Займы при упрощенке доходы или нет

Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.

Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

• доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
• расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

• выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
• заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».

Получение и возврат займа в бухучете

Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

• в финвложениях, если заем процентный:

Дт 58 Кт 51;

• в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

Дт 76 Кт 51.

При возврате заемных средств проводки будут обратными:

Дт 51 Кт 58 (76).

У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:

Дт 51 Кт 66 (67).

Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:

Дт 66 (67) КТ 51.

На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Проводки по учету процентов по займу

Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:

Дт 91 Кт 66 (67).

Факт оплаты процентов у нее отобразится как:

Дт 66 (67) Кт 51.

Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:

Дт 76 Кт 91.

Получение процентов она отразит как:

Дт 51 Кт 76.

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Итоги

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Упрощённая система налогообложения имеет несколько отличий от обычной. Часть различий относится к временному пользованию вещами и средствами. Займ может быть оформлен в виде передачи любой собственности и финансовых средств.

Является ли займ доходом при УСН — на данный вопрос отвечает Налоговый кодекс. Во второй части кодекса говорится о том, что при упрощенной системе налогообложения займ будет в неучтенной форме доходов, то есть сумма займа не включается в налоговую базу.

При УСН займы не вносятся в список доходов. Туда же не вносится временное вложение и взносы. Графа «Доход» не заполняется данными о таких средствах. Процентное отчисление заносится в графу «Доходы минус расходы».

Обзор деталей

Что это такое

УСН представляет собой упрощенную систему налогообложения, которая была создана для поддержки среднего и мелкого бизнеса. УСН считается наиболее легкой в условиях организации налоговых сборов. Воспользоваться данной системой может любой индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

Но должен быть соблюден список требований к такому лицу:

• суммарное количество сотрудников не должно превышать сто человек;
• доход предприятия или ИП не должен быть больше ста пятидесяти миллионов;
• стоимость после оборота (остаточная) не превышает 150 миллионов.

При соблюдении этих условий организация или ИП может использовать УСН. Для организации есть дополнительное условие, заключаемое в отсутствии филиалов и доли в другом предприятии, которая выше одной четверти.

Упрощенная система налогообложения позволяет проводить большее число операций, которые не подлежат налоговым отчислениям. Но информация о них все равно должна предоставляться в налоговые органы. А в некоторых случаях используется и процентное налогообложение, налагаемое на всю сумму займа.

Характеристика сделки

При передаче одного лица другому в пользование имущества или средств необходимо составлять правильно оформленный договор.

У договора займа есть определенный ряд признаков:

• возврат средств по срокам, которые заранее определены;
• обязанность в одностороннем порядке, возникающая после оформления документов и начала процесса;
• фактическая передача определенного имущества или средств фиксируется в момент передачи с оформлением соответствующей документации.

При соблюдении условий сделки актив заемщика увеличивается из-за поступивших в его распоряжение средств, которые не относятся к производственной деятельности. Возврат заемщик может производить в соответствии с договором.

Полный возврат возможен только по договоренности. Сам заем может быть как процентным, так и беспроцентным. Категория займа зависит от вида финансовой сделки и сопутствующих процессов.

Любой займ подлежит регистрации в виде договора, который подписывают обе стороны. Обязательства, прописанные в договоре, должны устраивать обе стороны.

Действующие нормативы

Налоговый кодекс РФ является основной нормативной базой, которая предопределяет использование УСН. Конкретно нормативная база содержится в 26 главе, 2 части. Полный список возможных пользователей упрощенной системой можно найти в статье 346.12.

Все основные моменты по налогообложению и внесению в список доходов, полученных в результате займа, подлежат рассмотрению. Лица, которые имеют полный список выполненных условий, могут использовать упрощенный вариант.

Статья 346.12. Налогоплательщики

Каждый определенный случай должен быть рассмотрен отдельно, так как даже беспроцентный займ может быть рассмотрен как материальная прибыль. Все будет зависеть от способа учета и характеристик налогообложения.

Большая часть спорных ситуаций между заемщиком и кредитором решается в досудебном порядке, так как судебное решение может затянуться на неопределенный срок, а требование системы учета налогов может помешать коммерции предприятия или ИП.

Нормативы по процентным ставкам, которые не облагаются налогом при УСН, прописаны в законодательстве, но размер фиксированной процентной ставки может быть различным по регионам, поэтому при составлении договоров и актов необходимо учитывать не только федеральные нормы, но и региональные значения.

Когда займ является доходом при УСН

При упрощенном варианте налогообложения можно использовать займы как не облагающееся налогом средство. Это связано с налогообложением только двух категорий доходов – от реализации любого товара или услуги, а также внереализационных доходов.

Налогообложение возможно только при процентных выплатах, что делает беспроцентный займ очень выгодным для организаций. Также под налоговые отчисления попадают малопроцентные займы, которые расписаны в законодательстве. От полученной выгоды, которая возникла в результате процентной ставки ниже государственной, взимается НДФЛ в размере 35 процентов.

Статья 250. Внереализационные доходы

Любые депозиты со средств займа не вносятся в налоговую базу, но отчисление происходит с прибыли в процентном соотношении. Например, предприятие получило займ, который прошел под УСН и не облагается налогом. Заемщик не платит налог, так как платит только проценты. Предприятие внесло денежные средства на депозит.

Обложение налогом будет производиться в виде стандартной процедуры, которая предусматривает снятие процента с суммы прибыли.

Прочие особенности

При использовании УСН необходимо правильно оформлять документацию. Это позволит не вносить займ в доходы и не платить с него налоги. В случае любых нарушений по займам возникает возможность штрафной санкции.

