Начиная с отчетности за 2011 год коммерческие организации (за исключением кредитных) будут составлять отчет о движении денежных средств согласно новому ПБУ 23/2011. Фактически это новый стандарт, регламентирующий отражать денежные средства по видам деятельности для детального раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. В предлагаемой читателям статье рассматривается классификация денежных потоков и поддержка нововведений в «1С:Предприятии 8».
Содержание
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. Этот документ устанавливает правила, по которым коммерческим организациям (за исключением кредитных) следует составлять отчеты о движении денежных средств (далее — ОДДС) за истекший год. Новая форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н*. Первый раз ее нужно будет подготовить по итогам 2011 года. Надо сказать, что во многом новое Положение 23/2011 является аналогом МСФО (IAS) 7, имеющим такое же название.
Примечание:
* форма «Отчета о движении денежных средств» для бухгалтерской отчетности, начиная с 2011 года, утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. В настоящее время финансовое ведомство готовит изменения. После их утверждения форма отчета будет реализована в «1С:Предприятии 8» на основании статей движения денежных средств ПБУ 23/2011, рассмотренных в материале.
Раскрытие информации по трем денежным потокам
В Положении установлены требования к раскрытию информации, в том числе:
— предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений;
— установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса;
— определен состав раскрываемой информации.
Структурно ПБУ 23/2011 разделяет денежное движение на три потока: движение денежных средств в разрезе текущей деятельности раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционной деятельности — показывает тенденцию долгосрочного развития организации, а финансовой — отражает возможности организации привлекать деньги извне.
Если раскрыть перечисленные понятия более подробно, можно сказать следующее:
Текущая деятельность — это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность — это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т. п.)*.
Примечание:
* подробнее о классификации денежных потоков и об отражении операций (в том числе и валютных) в отчете о движении денежных средств согласно ПБУ 23/2011 читайте на нашем сайте.
Поддержка изменений в «1С:Предприятии 8»
Применительно к программам «1С:Предприятие 8», перечисление Виды движений денежных средств представляет собой классификацию движений денежных средств (далее — ДДС), необходимую для построения отчета о движении денежных средств*.
Примечание:
* В «1С:Предприятие 8» изменения в виды движения денежных средств согласно ПБУ 23/2011 внесены в справочник «Статьи движения денежных средств», начиная с версии 2.0.27.
В соответствии с положениями ПБУ 23/2011 в программы системы «1С:Предприятие 8» внесены изменения в список видов движений денежных средств, которые могут быть установлены к элементам справочника Статьи движений денежных средств.
В таблице 1 приводятся внесенные изменения.
Таблица 1
Сравнительная характеристика видов ДДС, используемых при формировании отчета до и после введения ПБУ 23/2011
Из приведенной таблицы 1 видно, что включение новых статей ДДС, введенных ПБУ 23/2011, дает более детальную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их расходования, которая необходима не только бухгалтеру, но и руководителю организации, финансовому директору, аналитику и др.
Оперативно получить требуемую каждому из пользователей информацию поможет «1С:Предприятие 8». Программа позволяет использовать имеющиеся в ней данные не только для целей бухгалтерского учета, но и для принятия управленческих решений. Для этого достаточно настроить справочник Статьи движения денежных средств, исходя из потребностей и бухгалтера, и, например, финансового директора и соблюдать, чтобы при поступлении и списании денежных средств с расчетного счета бухгалтер на участке Банк выбирал статьи ДДС в соответствии с настроенными параметрами учета (см. рис. 1).
Рис. 1
Тогда, пользуясь широкими возможностями стандартных отчетов «1С:Предприятия 8» каждый из заинтересованных пользователей организации сможет получить нужную ему информацию без дополнительных трудозатрат.
В таблице 2 представлен перечень статей ДДС, которые использовались ранее при формировании отчета о движении денежных средств (формы № 4). При составлении Отчета о движении денежных средств за 2011 год этот перечень статей будет использоваться только в части 2010 года.
Таблица 2
Перечень статей ДДС, которые участвуют в формировании ОДДС в программе «1С:Предприятия 8», в отчетности за 2011 год в части 2010 года.
Поддержка нового ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» в «1С:Предприятии 8»
Источник
HelG
спросила
10 марта 2012 в 18:04
32261 просмотр
Добрый день!
Подскажите, какой счет по полученным %% по краткосрочному депозиту в 1С 8.2 и какой вид движения ден. средств выбрать?
Почему вид движения «Займы, предоставленные другим организациям (до 2011г.)»?
Перечислили на депозитный счет Дт 55.03 Кт 51
Получены %% за размещение депозита Дт51 Кт 66.02 или 66.04???
Цитата (HelG):Добрый день!
Подскажите, какой счет по полученным %% по краткосрочному депозиту в 1С 8.2 и какой вид движения ден. средств выбрать?
Почему вид движения «Займы, предоставленные другим организациям (до 2011г.)»?
Перечислили на депозитный счет Дт 55.03 Кт 51
Получены %% за размещение депозита Дт51 Кт 66.02 или 66.04???
Здравствуйте!
