- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
763529 июня 2015
Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:
При этом в високосном году расчет производится исходя из 366 дней, а в обычном (невисокосном) году – из 365 дней.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как рассчитать проценты по выданному займу
Размер и порядок уплаты процентов
Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.
Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.
По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).
Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:
– сумму займа, на которую начисляются проценты;
– ставку процентов (годовую или месячную);
– количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236?П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).
Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
29 февраля иногда в шутку называют подарком для бухгалтера или налоговика, всех, кому приходится готовить ежемесячные отчеты, если он приходится на рабочий день, то дает дополнительное время в конце месяца. Но не на этот раз. В 2020 году он пришелся на субботу — выходной день. Впрочем, с 29 февраля связаны некоторые нюансы в юридической, страховой, финансовой сферах. О них и решили напомнить «Деньги».
Особенности оформления кредита
«29 февраля в високосный год между двумя физическими лицами был заключен на 1 год договор займа, в договоре была описана дата окончания действия документа — 29 февраля, но без года,— приводит пример из своей практики адвокат Иркутской региональной коллегии адвокатов «Стратегия» Лариса Медведева.— По истечении года ко мне обратился заимодатель: он не мог получить свои деньги. Заемщик, будучи, видимо, человеком более хитрым, отказался их отдавать: «Написано 29-е, значит, ждем 29-е, то есть еще 3 года». Суд решил вопрос в пользу кредитора: поскольку в том месяце, на который приходится окончание срока действия договора, нет подобной даты, срок истекает в последний день этого месяца. Месячный срок, начавшийся 31 января, истекает 28 февраля, а в високосный год — 29 февраля. Когда в документе не указан год, 29 февраля становится опасным моментом, дает возможность для манипуляций. Главное, всегда внимательно читать документы, прежде чем подписывать»,— обращает внимание адвокат Медведева.
Другой пример. На работе вам выдали заем на 1 год под определенный процент. Произошло это 1 февраля. Согласно договору займа, средства возвращаются ежемесячно в указанном размере. Сами проценты уплачиваются в моменты возврата займа. Сумма НДФЛ с материальной выгоды, которую нужно будет уплатить, определяется в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. Соответственно, в високосный год это — 29 февраля. При расчете суммы НДФЛ должны учитываться 366 дней года и 29 дней месяца. В високосный год размер НДФЛ будет немного больше, чем в обычные годы.
«В кредитных договорах проценты начисляются ежедневно на фактический остаток ссудной задолженности и уплачиваются ежемесячно, исходя из количества дней в месяце, так что с количеством дней в договоре все будет верно. Но так как в високосный год на один день больше, то клиенты по кредитам заплатят больше на сумму одного дня»,— уточняет начальник управления клиентских отношений СДМ-банка Иван Лонкин.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что краткосрочные кредиты на 1, 2 и 3 года, в високосный год лучше оформлять после 1 марта. Пусть и небольшая, но все же выгода.
Договор сроком на 1 год может заключаться непосредственно 29 февраля и предусматривать штрафные санкции при просрочке оплаты, которая должна быть произведена не позднее окончания срока действия договора. «В таком случае все условия договора необходимо выполнить не позднее 24:00 28 февраля следующего года. Либо, если 28 февраля приходится на нерабочий день, в следующий за ним ближайший рабочий день. Иначе может быть начислен штраф за просрочку»,— обращает внимание руководитель юридического отдела GPMD Ольга Потапова.
При оформлении страховки
Если для выезда за рубеж полис оформлен на весь год непрерывного пребывания за границей без возвращения в Россию, то «в високосный год он стоит дороже, в зависимости от страховой суммы в среднем на 1,50 у. е. (цена в день)»,— предупреждают специалисты страховой компании «Согласие». При оформлении полиса на год с многократными выездами — неограниченное количество поездок, каждая не более определенного числа дней — цена не изменится.
В том случае, если датой заключения страхового договора оказалось 29 февраля, все зависит от вида страхования и срока, на который заключается конкретный договор. «Для стандартных годовых полисов (ОСАГО, каско, ДМС, страхование от несчастного случая, страхование квартиры, дачи или даже питомца) берется один календарный год,— поясняют в «Согласии».— То есть, если договор заключается 29.02.2020, срок его действия будет исчисляться с 01.03.2020 по 28.02.2021 — и никак иначе». Следует учитывать еще, что при покупке полиса e-ОСАГО, существует временная франшиза — полис начинает действовать через 72 часа. Однако это правило не распространяется в случаях пролонгации договора.
При заключении стандартного договора любого вида страхования не имеет значения, високосный год или нет. «Срок действия страхования указывается в датах, полис действует с 00 часов 00 минут одной даты до 23 часов 59 минут другой даты»,— отмечают в СК «Согласие».
