Раздел I и II (Активы) — 269 203 000 руб.
Раздел III (капитал и резервы) — 2 880 000 руб.
Раздел IV (Долгосрочные обязательства) — 0 руб.
раздел V (краткосрочные обязательства) — 266 323 000 руб.
1 шаг: определяем величину чистых активов (собственный капитал): 269 203 000 руб. — 266 323 000 руб. = 2 880 000 руб.
2 шаг: устанавливаем, есть ли превышение размера задолженности над величиной собственного капитала более чем в три раза:
Расчет: 266 323 000 руб./2 880 000 руб.= 92,47.
Так образом, величина задолженности более чем в три раза превышает величину чистых активов (в 92,47 раза). Следовательно, проценты, подлежащие начислению на сумму займа, подлежат нормированию.
Расчет: (266 323 000 руб./2 880 000 руб.*100%)/3=30,82.
Это означает, что подлежащие начислению проценты по договору займа между российским заемщиком и кипрской компанией подлежат делению на 30,82
Полученная путем деления сумма подлежащих начислению процентов составляет предельную величину процентов, которую можно учесть в расходах для целей уменьшения налога на прибыль.
Остальная часть процентов будет выплачиваться за счет чистой прибыли и не может уменьшать налог на прибыль.
По правилам п. 6 ст. 269 НК РФ сумма процентов, превышающая предельный размер, в случае фактической выплаты приравнивается к дивидендам. В соответствии с Соглашением с Республикой Кипр ставка налога у источника с дивидендов составит 10 %, а при увеличении уставного капитала до 100 000 евро, — 5 %.
Добрый вечер, немного стопор: 2 торговых точки 20 и 15 квадр…
Плохо читаете:Пункт 4. В корне не верно! С 1 ноября производ…
НФДЛ мало, так ещё и подоходный…НДС мало, так ещё и на доб…
Для налоговки справки видны в ЛК физлица. А если человек пол…
а это что бы сподручнее было ловить рыбку в мутной воде
Кто-нибудь может перевести на русский это предложение?
Ага, не коснётся… Заколебал этот долговой центр требовать …
Ну да, ну да. Только, если вдруг работнику нужна справка 2НД…
за полчаса я 4 электронных больничных _полностью_ оформлю — …
Вот уж никогда этим не маялся. Ввел 2 даты и 2 зарплаты в фо…
Колхозные рынки и прочие рынки стройматериалов где торгуют ф…
Мне вот тоже не понятно, мы за ЕНВД платили 7000 р 1% свыше …
«Давайте мы посмотрим, где можно найти точки определенн…
«Как правило, ситуация по повышенному вниманию налогови…
Всё намного проще! После общения предпринимателя с начальник…
потому что за 10 рабочих дней
Но в статье написано:»Власти изобразили заботу о бывших…
больше сказать нечего,вы белены обьелись?
Почему до 18.12? за 10 дней до начала деятельности надо пода…
Вы бы ещё Мишлустина попытались бы выдать замуж за рыжего ))…
Да уж…. в квартал за 3 торговые точки по ЕНВД платили 1200…
У меня так и не получилось произвести встречу двух лун: Госу…
Возможна. Запрет только на торговлю меховой одеждой
Добрый день, подскажите, пожалуйста, в связи с введением мар…
Скорее всего, т. Егоров об этом предпочтет скромно умолчать,…
Ну я заполнял, многократно.Нагрузка при «пилотном проек…
Как вы думаете. Если региональные власти еще не изменили зак…
так все равно, по крайней мере в кассе самообслуживания, пре…
Тогда эту обязанность вменить вышеозначенному товарищу и дел…
а сказали что для предприятий этого вопроса теперь не сущест…
Более 80% владельцев «Вставить свой вид деятельности&qu…
Через госуслуги. Если личный кабинет полностью заполнен в ра…
в итоге пострадали те, у кого деньги не кредитные. У льготны…
Я никак не пойму….почему так относится к пенсионерам наше …
Сделают по принципу проверки газового оборудования за баснос…
«Представьте: одна организация формирует чистую прибыль, пла…
Источник
Суть претензий налогового органа: особенности финансовых взаимоотношений сторон с учетом полной подконтрольности российской компании иностранной «маме» свидетельствуют, что действительная воля сторон направлена на долгосрочное финансирование в инвестиционных целях, а договор займа заключен лишь для получения налоговой выгоды в виде уменьшения налога на прибыль в РФ на сумму процентов по займу.