Вид движения Займы, предоставленные другим организациям (до 2011г.) — так назван из-за того , что с 01.01.2011 вступило в силу ПБУ 23/2011. В соответствии с положениями ПБУ 23/2011, внесены изменения в список видов движений денежных средств, которые могут быть установлены к элементам справочника «Статьи движений денежных средств». Ранее для автоматического формирования Формы 4 (Отчет о движ.денежных средств) использовался иной список статей ДДС. С 01.01.2011 в пр-ме не будут использоваться в формировании отчета с 2011 года некоторые виды ДДС. Подробно следует прочитать об этом в журнале «Бух.1С» №2 за 2012г и на диске ИТС.
По вопросам отвечаю, как сама вижу.
По сути, вы занялись финансовой деятельностью, т.к. получаете доходы от фин.вложений (депозитов, в частности).
1. по выданным кр.ср. займам (депозитам) лучше применить б/сч 58.03, но у вас такой именно операции нет, как я понимаю(?), у вас просто средства лежат на депозите в банке (расходных операций по сч.55 нет, ведь, так?…); к проводке Д55.03 К51 следует выбрать вид ДДС — «Прочие платежи по финансовым операциям»
2. вид движения по получаемым процентам от депозита- «Прочие поступления от финансовых операций»
При этом, проценты, полученные от выданных займов и размещенных депозитов, — это доходная операция. Можно сразу относить на доходы БУ/НУ — Д51 К91.01 . В программе можно в док-те «Поступление на р/сч» выбрать операцию «Прочее поступление».
Проценты, полученные от выданных займов и размещенных депозитов, никак не не связаны с процентами (по К 66.04) от полученных займов. Вы ошиблись в принципе. Проводка типа Д51 К66.03 — означает получение займа, а Д91.02 К66.04 — начислены проценты по полученному займу (это был бы ваш расход !).
Добрый день!
Алена, спасибо за ответ.
Да, я ошиблась в написании полученных процентов, конечно же счет 91.01
По вопросам отвечаю, как сама вижу.
По сути, вы занялись финансовой деятельностью, т.к. получаете доходы от фин.вложений (депозитов, в частности).
1. по выданным кр.ср. займам (депозитам) лучше применить б/сч 58.03, но у вас такой именно операции нет, как я понимаю(?), у вас просто средства лежат на депозите в банке (расходных операций по сч.55 нет, ведь, так?…); к проводке Д55.03 К51 следует выбрать вид ДДС — «Прочие платежи по финансовым операциям»
Отвечаю. Мы размещаем депозит «Овернайт», т.е. деньги на одну ночь. Днем перечислили на депозитный счет деньги, утром банк вернул деньги с %% обратно нам на счет. Выбрала счет 55.03
Смените сложную учетную программу на понятный веб‑сервис для малого бизнеса
Источник
Ответ
ПБУ 23/2011[1] устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (далее — организации).
В соответствии с пунктом 6 ПБУ 23/2011 в отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее — денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Денежными потоками организации не являются:
а) платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
б) поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
в) валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
г) обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
д) иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций (пункт 7 ПБУ 23/2011).
Согласно пункту 10 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.
Информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.
Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются:
— предоставление займов другим лицам (пункт е);
— возврат займов, предоставленных другим лицам (пункт ж).
Согласно пункту 11 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.
Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.
Примерами денежных потоков от финансовых операций организации являются:
— получение кредитов и займов от других лиц (пункт е);
— возврат кредитов и займов, полученных от других лиц (пункт ж).
Денежные потоки организации отражаются в отчете о движении денежных средств с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций (пункт 14 ПБУ 23/2011).
С учетом изложенного, платежи в виде предоставления займов другим лицам и возврата займов, полученных от других лиц, поступления в виде возврата займов, предоставленных другим лицам и получения займов от других лиц являются денежными потоками для целей ПБУ 23/2011 и отражаются в отчете о движении денежных средств.
Случаи свернутого представления денежных потоков в отчете о движении денежных средств предусмотрены пунктами 16 и 17 ПБУ 23/2011.
В соответствии с пунктом 16 ПБУ 23/2011 денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются:
а) денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
б) косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее;
в) поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
г) оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.
В рассматриваемом случае, денежные потоки характеризуют деятельность организации и не являются транзитными платежами от одних лиц к другим, соответственно в данном случае пункт 16 ПБУ 23/2011 не применим.
В соответствии с пунктом 17 ПБУ 23/2011 денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. Примерами таких денежных потоков являются:
а) взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
б) покупка и перепродажа финансовых вложений;
в) осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.
Анализируя пункт 17 ПБУ 23/2011, и то, что в ПБУ 23/2011 предусмотрено отражение информации о денежных потоках (платежах), взаимосвязь которых не ставиться от вида актива, его срока погашения, по нашему мнению, в случае если в короткий срок выданный (полученный) заем частично погашается в том же периоде, что и был выдан (получен) заем, то такие денежные потоки отражаются свернуто.
Конкретные виды денежных потоков, отражаемых свернуто в отчете о движении денежных средств, закрепляются в учетной политике. Как правило, коротким сроком возврата считается срок до 3-х месяцев.
Коллегия Налоговых Консультантов, 28 июня 2019 года
[1] Приказ Минфина РФ от 02.02.11 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»
Назад в раздел
Источник
