arfabuh
спросил
24 февраля 2016 в 10:17
3129 просмотров
Добрый день.
Сдали декларацию 3-НДФЛ. Пришло от налоговиков требование о представлении пояснений. Суть требования в следующем: в ходе камеральной налоговой проверки выявлены ошибки и противоречия между сведениями, содержащимися в документах, и сведениями у налогового органа не отражены доходы по договорам займа (Лист В в случае предоставления займа взаимозависимым в соответствии со ст.105.4 НК РФ лицам, строка- самостоятельная корректировка; Лист А по ставке 35% в случае получения займа).
ИП-ник действительно получал заемные средства от своего брата ИП-ка по договору беспроцентного займа. Заемные средства были возвращены, но наличкой.
Кто сталкивался с подобной ситуацией, подскажите, пожалуйста, что вы делали. Отписаться, что займ возвращен наличными и представить расходники?
Добрый день!
Цитата (arfabuh):ИП-ник действительно получал заемные средства от своего брата ИП-ка по договору беспроцентного займа. Заемные средства были возвращены, но наличкой.
Я думаю, что речь совсем не о том, возвращен или нет заём.
А в том, что при получении физическим лицом (а ИП, прежде всего — физическое лицо) беспроцентного займа от организации или ИП, должен отразить материальную выгоду в размере 2/3 ставки ЦБ РФ и обложить эту выгоду НДФЛ 35%.
Попробуйте «отписаться», что получали не на личные цели физического лица а на производственные нужды ИП (и подкрепите реальными фактами — что и когда купили на эти деньги).
И когда вернули. Видимо, наличкой, раз не прошло пол банку. Но тоже нужно подтвердить, когда вернули — документально.
Но, боюсь, «материальную выгоду» Вам всё равно начислят…
Успехов!
Цитата (Александр Погребс):Я думаю, что речь совсем не о том, возвращен или нет заём.
А в том, что при получении физическим лицом (а ИП, прежде всего — физическое лицо) беспроцентного займа от организации или ИП, должен отразить материальную выгоду в размере 2/3 ставки ЦБ РФ и обложить эту выгоду НДФЛ 35%.
Попробуйте «отписаться», что получали не на личные цели физического лица а на производственные нужды ИП (и подкрепите реальными фактами — что и когда купили на эти деньги).
И когда вернули. Видимо, наличкой, раз не прошло пол банку. Но тоже нужно подтвердить, когда вернули — документально.
Но, боюсь, «материальную выгоду» Вам всё равно начислят…
Александр, здравствуйте.
Спасибо за ваш ответ. С подобной ситуацией ранее не сталкивалась. Спросила у знакомых бухгалтеров. Отвечают, что также с таким не сталкивались, хотя займы и у них были. До этого я работала с другими ИП-ками, и точно также делали займы по договорам беспроцентного займа. Ни разу подобных ситуаций, а тем более требований от налоговой отразить займы в декларации, не возникало и не поступало. Разница лиши в том, что у моих нынишних ИП-ков совпадают фамилии, может быть посчитали взаимозависимыми лицами.
Попробую поступить так как вы посоветовали.
Добрый день!
Цитата (arfabuh):Разница лиши в том, что у моих нынишних ИП-ков совпадают фамилии, может быть посчитали взаимозависимыми лицами.
Я тоже подозреваю, что именно одинаковая фамилия стала катализатором их запроса. Заподозрили, что это просто деньги перебрасываете с одного счета на другой…
Успехов!
В июле надо сдать отложенную отчетность по НДФЛ
Заполните, проверьте и сдайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
.
Цитата (.Александр Погребс):Я тоже подозреваю, что именно одинаковая фамилия стала катализатором их запроса. Заподозрили, что это просто деньги перебрасываете с одного счета на другой…
Успехов!
Александр, все заемные средства, за исключением одной суммы, были возвращены заимодавцу до 31.12.15 года не по расчетному счету, а в кассу. Все РКО я в налоговую предоставлю. Насколько я знаю до 1 января 2016 г. фактической датой получения материальной выгоды при получении беспроцентного займа считалась дата возврата заемщиком заемных средств.
Но в налоговой сказали, что мы должны рассчитать мат. выгоды на последний день месяца.
Обратилась к налоговому кодексу к действовавшей редакции на 29.12.2015 НК. В данной редакции сказано, что мат. выгода считается на последний день месяца, но данная изменения вступают в силу 01.01.2016 г.