Иными словами, налоговый орган переоценивает способ юридического оформления финансирования новых проектов со стороны учредителя. А ведь новые проекты зачастую не готовы генерировать прибыль не только в период строительства, но и некоторое время после запуска.
Итак, разберемся подробнее в доводах налогового органа, поддержанных судами всех инстанций.
Как мы уже отметили, основная претензия инспекторов связана с отсутствием воли породить краткосрочные заемные отношения, что подтверждается следующим:
Оценивая эту совокупность доказательств суд указал, что фактические обстоятельства изначально не могли позволить предположить получение краткосрочного (в течение года) экономического эффекта от переданных денежных средств.
Следовательно, продолжает суд, воля сторон не была направлена на порождение заемных отношений. Денежные средства направлены на долгосрочные инвестиционные цели, что соответствует вложениям в уставный капитал.
Решение суда: суд поддержал налоговый орган, признав, что воля сторон была направлена на осуществление долгосрочных инвестиций и получение иностранной компанией прибыли в долгосрочной перспективе. Договор займа заключен исключительно с целью уменьшения налоговых обязательств в России, а проценты по займу являются скрытым дивидендом.
Последний вывод хоть и не привел к дополнительным доначислениям (налог у источника при выплате дивидендов иностранному учредителю), наталкивает на мысль о возможности увидеть такие основания доначислений в будущем.
Добрый вечер, немного стопор: 2 торговых точки 20 и 15 квадр…
Плохо читаете:Пункт 4. В корне не верно! С 1 ноября производ…
НФДЛ мало, так ещё и подоходный…НДС мало, так ещё и на доб…
Для налоговки справки видны в ЛК физлица. А если человек пол…
а это что бы сподручнее было ловить рыбку в мутной воде
Кто-нибудь может перевести на русский это предложение?
Ага, не коснётся… Заколебал этот долговой центр требовать …
Ну да, ну да. Только, если вдруг работнику нужна справка 2НД…
за полчаса я 4 электронных больничных _полностью_ оформлю — …
Вот уж никогда этим не маялся. Ввел 2 даты и 2 зарплаты в фо…
Колхозные рынки и прочие рынки стройматериалов где торгуют ф…
Мне вот тоже не понятно, мы за ЕНВД платили 7000 р 1% свыше …
«Давайте мы посмотрим, где можно найти точки определенн…
«Как правило, ситуация по повышенному вниманию налогови…
Всё намного проще! После общения предпринимателя с начальник…
потому что за 10 рабочих дней
Но в статье написано:»Власти изобразили заботу о бывших…
больше сказать нечего,вы белены обьелись?
Почему до 18.12? за 10 дней до начала деятельности надо пода…
Вы бы ещё Мишлустина попытались бы выдать замуж за рыжего ))…
Да уж…. в квартал за 3 торговые точки по ЕНВД платили 1200…
У меня так и не получилось произвести встречу двух лун: Госу…
Возможна. Запрет только на торговлю меховой одеждой
Добрый день, подскажите, пожалуйста, в связи с введением мар…
Скорее всего, т. Егоров об этом предпочтет скромно умолчать,…
Ну я заполнял, многократно.Нагрузка при «пилотном проек…
Как вы думаете. Если региональные власти еще не изменили зак…
так все равно, по крайней мере в кассе самообслуживания, пре…
Тогда эту обязанность вменить вышеозначенному товарищу и дел…
а сказали что для предприятий этого вопроса теперь не сущест…
Более 80% владельцев «Вставить свой вид деятельности&qu…
Через госуслуги. Если личный кабинет полностью заполнен в ра…
в итоге пострадали те, у кого деньги не кредитные. У льготны…
Я никак не пойму….почему так относится к пенсионерам наше …
Сделают по принципу проверки газового оборудования за баснос…
«Представьте: одна организация формирует чистую прибыль, пла…
Источник
отзывов: 44 175
•
ответов: 143 259
•
г. Серпухов
Зам предоставляется согласно ст. 807 ГК РФ.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 7 509
•
ответов: 48 513
•
г. Чита
Нужно оформлять паспорт сделки в любом банке и расчётный валютный счёт.
Остальное как везде.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 2 012
•
ответов: 4 800
•
г. Ижевск
В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением ст. ст. 140, 141 и 317 ГК РФ.
Ообратите внимание: договор займа — это реальный договор. Он считается заключенным не в момент его подписания, а лишь с момента передачи денег или других вещей. По общему правилу право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Следовательно, если передача денег по договору займа осуществляется по безналичному расчету, договор заключается в момент поступления денежных средств на счет заемщика.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение от заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, оговоренных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Если отсутствует другое соглашение, то проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (п. п. 2, 3 ст. 809 ГК РФ).
