Займ учредителю от ооо финмониторинг

Подобная
история может случиться с каждым. И не обязательно она будет
аналогична по своему содержанию с той, о которой написано ниже. В
очередной раз отдельные представители надзора доказали, что нормы
Федерального закона №115 для них «что дышло, куда повернешь, туда и
вышло».

В
Москве привлечена
к административной ответственности в виде штрафа в размере 200 000
рублей организация, не подавшая в Росфинмониторинг отчет, который и
не нужно было подавать.

Как развивались
события.

В
конце 2018 года ведущий контролер ГИПН по городу Москве и Московской
области по фамилии С. составил протоколы об административном
правонарушении сразу в отношении двух ювелирных организаций: Д. и А.
Обе эти организации регулярно получали беспроцентные займы от своих
учредителей по договорам беспроцентных займов, суммы которых
превышали пороговое значение в 600 000 рублей, однако не сообщали об
этом в Росфинмониторинг.

Инспектор С., заглянув в статью 6 Федерального закона №115, увидел,
что обязательному контролю среди прочего подлежит следующая операция
«предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными
организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим
юридическим лицам, а также получение такого займа», и поскольку
организации Д. и А. не направляли сведения в Росфинмониторинг о
получении беспроцентных займов, посчитал это явным нарушением 115
закона.

По
указанным фактам мгновенно были возбуждены административные дела,
которые были переданы в районные суды по подсудности. В феврале 2019
г. по одному из дел состоялось заседание суда, которое прошло
обыденно и быстро и по которому было вынесено решение, в котором
суд признал организацию виновной в несдаче информации в
Росфинмониторинг и назначил ей штраф в размере 200 000 рублей (часть
2 статьи 15.27 КоАП).

Между тем, суд создал крайне опасный прецедент, т.к. привлеченная к
ответственности организация не обязана была сдавать отчет в
Росфинмониторинг о получении беспроцентного займа от учредителя.
И вот почему.

Исследуем нормы
права.

Предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными
организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим
юридическим лицам, а также получение такого займа – это
действительно операция, подлежащая обязательному контролю,
установленная статьей 6 Федерального закона №115. Но в данном
случае, необходимо принимать во внимание иные положения 115-ФЗ и
позицию Росфинмониторинга в отношении операций, подлежащих
обязательному контролю.

В
частности, пп.4 п.1 ст.7 115-ФЗ установлена обязанность субъектов
документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не
позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения операции,
сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными
средствами или иным имуществом, совершаемым ИХ КЛИЕНТАМИ.

Согласно положениям статьи 3 Федерального закона №115-ФЗ клиент —
физическое или юридическое лицо, иностранная структура без
образования юридического лица, находящиеся на обслуживании
организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным
имуществом.

При определении принадлежности лица к категории «клиент»
законодатель исходит из наличия признака оказания услуг. Данная
позиция нашла свое отражение в Информационном письме
Росфинмониторинга № 50, при определении лиц (сторон), ответственных
за предоставление сведений в Росфинмониторинг по агентским
договорам, договорам купли-продажи/поставки/подряда/комиссии, где
обоснование предоставление сведений комиссионером, агентом,
поставщиком, подрядчиком обусловлено признаком оказания ими
определенных услуг. Комиссионер оказывает услуги комитенту, агент —
принципалу, поставщик/продавец — покупателю, подрядчик -заказчику
(вопросы №6, 15, 17, 18).

Таким образом, операция по предоставлению организации беспроцентного
займа учредителем не подлежит обязательному контролю, в виду того,
что учредитель не является в данном случае клиентом организации,
т.к. учредитель оказывает услугу организации — предоставляет займ.

А
вот с случае, если организация будет предоставлять беспроцентный
займ кому-то на сумму равную или превышающую 600 000 рублей — это
будет являться операцией, подлежащая обязательному контролю, по
которой нужно подать сведения в Росфинмониторинг, т.к. организация
оказывает услугу клиенту, предоставляя займ.

О
получении организации беспроцентного займа сообщает в
Росфинмониторинг обслуживающая ее кредитная организация, для которой
эта организация является клиентом.

Вышеуказанное нормативное обоснование было представлено
организацией, получившей штраф, в суд. Однако суд, как мы уже знаем,
оно не убедило.

Официальная позиция
Росфинмониторинга в отношении отчетов по беспроцентным займам.