Но, за исключением одной суммы взятой в долг 30.12.2015, мы вернули займы в 2015 году до вступления в силу изменений. Таким образом, я должна рассчитать мат. выгоду по правилам 2015 года. Верно? (за исключением займа от 30.12.2015 г.) Хотя инспектор мне сказала, что и за 2015 год нужно рассчитать на конец месяца.
По данному договору беспроцентного займа у нас были доп. соглашения. Но дело в том, что в доп. соглашения суммы указывали каждый раз нарастающим итогом, даже не смотря на то, что суммы возвращены. (например 1.01.15 заняли 1000, потом 20.01.15 сумму вернули, а 30.01.15 было составлено доп. соглашение (заняли еще 1000), по которому мы должны 2 000 руб. Может ли это послужить поводом начислить нам мат. выгоду на всю сумму 2 000 в 2016 году?
Добрый день!
Да, ежемесячное определение материальной выгоды — норма, вступающая в силу с 2016 года.
В 2015 году материальная выгода определялась по мере возврата денег.
Поэтому тут всё очень просто.
По тем займам, которые возвращены до 31.12 2015 г., нужно посчитать материальную выгоду и включить ее в доход 2015 года.
В 2016 году нужно считать материальную выгоду ежемесячно, но только по тем суммам, которые остались непогашенными на 1 января 2016 года.
При этом по каждой такой сумме в январе (в первый раз) нужно считать материальную выгоду со дня, когда получили заём до 31.01.2016.
А уже в феврале — за период с 1 по 29 февраля, в марте — за период с 1 по 31 марта и т.д.
Т.е. в любом случае считается выгода за период с последнего определения материальной выгоды именно по этой сумме.
Даже, если все суммы получены в разное время формально по одному договору займа.
Каждую сумму нужно считать отдельно.
Успехов!
Цитата (Александр Погребс):Добрый день!
Да, ежемесячное определение материальной выгоды — норма, вступающая в силу с 2016 года.
В 2015 году материальная выгода определялась по мере возврата денег.
Поэтому тут всё очень просто.
По тем займам, которые возвращены до 31.12 2015 г., нужно посчитать материальную выгоду и включить ее в доход 2015 года.
В 2016 году нужно считать материальную выгоду ежемесячно, но только по тем суммам, которые остались непогашенными на 1 января 2016 года.
При этом по каждой такой сумме в январе (в первый раз) нужно считать материальную выгоду со дня, когда получили заём до 31.01.2016.
А уже в феврале — за период с 1 по 29 февраля, в марте — за период с 1 по 31 марта и т.д.
Т.е. в любом случае считается выгода за период с последнего определения материальной выгоды именно по этой сумме.
Даже, если все суммы получены в разное время формально по одному договору займа.
Каждую сумму нужно считать отдельно.
Успехов!
Александр, инспектор меня уверяет, что расчет материальной выгоды ежемесячно действует и на суммы, которые были возвращены в 2015 г. Возможно, мы с ней друг друга не поняли.
Цитата (arfabuh):инспектор меня уверяет, что расчет материальной выгоды ежемесячно действует и на суммы, которые были возвращены в 2015 г. Возможно, мы с ней друг друга не поняли.
Видимо, не поняли…
Если Вы в 2015 году посчитали материальную выгоду, то сечас ее добавлять к 2016 году не надо. Покажите, что вы посчитали всё в 2015 году.
Ну, а если не посчитали, то, безусловно, должны посчитать — в 21015 ли году или в 2016 году, это уже не имеет значения.
Главное, что по одной и той же сумме в один и тот же период материальную выгоду нужно считать один раз.
Успехов!
Источник
Сколько листов с расчетом налога должно быть в декларации 3-НДФЛ
Пример заполнения страницы 3 декларации 3-НДФЛ
Нюансы заполнения расчета при разных ставках налога
Итоги
Сколько листов с расчетом налога должно быть в декларации 3-НДФЛ
В зависимости от разных ситуаций у физлица часть листов 3-НДФЛ в его декларации может заполняться в нескольких экземплярах, а часть не заполняться вовсе. Чтобы понимать, что заполняется, а что нет — приведем общий алгоритм формирования 3-НДФЛ с нуля. Итак:
1. Нужно понять, какие из приложений декларации с 1 по 8 будут содержать сведения о ваших доходах и вычетах за налоговый период (год).