При заключении трудового контракта
Если трудовой договор заключается на 1, 3 или 6 месяцев, другой период и срок окончания его действия приходится на 29 февраля (в високосный год), важно, чтобы эта дата в договоре была учтена. В противном случае, даже если с 1 марта будет составлен новый контракт, один день — 29.02 — может выпасть из расчетов и бухгалтерии, и пенсионного фонда.
При оформлении пенсии
Человек родился 29 февраля, а время выхода на пенсию пришлось на невисокосный год. С какой даты в таком случае оформляется пенсия? «С такой ситуацией периодически сталкиваются сотрудники пенсионных фондов. Обычно датой назначения пенсии является день рождения человека. Но в данном случае гражданин становится пенсионером на день позже — 1 марта»,— уточнили в НПФ «Благосостояние». Получается, что родное человеку 29 февраля оказывается не учтенным в его пенсии.
Особенности ответственности
Подросток Н. оказался участником серьезной драки, в которой есть пострадавшие. Ребят задержали, идет разбирательство. Драка произошла 28 февраля в невисокосный год. А у 13-летнего Н. день рождения 29 февраля, и ему должно исполниться 14. Однако следующий после злополучного дня — уже 1 марта. «В данном случае Н. не может быть привлечен к уголовной ответственности за действия, совершенные им 28 февраля. Так как «лицо считается достигшим возраста, с которого наступает уголовная ответственность, не в день рождения, а по его истечении, то есть с ноля часов следующих суток» (п. 5 постановление пленума ВС РФ от 01.02.2011 №1) (ред. от 29.11.2016)»,— поясняет Ольга Потапова.
Оксана Алексеева
Источник
Расчеты в високосном году имеют особенности, легко ошибиться в расчетах зарплаты, отпускных, пеней, компенсаций и других выплат. Чтобы не ошибиться, читайте статью.
Все потому, что в одних случаях нужно добавить лишний день, а в других он ни на что не влияет. Разобраться помогут наши подсказки с наглядными примерами.
Расчеты в високосном году: зарплата и отпуска
Високосный год не изменит расчет зарплаты. Ее считают из фактически отработанных дней или часов (ст. 129 ТК РФ). А доплату за сверхурочную работу — из средней часовой ставки (письмо Минздрава России от 02.07.14 № 16–4/2059436). Лишний день только увеличит число рабочих часов.
Быстрая подсказка:високосный год повлияет на расчет отпусков после 1 марта
Что касается отпускных, для их расчета надо разделить зарплату работника за последние 12 месяцев на 12 и на среднее число календарных дней в месяце 29,3. Этот показатель фиксированный и не зависит от того, сколько дней в году — 365 или 366 (ст. 139 ТК РФ).
В одном случае високосный год все же повлияет на расчет отпусков. Речь о ситуации, когда работник уходит в отпуск с 1 марта и позже, а в феврале отработал не весь месяц, например, потому что болел. Тогда при расчете среднего заработка надо определить число дней в неполном месяце. Для этого 29,3 нужно поделить на число дней месяца и умножить на число дней, выпавших на отработанный период. В феврале високосного года 29 дней, а не 28.
На цифрах
Сотрудник с 14 марта идет в отпуск на две недели. Расчетный период — с марта 2015 года по февраль 2016 года отработал не полностью. 5 дней с 8 по 12 февраля работник болел. Заработок за расчетный период — 500 000 руб. Число дней в феврале, на которые надо поделить заработок, составит 24,25 дн. (29,3 : 29 х (29 – 5)). Средний заработок равен 1442,79 руб. ((500 000 руб. : (29,3 дн. х 11 мес. + 24,25 дн.)) Отпускные — 20 199,06 руб. (1442,79 руб. х 14 дн.).
Расчеты в високосном году: больничные, декретные и детские
При расчете декретных и детских заработок нужно делить на число календарных дней в расчетном периоде. А расчетный период для пособий — это два календарных года перед годом, в котором сотрудница идет в декрет или отпуск по уходу. То есть 2014 и 2015 годы. Значит, текущий високосный год повлияет только на пособия работниц, которые уйдут в декрет или отпуск по уходу после 31 декабря 2016 года.
Быстрая подсказка:високосный год изменит расчет пособий в следующем году
В то же время сотрудницы, которые уходят во второй декрет или отпуск по уходу, вправе заменить годы в расчетном периоде на предыдущие (письмо ФСС РФ от 30.11.15 № 02-09-11/15–23247). Например, на 2012-й. Тогда при расчете пособий надо учесть количество календарных дней в заменяемом году — 366 дней (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).