Указанные выше доводы о том, что организации не обязаны сдавать
отчет в Росфинмониторинг о получении беспроцентных займов от
учредителей, нашли свое полное подтверждение в письме
Росфинмониторинга «О применении отдельных норм законодательства о
ПОД/ФТ» от 26.12.2018 г. №01-04-05/27213, в письме Росфинмониторинга
от 15.02.2019 г. №04-02-01/3276 (вопрос №31), в которых ведомство
отметило, что организации не обязаны подавать сведения о получении
беспроцентных займов от учредителей на суммы равные и более 600 000
рублей.

Напомним, что Росфинмониторинг – это уполномоченный орган в сфере
ПОД/ФТ/ФРОМУ, который среди прочего осуществляет сбор, обработку и
анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или
иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с
законодательством Российской Федерации, а также иной направляемой в
Росфинмониторинг информации. Росфинмониторингу как никому другому
хорошо известно, что обязаны сдавать ему организации и
предприниматели, а что нет.

Однако, на практике вновь сложилась ситуация, когда надзорные и
судебные органы не захотели считаться ни с мнением Росфинмониторинга,
ни с совокупностью норм Федерального закона №115-ФЗ.

Протокол, составленный инспектором ГИПН,
был передан в Росфинмониторинг для информации. Ведомство изучило
обстоятельства дела и пообещало принять их к сведению в дальнейшей
работе.

Ну и что
дальше?

Некоторые могут посчитать, что если бы организация направляла
информацию в Росфинмониторинг о получении беспроцентных займов, то
ничего бы и не произошло, был бы задействован принцип «больше не
меньше». Однако, спешим таких читателей расстроить, что направление
избыточных сведений в Росфинмониторинг также может привести к штрафу
в размере 200 000 рублей: нам известны случаи привлечения к
ответственности лиц, сдавших отчеты в Росфинмониторинг в тех
случаях, когда отчеты сдавать было не нужно (основание для
привлечения к ответственности – сдача недостоверных сведений). О
штрафах за чрезмерное усердие в выполнения норм 115-ФЗ нами
запланирована отдельная статья.

Со
своей стороны, мы порекомендовали бы нашим читателям вообще не
работать с беспроцентными займами: без них как-то спокойнее.

А
в настоящее время организация, привлеченная к ответственности,
подала жалобу в Московский городской суд, который, как мы надеемся,
углубится в нормы 115-ФЗ, а не вынесет поверхностное и формально
решение, как сделали его коллеги из нижестоящих инстанций. Если
решение суда «устоит», то будет создан опасный прецедент,
руководствуясь которым у некоторых проверяющих может возникнуть
соблазн вообще не обращать никакого
внимание ни на официальные разъяснения государственных ведомств, ни
на информационные письма, ни даже на нормы закона. Хотя,
справедливости ради отметим, что таких лиц среди представителей
надзорных органов в последнее время стало все же значительно меньше.

эксперт по финансовому мониторингу, главный редактор СМИ
«Вестник финансового мониторинга», канд. истор. наук, юрист
Павел Смыслов

При использовании и цитировании материала ссылка на сайт
обязательна!

* * *

Ознакомьтесь с нашими
многочисленными статьями
по теме финансового мониторинга и ПОД/ФТ тут:

Перечень наших практических статей и публикаций по вопросам
финансового мониторинга, ПОД/ФТ, «антиотмывочному»
законодательству, 115-ФЗ и прочим связанным вопросам

* * *

Наши услуги в сфере финансового мониторинга и ПОД/ФТ:

—
любые документы и правила внутреннего контроля (ПВК по
ПОД/ФТ);

—
обучение и инструктаж по финмониторингу;

—
аудит, абонентское обслуживание по ПОД/ФТ;

—
электронная подпись и специальное ПО по финмониторингу;

—
помощь на проверках;

—
и многое другое.

Подробнее ТУТ.

Мы в социальных сетях:

Учредитель юрлица получает от него дивиденды, то есть часть прибыли, которая делится между всеми собственниками и акционерами. Если организация не выпускает акции, а хозяин один, он забирает всю прибыль. Дивиденды выплачиваются раз в год, но если деньги нужны раньше, деньги у компании можно одолжить. Разберемся, как выдать займ учредителю от ООО, какой договор нужно составить, как отчитываться перед налоговой.

Может ли ООО дать взаймы учредителю

Компания может дать заем другой организации или физическому лицу. Владелец бизнеса не может взять деньги из кассы, потому что они принадлежат не ему, а организации. Если собственнику бизнеса нужны деньги, ему приходится одалживать у собственной компании.