Ообратите внимание: к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных граждан или иностранных юридических лиц при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан (п. 1 ст. 1211 ГК РФ). Согласно договору займа право, подлежащее применению, определяется по местонахождению заимодавца (пп. 8 п. 3 ст. 1211 ГК РФ).
В случаях предоставления займа в иностранной валюте необходимо учитывать ряд требований, установленных валютным законодательством. Согласно ст. 8 Федерального закона N 173-ФЗ валютные операции, связанные с расчетами и переводами при предоставлении займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам, а также с расчетами и переводами при получении займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов, подлежат отражению на специальных счетах. Кроме того, по данным операциям предусмотрено резервирование. Право по установлению порядка открытия специального счета и создания резерва предоставлено Центральному банку РФ, который реализовал указанное право в Инструкции N 116-И и Указании N 1465-У
обратите внимание: расчеты и переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет, осуществляются резидентами без использования специальных счетов (п. 2.3 Инструкции N 116-И).
К сведению: при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору необходимо оформить паспорт сделки (п. 3.1.2 Инструкции N 117-И).
———————————
Еще одним нюансом договоров займа в иностранной валюте является требование об обязательной продаже валютной выручки. На операции по договору займа оно не может быть распространено, так как согласно п. 3 ст. 21 Федерального закона N 173-ФЗ объектом обязательной продажи является валютная выручка резидентов (физических лиц — индивидуальных предпринимателей и юридических лиц), которая включает поступления иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. На основании изложенного отметим, что при поступлении от заемщика денежных средств говорить о сделках, предусматривающих передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, по вышеприведенному закрытому перечню не приходится. При передаче по договору займа вещей, отличных от денег, отсутствует объект продажи — выручка резидента.
Для справки: требование об использовании специального счета, обязательном резервировании и обязательной продаже валютной выручки действует до 01.01.2007 (п. 3 ст. 26 Федерального закона N 173-ФЗ).
Уточнить
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 3 641
•
ответов: 14 497
•
г. Саратов
Основные законодательные акты и нормативные документы, устанавливающие порядок осуществления валютных операций:
Федеральный закон Российской Федерации № 173-ФЗ от 10.12.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ);
Инструкция Банка России № 138-И от 04.06.2012 года «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И);
Инструкция Банка России № 111-И от 30.03.2004 года «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (далее – Инструкция № 111-И).
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 1 892
•
ответов: 5 283
•
г. Краснодар
Займы между российскими и иностранными юридическими лицами на территории РФ осуществляются по законодательству России и должны отвечать условиям ГК РФ о договоре займа.
Уточнить
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 2 679
•
ответов: 6 638
•
г. Кирово-Чепецк
Гражданско-правовое регулирование договора займа
В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением ст. ст. 140, 141 и 317 ГК РФ.
Вместе с тем, в случаях предоставления займа в иностранной валюте необходимо учитывать ряд требований, установленных валютным законодательством. Согласно ст. 8 Федерального закона N 173-ФЗ валютные операции, связанные с расчетами и переводами при предоставлении займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам, а также с расчетами и переводами при получении займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов, подлежат отражению на специальных счетах. Кроме того, по данным операциям предусмотрено резервирование. Право по установлению порядка открытия специального счета и создания резерва предоставлено Центральному банку РФ, который реализовал указанное право в Инструкции N 116-И и Указании N 1465-У.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 27 003
•
ответов: 100 166
•
г. Санкт-Петербург
Не пройдет это у вас.
Пунктом 1 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) установлено, что в целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).
В соответствии с пунктом 1 статьи 105.3 Кодекса в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
Учитывая изложенное, полагаем, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
В связи с этим считаем, что любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица.
При этом необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 105.3 Кодекса при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения (далее — цена, примененная в сделке), указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с пунктом 6 указанной статьи.
Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.
Таким образом, если при осуществлении налогового контроля федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов будет установлено, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица соответствуют определению предпринимательской деятельности (пункт 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации) и условия данных сделок не отличаются от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то основания для корректировки налоговых обязательств такого налогоплательщика отсутствуют.
Кроме того, принимая во внимание положения пункта 9 статьи 105.14 Кодекса, в соответствии с которым при определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей указанной статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 Кодекса, отсутствие дохода у лица, выдавшего беспроцентный заем или поручительство, не является препятствием для осуществления налогового контроля.
Учитывая изложенное, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица в случаях, предусмотренных Кодексом, могут признаваться контролируемыми.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
Источник