Пример рассуждений
В 2019 году вы работали в 2 местах. В фирме А — постоянно, в фирме Б — по совместительству. Обе фирмы — российские, обе выплачивали вам зарплату и выступали по отношению к вам в роли налоговых агентов по НДФЛ — т. е. удерживали налог при выплате вам денег и перечисляли его в бюджет. Для отражения информации об источниках выплаты доходов от российских организаций предназначено приложение 1 декларации. Таким образом, у вас 2 российских источника и будет заполнено 2 листа 3 налоговой декларации 3-НДФЛ.
ВАЖНО! В соответствии с порядком заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@, и ст. 229 НК РФ если данные по НДФЛ, удержанному и перечисленному в бюджет налоговыми агентами, не оказывают влияния на ваши расчеты с бюджетом по НДФЛ (например, вы не будете требовать возврата удержанного ранее налога), то такие данные можно не указывать.
2. Когда с составом приложений разобрались, следует правильно внести в них сведения: о доходах, о вычетах, о тех суммах НДФЛ, которые были удержаны и уплачены в бюджет.
3. После того как сформированы приложения, можно приступать к обязательным разделам декларации. Это разделы 1 — общая сумма налога к доплате или возмещению и раздел 2 — собственно расчет, по которому получилось то, что будет проставлено в разделе 1.
4. Разделов 2, нумерация которых начинается со страницы 3 декларации (1-я — это титульный лист, а 2-я — раздел 1), может быть несколько. Это зависит от применяемых к указываемым в них доходам налоговых ставок:
- 13% — основная ставка для доходов, полученных физлицами — налоговыми резидентами РФ, включая доходы по дивидендам.
- 35% — ставка, применяемая в отношении доходов, являющихся исключениями из общего правила, а именно:
- − призовые суммы, полученные от участия в рекламных мероприятиях, сверх необлагаемого лимита в 4000 рублей;
- − доходы по банковским вкладам сверх ставки ЦБ РФ, установленной в налоговом периоде;
- − доходы от экономии по платежам за пользование заемными средствами, если установленный процент ниже, чем пороговое значение, определенное ЦБ РФ на налоговый период.
- Помимо ставок НДФЛ для резидентов РФ, есть еще ставки для нерезидентов. В случае подачи декларации нерезидентом уточнить их можно в п. 3 ст. 224 НК РФ.
Таким образом, разделов 2 будет столько, сколько ставок НДФЛ применялось в отношении доходов физлица, составляющего декларацию.
Бланк декларации, актуальный в 2020 году, со всеми приложениями, о которых шла речь выше, можно найти в статье: «3-НДФЛ: новая форма за 2019 год».
Пример заполнения страницы 3 декларации 3-НДФЛ
Рассмотрим формирование страниц с расчетом 2 на следующем примере:
Сидоров П. И. работает в ООО «Звезда» на постоянной основе и в ООО «Полет» по совместительству. В 2018 году Сидоров приобрел квартиру за 6 000 000 рублей. В 2019-м Сидоров по семейным обстоятельствам данную квартиру продал за 6 300 000 рублей. Документы по обеим сделкам у Сидорова имеются. По итогам 2019 года Сидоров должен рассчитать и заплатить НДФЛ с продажи квартиры и отчитаться об этом в налоговую. Составляем вместе с Сидоровым декларацию 3-НДФЛ.
Скачать образец
1. Определяемся с источниками дохода в РФ: это работодатели Сидорова (ООО «Звезда» и ООО «Полет») и покупатель квартиры. Покупатель — физлицо-резидент РФ. Значит, у Сидорова в 2019 году было 3 источника дохода. При этом все удержания, связанные с доходами по обоим местам работы, произведены и НДФЛ уплачен в бюджет. Поэтому Сидоров может отказаться по условиям примера от заполнения 3 листов декларации 3-НДФЛ и сформировать только одино приложение 1, в котором укажет свой доход от продажи квартиры.
2. Помимо суммы, полученной от продажи, Сидоров по данной сделке имеет право на вычет расходов, связанных со сделкой. В частности, на уменьшение суммы дохода от продажи на сумму расхода на покупку недвижимости (подтвержденного документально). Поэтому Сидоров заполняет отдельное приложение 6, предназначенное для указания данных о вычитаемых расходах при продаже имущества. В приложении 6, в соответствующих строках, Сидоров указал сумму расходов на покупку проданной квартиры в размере 6 000 000 рублей. 6 300 000 – 6 000 000 = 300 000 — облагаемый НДФЛ доход Сидорова по сделке. И именно 300 000 Сидоров указывает в строке 060 раздела 2 своей декларации.