Кроме того, есть еще несколько особенностей, которые сопутствуют займам при УСН:

• займ может быть в виде определенной суммы денежных средств или материального имущества;
• вид займа и его особенности полностью прописываются в договоре;
• есть несколько гарантий, которыми заемщик подтверждает свою платежеспособность (к ним относится залог и банковская гарантия);
• договор может иметь указание целевого назначения займа, в том числе полный доступ к различному имуществу (примером может служить получение необходимых рабочих помещений);
• любые нарушения при составлении договора могут привести к нарушению официальной документации и привести к признанию договора не действительным.

Все документы должны быть официально подтверждены и заполнены. При правильном выполнении всех инструкций налогообложение не будет производиться. Если же факторы были не учтены, то возможен штраф и взыскание необходимого налогового процента.

Важные замечания

Сроки и участники

Заем может быть как долговременным, так и краткосрочным. Среди лиц, связанных процессом, обычно имеется предприниматель, который выражен ИП или юридическим лицом. Есть случаи, когда сама организация себя и кредитует, то есть кредит выдает учредитель. Этот кредит может быть любым по срокам и процентам. Чаще всего он является беспроцентным.

В данном случае есть один нюанс – если учредитель имеет меньше четверти доли, то заемщик не облагается налогами с полученной суммы. При наличии большей доли кредит облагается фиксированной процентной ставкой налога. Это происходит специально для устранения финансового уклонения от уплаты определенных доходов.

Учёт расходов

Проведенная финансовая операция по займу не вносится в книгу расходов. Процентное число вносится в затраты, при этом должны быть определены критерии и категория сделки. Контролируемые сделки имеют процентный предел, который прописан в НК РФ. Также есть несколько более жестких ограничений по перенесению процентов в затратную графу.

Эти ограничения принимаются при ряде факторов:

• участие в сделке нерезидента РФ;
• субъект предпринимательского дела проходил регистрацию не на территории России;
• иностранный капитал фирмы может регулироваться одним из руководителей организации.

Бухгалтерский учет должен заполняться в соответствии с налоговыми правилами и декларациями.

Условия применения и замены

Является ли займ доходом при УСН, зависит только от выполнения правил и норм. Полученный кредит или займ можно провести под УСН только при наличии всех факторов. Если организация имеет хотя бы одно отклонение, то УСН уже невозможно.

При переходе на систему упрощенного налогообложения необходимо выполнить дополнительное условие, в виде максимальной прибыли за три квартала в 45 миллионов. При выполнении требований численности по персоналу и обороту можно подавать документационный пакет, который будет рассмотрен быстрее, если будет полным.

Нюансы отражения

Средства, переданные в долг, не будут учитываться ни в одной графе по доходам и расходам. Единственные отметки будут необходимы при получении и полной выплате, а также при взимании налоговой ставки.

В бухгалтерской книге перечисляются ежемесячные процентные выплаты, которые производятся в соответствии с договором. При беспроцентном займе нет ежемесячных выплат, поэтому есть только отметки о получении и закрытии займа, а также о налоговых вычетах.

При подаче налоговой декларации учитывается весь список займов, а также их структура.

Нарушения

При использовании упрощенной системы налогообложения часто происходят нарушения, которые влияют на оценку финансового состояния предприятия. Чаще всего возникают ошибки при оформлении финансовой документации и бухгалтерии. Нарушения имеют различные категории, часть из которых может привести к полному закрытию предприятия или крупным штрафным санкциям.

Если вина предприятия и его руководства будет доказана, то может быть использован список санкций:

• счет могут заморозить при десятидневной задержке налоговой декларации;
• любое опоздание в отчетности перед налоговыми органами — штраф, размер которого варьируется от пяти до тридцати процентов, но не меньше одной тысячи рублей;
• задержка платежей – пени 1/300 ставки по рефинансированию;
• при неуплате налога – штрафная санкция в размере двадцати-сорока процентов.

Даже небольшие нарушения могут повлечь за собой проверку или постоянное курирование бухгалтерской отчетности, поэтому правильное оформление любого займа при УСН очень важно.

Часто возникающие вопросы

При использовании упрощенной системы и займах внесение в графу доходы заемных средств не происходит, но есть целый список вопросов, которые также требуют ответа.

В эту группу относятся:

• определение имущества и его признаки;
• необходимость указания санкций;
• возврат имуществом займа.

В 409 статье ГК РФ есть указание о возможности возврата займа имуществом, которое было под залогом или же было передано в результате отчуждения. Данная процедура является частным случаем.

Санкции могут оградить предприятие от большинства отрицательных моментов. Например, в договоре можно прописать возможность возврата заемных средств имуществом, которое будет равным по стоимости долгу. Таким образом, часто прописывается не только материальная база организации, но и продукция или помещения.

Статья 409. Отступное

При любом займе имуществом или другими материальными средствами необходимо описать все предметы или вещи. Это является обязательной процедурой, которая может оградить от подлога. Ценовой эквивалент вещи может быть не прописан, но в некоторые договора специально вписывают сумму неустойки.

Займ при использовании УСН не является доходом, поэтому не облагается налогом. Налогообложение производится с процентной ставки, которая использовалась при составлении договора займа. Виды займа и возможность использования УСН зависит от выполнения предприятием определенных требований и условий.

Точное выполнение нормативных и законодательных актов позволяет избегать налогообложения со средств, полученных с помощью займов, но уклонение от налогов вызовет санкции и штрафы, а также может повлечь за собой закрытие организации.

Оформление документации является одним из главных критериев здоровой финансовой системы предприятия или организации. Это делает важным правильное заполнение документации и бухгалтерского учета.