого соглашения – денежные средства (иностранная валюта также принимается, но существуют строгие ограничения относительно количества) или другие вещи, определяемые по родовым признакам (вещи, которые являются заменимыми).
2) Договор денежного займа подразумевает передачу финансовых средств в собственность заемщиков; если речь идет о вещевом займе – ряд заменимых вещей, которые в большинстве случаев – потребляемые вещи (при взятии на себя займовых обязательств необходимо будет вернуть не только те самые вещи, а такие же – запасные части, продукты питания, топливо и другие).
3) Наличие реального характера соглашений: договор можно считать заключенным только тогда, когда произошла фактическая передача вещей или денежных средств в пользу заемщика, которые выступили объектами указанного соглашения. Если между сторонами заключено письменное соглашение, согласно с которым займодавец взял на себя обязательство о предоставлении некоторой суммы денег либо определенного количества вещей, сторона заемщиков не сможет требовать от займодавцев выполнения этих обязанностей, ведь договор не будет считаться действительным вплоть до наступления момента фактической передачи ценностей.
4) Такой договор – односторонний. Перед заемщиком возникают обязательства приема заемной суммы в полном объеме согласно с общими правилами, а заимодавцы имеют возможность получать проценты по договору займа. Исключение становят случаи, когда заключаются договоры беспроцентного характера. Размеры процентной ставки за пользование финансовыми средствами здесь будет вычисляться согласно со ставкой банковских процентов, действующих по месту жительства заимодавцев в день произведения оплаты долгов. Уплата процентов должна проводиться каждого месяца, пока не будет полностью возвращена сумма займа (согласно с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации).
В частности, беспроцентными принято считать те договора, которые граждане заключали на суммы, не превышающие пятидесятикратный минимальный размер заработной платы. Во внимание не будут приниматься доходы, полученные в результате ведения любого рода предпринимательской деятельности. Все платежи будут исчисляться согласно с гражданско-правовыми обязательствами. Их установление проходит в зависимости от МРОТ, в наше время – это базовая сумма, равна 100 рублей (согласно с федеральным законодательством о минимальной оплате труда).
Начисление процентов
Проценты по договору займа могут выражаться в нескольких соотношениях:
- Процентное соотношение.
Такая процентная ставка используется абсолютным большинством учреждений, которые имеют дело с финансами. Данный вид начисления процентов очень удобный для займодавца, но не слишком удобный для заемщика, ведь очень часто можно заключать договор займа и, не разобравшись во всех нюансах, не рассчитать, какая сумма понадобится для полного погашения задолженности;
- Фиксированная сумма.
Ее начисление происходит одновременно с выдачей займа заемщикам, и это будет полной суммой обязательств заемщика. Условия договора займа не будут меняться. Жизнь заемщика существенно упрощается – нет необходимости получать специальные знания, разбираться с экономическими тонкостями – человек всегда конкретно будет знать, сколько необходимо вернуть. Но такой подход к начислению процентов используют только немногие финансовые учреждения, имеющие социальную ориентацию.
Формы заключения договора
Договора займа между российскими гражданами должны заключаться обязательно в письменном порядке, когда в документах речь будет идти о суммах больше, чем в десять раз превышающих установленные на законодательном уровне минимальные размеры оплаты труда. Если займодавцы – юридические лица, тогда сумма сделки не будет приниматься во внимание. Как выплывает из норм Государственного кодекса Российской Федерации (статья 808 часть 2) письменные договора могут быть заключены путем составление одного документа, который подпишут два субъекта, принимающие участие в сделке. Также допускается обмен документами с помощью разных современных средств связи (электронная, телетайп, почтовая, телефонная, телеграфная или другая), если потом с достоверностью можно будет установить, что подпись документа действительно произведена одной из сторон, заинтересованной в проведении сделки.
Источник
ДОГОВОР ЗАЙМА
с процентами
г.
«» 2020 г.
в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору Займодавец предоставляет Заемщику заем в сумме рублей, а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу сумму займа и уплатить начисленные проценты за пользование займом в соответствии с условиями и в сроки, установленные настоящим договором.