А вот при расчете больничных заработок всегда надо делить на 730. Это фиксированный показатель, который не зависит от числа дней в году (ч. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
На цифрах
Сотрудница идет в декрет с 1 февраля. Расчетный период — 2015 и 2014 годы. Сотрудница в этот период была в отпуске по уходу и заменила их на 2013 и 2012 годы, исключаемых периодов в них нет. Заработок за расчетный период — 500 тыс. рублей. Средний дневной заработок равен 683,99 руб. (500 000 руб. : 731 дн.). А пособие — 95 758,6 руб. (683,99 руб. х 140 дн.).
Расчеты в високосном году: компенсация за задержку зарплаты
Число дней в високосном году не повлияет на расчет процентов за задержку зарплаты. Размер компенсации определяют исходя из 1/300 ставки рефинансирования.
Быстрая подсказка:високосный год увеличит проценты за просрочку возврата налогов
Правда, в 2016 году есть другая особенность. С 1 января ставка рефинансирования равна ключевой и составляет 11 процентов (Указание Банка России от 11.12.15 № 3894-У). Поэтому сумма компенсации увеличится. При расчете надо применить ту ставку, которая действовала в дни задержки. Если ее повысят, компенсацию надо определить по двум разным ставкам.
На цифрах
Зарплату в размере 40 000 руб. сотруднику надо было выдать 15 января. Компания перечислила ее 25 января. Ставка рефинансирования в этот период — 11 процентов, просрочка с 16 по 25 января — 10 дней. Сумма компенсации — 146,67 руб. (40 000 руб. х 11% х 1/300 х 10 дн.).
Расчеты в високосном году: возврат налогов и взносов
При несвоевременном возврате налогов или взносов контролеры должны вернуть сумму с процентами. Високосный год влияет только на расчет процентов по налогам, а проценты по взносам увеличатся только за счет ставки ЦБ РФ.
Налоги. Проценты за несвоевременный возврат налогов инспекторы должны посчитать исходя из реальной продолжительности года (365 или 366 дней). Просрочку считают по день, когда средства поступили на счет компании. Этот порядок действует и при задержке возврата излишне взысканных налогов, при просрочке возмещения НДС (п. 5 ст. 79, п. 10 ст. 176 НК РФ, письмо Минфина России от 29.10.14 № 03-02-08/54846, постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.14 № 11372/13).
На цифрах
11 января инспекция должна была вернуть переплату по налогу в сумме 500 000 руб., но перечислила деньги только 29 февраля. А на счет они пришли 1 марта. Просрочка составила 50 дней. Проценты за несвоевременный возврат — 7513,66 руб. (500 000 руб. х 11% : 366 дн. х 50 дн.).
Взносы. Високосный год не повлияет на проценты за просрочку возврата взносов. Фонд должен посчитать проценты исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ч. 17 ст. 26, ч. 9 ст. 27 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Теперь эта ставка равна 11 процентам.
На цифрах
11 января фонд должен был вернуть переплату по взносам в сумме 100 000 руб., но перечислил деньги только 21 января. Просрочка составила 10 дней. Проценты — 366,67 руб. (100 000 руб. х 11% : 300 дн. х 10 дн.).
Пени по налогам и сборам
Високосный год не влияет на расчет пеней за просрочку оплаты налогов и взносов. Инспекторы и фонды считают их не из реальной продолжительности года, а из 1/300 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ, ч. 6 ст. 25 закона № 212-ФЗ). Заплатить пени надо со дня, следующего за установленной датой платежа, по день погашения недоимки (п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).
С 1 января пени выросли, так как ставка рефинансирования равна ключевой (11%). Но при расчете надо применить ту ставку рефинансирования, которая действовала в дни просрочки.
На цифрах
Компания должна заплатить НДС в сумме 2 млн рублей не позднее 25 декабря 2015 года. Организация оплатила налог 11 января 2016 года. Просрочка в 2015 году — 6 дней, в 2016 году — 11 дней.
Пени за 2015 год. Пени с 26 по 31 декабря 2015 года — 3300 руб. (2 000 000 руб. х 8,25% х 1/300 х 6 дн.).
Пени за 2016 год. С 1 по 11 января 2016 года пени составят 8066,67 руб. (2 000 000 руб. х 11% х 1/300 х 11 дн.). Всего пени 11 366,67 руб. (3300 + 8066,67).
Расчеты в високосном году: незаконная блокировка счета
Инспекторы считают, что проценты за незаконную блокировку счета надо считать из реального числа дней в году. Если год високосный, то из 366 дней. Но этот порядок нигде не написан. И компаниям в суде удается доказать, то при расчете процентов за блокировку в любом году надо учитывать 360 дней (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.11 № А57-8311/2011). Это выгоднее, сумма будет выше.
Быстрая подсказка:високосный год может увеличить проценты, если так решит суд
Сумма компенсации за блокировку в 2016 году также увеличится, так как инспекторы должны считать ее из ключевой ставки ЦБ РФ 11 процентов.