3. Теперь у Сидорова есть исходная информация, которую он должен объединить в странице 3 своей декларации:
- сумму дохода по декларируемой сделке — из стр. 070 приложения 1 в соответствии с расшифровками строк в листе по видам доходов;
- сумму используемых вычетов — из стр. 020 приложения 6;
- размер налоговой базы — разницу между учитываемыми в расчете суммами дохода и суммами вычетов;
- сумму налога, исчисленную по указанной налоговой ставке для данной налоговой базы.
4. Помимо вышеуказанных приложений Сидоров должен заполнить расчет к приложению 1. Здесь необходимо указать:
- кадастровую стоимость квартиры на 01 января 2019 года (стр.020);
- фактическую стоимость, указанную в договоре купли-продажи квартиры (стр.030);
- расчетную стоимость с учетом коэффициента, для этого поазатель стр. 020 * коэффициент 0,7 (стр. 040);
- сумму дохода, принимаемую к налогообложению. Указывается наибольшая из величин стр.030 или 040 (стр.050).
Данный расчет позволяет увидеть не занижает ли налогоплательщик свой налогооблагаемый доход. Напомним, цена продаваемой недвижимости не может быть ниже 70% от стоимости, установленной кадастром. Если цена по договору ниже, то к налогообложению принимается кадастровая стоимость, уменьшенная на коэффициент 0,7.
Как узнать кадастровую стоимость недвижимости, читайте здесь.
Итог своих расчетов на странице 3 декларации Сидоров перенесет на страницу 2, по которой налоговикам будет видна сумма НДФЛ к доплате в бюджет у Сидорова за 2019 год, КБК, куда он должен заплатить, и ОКТМО.
Разобраться с кодами для раздела 1 вам помогут статьи:
- «Какой код ОКТМО указывать в декларации 3-НДФЛ?»;
- «Каков код вида дохода в декларации 3-НДФЛ».
Таким образом, на странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно суммируется информация, отраженная в последующих листах и влияющая на размер налога к уплате (или возмещению).
Нюансы заполнения расчета при разных ставках налога
Расчет 2 в 3-НДФЛ заполняется отдельно по каждой применяемой в налоговом периоде ставке НДФЛ. Если ставок несколько — соответственно, и страниц с расчетом будет несколько. Первая попадет на страницу 3 по сквозной нумерации, а следующие страницы с расчетом 2 будут идти уже под другими номерами.
Разберем подробнее, как в итоге отразится в декларации налог по разным ставкам:
1. Суммы, переносимые в расчет 2, точно так же берутся из тех листов декларации, где они расшифрованы. С таким нюансом: если в периоде были выплаты от одного источника по разным ставкам, то они указываются в одном листе А декларации.
Пример
Сотрудник в 2019 году получал зарплату в ООО «Василек» — 240 000 рублей. А также брал на работе беспроцентный заем, в результате чего получил по году экономию на оплате процентов в размере 18 000 рублей. НДФЛ с суммы материальной выгоды был удержан и перечислен в бюджет работодателем. Если понадобится включить эти данные в 3-НДФЛ, сотрудник сформирует одно приложение 1 по источнику ООО «Василек», а вот разделов в нем заполнит 2:
2. А вот расчетов налога по разным ставкам будет 2, на страницах 3 и 4 декларации соответственно. Для наглядности приведем и пример заполнения фрагментов страниц 3 и 4 декларации с нумерацией и указанием сумм дохода по разным ставкам:
3. Обратите внимание на заполнение поля «Вид дохода» в п. 1 раздела 2 — отдельная кодировка здесь предназначена только для доходов:
- полученных в качестве дивидендов — код 1;
- полученных от находящихся под контролем резидентов РФ иностранных компаний — код 2.
Для всех остальных доходов указывается код 3, вне зависимости от применяемой ставки НДФЛ.
ВАЖНО! Если 3-НДФЛ формируется для получения налогового вычета (например, при покупке жилой недвижимости), то уменьшению на полагающиеся вычеты подлежат только те доходы, в отношении которых ставка составила 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Еще о видах и нюансах получения вычетов читайте в нашей рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2019–2020 годах».
Итоги
На странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно оказывается расчет налоговой базы и суммы налога по ней. В большинстве случаев это расчет по ставке 13%, однако если в отчетном периоде применялось несколько ставок, то расчет составляется отдельно по каждой ставке на отдельной странице. Такое распределение связано в первую очередь с тем, что применение вычетов, предусмотренных НК РФ, возможно только в отношении тех доходов, по которым ставка в периоде была 13%.
Источники:
- налоговый кодекс РФ
- приказ ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@
Источник