1.2. Процентная ставка для настоящего договора составляет % годовых.
1.3. Проценты за пользование Займом начисляются исходя из фактического количества календарных дней использования займа, при этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366), а количество расчетных дней в месяце – соответствует фактическому количеству календарных дней в месяце.
1.4. Период начисления процентов за пользование займом начинается со дня фактической выдачи Займодавцем заемной суммы Заемщику либо перечисления суммы займа на указанный счет Заемщика и заканчивается в день, когда Заем возвращается Займодавцу. Начисленные проценты за пользование займом Заемщик обязуется уплачивать ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца.
2. УСЛОВИЯ ВЫДАЧИ И ПОРЯДОК ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМА
2.1. Заем предоставляется на основании настоящего договора.
2.2. Заем предоставляется путем выдачи заемной суммы из кассы Займодавца либо перечисления заемной суммы на указанный счет Заемщика.
2.3. Заемщик вправе осуществлять погашение задолженности по Займу и (или) процентов за пользование им путем внесения наличных денежных средств в кассу Займодавца либо перечисления в безналичной форме суммы задолженности на расчетный счет Займодавца;
3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
3.1. Займодавец обязуется обеспечить предоставление займа в течение рабочих дней с момента подписания сторонами настоящего договора.
3.2. Займодавец обязуется предоставить Заемщику заем на условиях настоящего договора.
3.3. Займодавец обязуется консультировать Заемщика по всем вопросам, связанным с исполнением настоящего Договора.
3.4. Заемщик обязуется возвратить заем и уплатить проценты за пользование им в сроки, оговоренные настоящим Договором и в полном объеме.
4. ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
4.1. Заемщик осуществляет погашение Займа в соответствии со сроками, установленными настоящим Договором.
4.2. Заемщик имеет право досрочно погасить Займ.
4.3. В случае осуществления Заемщиком окончательного досрочного погашения Займа Заемщик должен одновременно с погашением основного долга по Займу произвести погашение всех начисленных процентов.
4.4. Датой погашения любых платежей считается дата фактического поступления средств на соответствующий счет (счета) Займодавца либо дата внесения суммы задолженности в кассу Займодавца.
4.5. При пропуске Заемщиком сроков погашения каких-либо платежей непогашенная срочная задолженность учитывается как просроченная задолженность с начислением процентов по Повышенной процентной ставке со дня ее возникновения.
4.6. Просроченная задолженность считается срочной (первоочередной) к погашению в любое время.
4.7. Погашение задолженности Займодавцу производится в следующей очередности:
- штрафная неустойка;
- просроченные проценты по Займу;
- задолженность по просроченному основному долгу;
- срочные проценты по Займу;
- задолженность по срочному основному долгу.
5. ПОРЯДОК ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ЗАЕМЩИКА
5.1. В целях обеспечения возвратности Займа Стороны обязуются заключить Договоры обеспечения и предусмотреть иные обеспечительные меры.
5.2. К обеспечительным мерам относятся: залог недвижимости; залог транспортных средств; залог прав требования, включая ценные бумаги; предоставление Заемщиком Займодавцу права на внесудебное обращение взыскания непосредственно на предмет залога, предусматриваемого в Договорах обеспечения; поручительство; банковская гарантия; удержание предметов залога и средств, принадлежащих Заемщику; иные согласованные Сторонами меры.
5.3. Право выбора способов обеспечения обязательств по настоящему Договору и их оценки принадлежит Займодавцу.
5.4. Имущественное обеспечение Займа с учетом ликвидности должно покрывать основной долг и начисленные проценты. В случае увеличения срочной задолженности или возникновения просроченной задолженности Заемщик обязан увеличить обеспечение до необходимого размера и качества.
5.5. Подписанные во исполнение настоящего договора Договоры обеспечения действуют в совокупности с ним и неотделимы от него. Одновременно с подписанием настоящего Договора, заключаются в его обеспечение Договор поручительства № от «»2020 года и (или) Договор поручительства № от «»2020 года. В случае увеличения обеспечения, вновь заключаемые договоры указываются в Соглашениях.