На цифрах
11 января инспекторы незаконно заблокировали расчетный счет. На счете компании было 2 000 000 руб. Счет разблокировали 18 января. Деньги были заморожены 8 дней.
Невыгодный расчет. Инспекция считает проценты за незаконную блокировку из фактического числа дней в году. В високосном 366 дней. Проценты равны 4808,74 руб. (2 000 000 руб. х 11% : 366 дн. х 8 дн.).
Выгодный расчет. Компания требует проценты исходя из 360 дней. Тогда сумма составит 4888,89 руб. (2 000 000 руб. х 11% : 360 дн. х 8 дн.). Это больше на 80,15 руб. (4888,89 – 4808,74).
Договорные проценты
Контрагентам компании начисляют проценты в нескольких случаях: по договорам займа, «законные проценты» по статье 317.1 ГК РФ и проценты за незаконное пользование средствами по статье 395 ГК РФ. Для каждого разный порядок расчета. Високосный год влияет на проценты по займу.
Быстрая подсказка:расчет процентов по займам зависит от условий договора
Проценты по займам. Сумма процентов по займу обычно зависит от количества дней пользования деньгами. В високосном году 366 дней. Но стороны могут записать в договоре, что проценты всегда считают из 365 дней.
На цифрах
Компания 11 января на год выдала заем в размере 1 000 000 руб. под 15% годовых. По условиям договора проценты начисляются из расчета 365 дней. Проценты по займу на 31 января — 8630,14 руб. (1 000 000 руб. х 15% : 365 дн. х 21 дн.).
Проценты за незаконное пользование. За просрочку с возвратом кредитор вправе потребовать проценты по статье 395 ГК РФ из 360 дней (постановление Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.98). А размер зависит от средней ставки процента по вкладам в банке для «физиков», которая действует в дни просрочки.
Ставки для каждого федерального округа ежемесячно публикует ЦБ. Показатель есть на в разделе . Эти ставки применяются, если в договоре стороны не установили другой размер.
На цифрах
Покупатель должен был перечислить 1 000 000 руб. за товары 10 декабря, а заплатил 14 января. В договоре не сказано о неустойке и процентах за просрочку. Средняя ставка процентов по вкладам «физиков» в федеральном округе с 17.11.15 равна 9,39%, с 15.12.15 — 7,32%. Проценты за просрочку — 7346,66 руб. (1 000 000 руб. х 9,39% : 360 дн. х 4 дн. + 1 000 000 руб. х 7,32% : 360 дн. х 31 дн.).
Законные проценты. Проценты по статье 317.1 ГК РФ определяют по ставке рефинансирования, действующей в периоды, когда должник пользовался деньгами. Другой процент стороны вправе определить в договоре.
Если в договоре ничего не сказано, в 2016 году надо использовать ставку 11 процентов. Проценты нужно начислить независимо от того, сказано ли о них в договоре. Так же, как и проценты по статье 395 ГК РФ, эти проценты считают исходя из 360 дней (решение Арбитражного суда Свердловской области от 19.08.15 № А60-30494/2015).
На цифрах
9 декабря покупатель должен был оплатить 1 000 000 руб., а заплатил 13 января. В договоре нет особых условий о ставке и числе дней в году. Ставка рефинансирования в декабре — 8,25%, с 1 января — 11%. Проценты за пользование — 9013,89 руб. (1 000 000 руб. х 8,25% : 360 дн. х 22 дн. + 1 000 000 руб. х 11% : 360 дн. х 13 дн.).
Расчеты в високосном году: материальная выгода
Високосный год влияет на расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Если работник получил беспроцентный заем в рублях, надо определить доход в сумме процентов (ст. 212 НК РФ). Чтобы их посчитать, заем надо умножить на 2/3 ставки ЦБ РФ на дату получения дохода, количество календарных дней пользования деньгами и разделить на число дней года. В високосном — 366 дней. Если посчитать выгоду из 365 дней, компания завысит доход.
Быстрая подсказка:високосный год снизит НДФЛ с материальной выгоды
С 1 января 2016 года датой получения дохода в виде выгоды считается последний день каждого месяца в течение срока, на который компания выдала заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому ставку ЦБ РФ надо брать на последний день каждого месяца, даже если этот день выходной. Если сотрудник в течение месяца вернет часть займа, выгоду надо считать по каждой сумме.
На цифрах
Сотрудник 31 декабря получил беспроцентный заем 100 000 руб. на год. 18 января он вернул 20 000 руб. 31 января надо посчитать материальную выгоду и исчислить НДФЛ по ставке 35 процентов. Выгода составит 569,04 руб. (100 000 руб. х 2/3 х 11% : 366 дн. х 18 дн. + 80 000 руб. х 2/3 х 11% : 366 дн. х 13 дн.). НДФЛ — 199 руб. (569,04 руб. х 35%).
Источник