5.6. В случае ухудшения физических качеств предмета залога или иной утраты им ликвидных качеств, как и любой другой обеспечительной мерой, Займодавец вправе потребовать замены способа обеспечения и выбрать его по своему усмотрению.
6. СРОК ДОГОВОРА
6.1. Срок пользования займом составляет дней с момента фактической выдачи Займодавцем заемной суммы Заемщику либо перечисления суммы займа на указанный счет Заемщика. Заемщик обязуется произвести окончательный расчет по уплате суммы займа и начисленных процентов за пользование займом перед Займодавцем до «»2020 года.
6.2. Настоящий договор вступает в силу с момента фактической выдачи Займодавцем заемной суммы Заемщику либо перечисления суммы займа на указанный счет Заемщика и действует до полного его погашения и уплаты начисленных процентов за пользование им.
7. ДОСРОЧНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
7.1. При досрочном возврате займа Заёмщик не позднее, чем за рабочих дней обязан известить Займодавца о досрочном возврате.
7.2. При досрочном возврате займа проценты за пользование займом выплачивается Заемщиком за фактический срок пользования займом.
8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
8.1. При нарушении Заемщиком сроков, установленного для внесения очередного платежа по возврату займа и уплаты начисленных процентов за пользование им Займодавец вправе расторгнуть договор и потребовать от Заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов за пользование займом.
8.2. С момента возникновения просроченной задолженности по Займу Заемщик уплачивает Займодавцу повышенные проценты за пользование просроченным Займом в размере % годовых (далее – повышенные Проценты).
8.3. Повышенные Проценты начисляются на сумму просроченного Займа со дня возникновения просрочки, по день полного погашения просроченного Займа.
8.4. При несвоевременной уплате Процентов Заемщик уплачивает Займодавцу независимо от уплаты Процентов, предусмотренных п.1.2. настоящего Договора, Неустойку в размере %, начисляемую на сумму просроченного платежа по Процентам за каждый день просрочки, с даты, следующей за датой возникновения просрочки по дату ее погашения (включительно).
8.5. Обязательства Заемщика по возврату Займа и уплате Процентов (в том числе повышенных) считаются выполненными в полном объеме со дня поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу Займодавца.
8.6. С согласия Займодавца обязательства Заемщика по возврату Займа и уплате Процентов могут быть выполнены другими способами, не противоречащими действующему законодательству Российской Федерации.
8.7. В случае, когда Заемщик нарушил срок, установленный для внесения очередного платежа по возврату займа и уплаты начисленных процентов за пользование им, а Займодавец не воспользовался правом, предусмотренным п.7.1. настоящего договора, Заемщик обязан уплатить Займодавцу проценты за пользование займом, начисляемую по правилам, предусмотренным пп.1.2-1.5 настоящего договора за весь фактический срок пользования займом.
8.8. Заемщик возмещает Заимодавцу все расходы, связанные с взысканием задолженности по настоящему договору.
8.9. Отказ Заемщика от погашения задолженности по возврату займа и уплате начисленных процентов за пользование им либо нарушение сроков погашения задолженности Заемщика, установленных настоящим Договором, служит основанием для ограничения его в возможностях дальнейших заимствований.
9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
9.1. Во всем, что не нашло отражения в настоящем договоре, стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.
9.2. Датой исполнения обязательств по договору со стороны Заемщика является дата полного погашения задолженности по возврату займа и уплате начисленных процентов за пользование им.
9.3. Все споры и разногласия, возникшие во время действия настоящего договора, стороны будут пытаться урегулировать с помощью переговоров.
9.4. Если спор не будет урегулирован, то он подлежит разрешению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.
9.5. Изменения и дополнения к настоящему Договору осуществляются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
9.6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, обладающих равной юридической силой, по одному для каждой стороны.
10. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
ЗаймодавецЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:
ЗаемщикЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:
11. ПОДПИСИ СТОРОН
Займодавец _________________
Заемщик _________________
Источник