Требования к учредителю, который хочет взять взаймы

Владелец юрлица может одолжить у своей организации, если:

• старше 18 лет;
• имеет российский паспорт;
• числится учредителем не меньше пяти лет;
• готов отчитаться перед другими собственниками о том, куда потратил деньги.

Чтобы одолжить деньги, хозяин организации составляет договор займа между физическим и юридическим лицом. Документ регулирует статья 807 Гражданского кодекса, по ней можно одолжить деньги и материальные ценности, например оборудование.

Как оформить договор займа учредителю от ООО

Договор бывает устным и письменным, но если в соглашении участвует юрлицо, то должен быть письменным. Соглашение между собственником и организацией содержит обязательные условия:

• предмет договора;
• сумма и срок;
• под какой процент заемщик берет деньги;
• как нужно выплачивать — в конце срока или по частям;
• когда нужно платить проценты — ежемесячно или в конце срока соглашения;
• цель — на что берутся деньги.

Если у юрлица несколько учредителей, они должны одобрить заем. Документ, который подтверждает одобрение, называется протоколом общего собрания.

В условия договора можно включить штрафные санкции — пени за каждый день просрочки задолженности. Тогда заемщик захочет вернуть деньги вовремя, чтобы не переплатить. Чтобы подстраховаться, другие собственники организации могут попросить заемщика обеспечить задолженность, например оставить в залог свою машину.

К договору нужно приложить три графика:

• выдачи денег в долг;
• погашения задолженности;
• погашения процентов, если ссуда процентная.

Заемщик платит по графикам. Договор можно пролонгировать сколько угодно раз, графики продлеваются автоматически. Если заемщик рассчитывается по долгу заблаговременно, комиссию не платит.

Что выбрать: беспроцентный или процентный займ учредителю от ООО

С 1 января 2016 года действуют правила, по которым получатель беспроцентной ссуды ежемесячно платит подоходный налог — 35% от материальной выгоды. Выгода считается от неуплаченных процентов, это ? от ставки ЦБ.

При сумме задолженности в 100 000 рублей материальная выгода равна 100 000 * 5% = 5000 рублей.

Получается, что заемщик платит 5000 * 35% = 1750 рублей налога ежемесячно.

За год набегает 21 000 рублей, как будто брал в долг под 21% годовых.

Чтобы материальная выгода не появлялась, нужно занимать под ? от ключевой ставки Центробанка, на декабрь 2018 она составляет 7,5%. Две трети от ставки равны 5%.

Одолжить под пять процентов выгоднее, чем брать беспроцентный заем и платить 21% подоходного налога. Исключение — целевой заем на покупку жилья, с него можно запросить налоговый вычет. Но до вычета придется платить по 21% годовых.

Если не прописывать в соглашении процентную ставку, по закону соглашение считается процентным, а ставка равна ключевой ставке ЦБ — 7,5%. Чтобы сэкономить, заемщику следует прописать в договоре ставку 5%, это самый дешевый способ занять средства у своей организации.

Налогообложение при займе учредителю от ООО в 2018 году

Когда должник выплачивает юрлицу проценты по договору, они считаются внереализационными доходами. Бухгалтер включает их в отчетность, и организация платит подоходный налог. На общей системе налогообложения сумма налога — 20%. Бизнес на упрощенке платит 6% или 15%.

Если собственник бизнеса берет в долг у организации и не возвращает деньги три года, долг называют безнадежным — по нему истекает срок исковой давности и его нельзя взыскать. Тогда налоговая считает, что заемщик получил доход и должен заплатить с него 13% НДФЛ. Бухгалтер удерживает налог с дивидендов, которые получает владелец бизнеса.

Чтобы не вызывать подозрения у налоговой, организации не следует часто давать ссуды. На кредитную деятельность нужна лицензия. Если лицензии нет, руководителей организации могут привлечь по уголовной статье. Чтобы снизить риски, лучше давать деньги в долг редко и понемногу.

Компания может простить задолженность заемщику, никаких налоговых последствий для организации не будет. Чтобы простить задолженность, нужно направить заемщику уведомление или заключить с ним договор о прощении долга. После прощения задолженности у собственника бизнеса возникает доход — с него нужно заплатить 13% подоходного налога. Организация не платит страховые взносы, даже если собственник бизнеса в ней работает.

Как еще учредитель ООО может взять деньги у компании

Владелец бизнеса может получить деньги под отчет. Это возможно, если он сам работает в компании, например генеральным директором. Бухгалтер выдает деньги на определенный срок — в конце срока их нужно вернуть или объяснить, на что потратил. Получатель показывает чеки, квитанции или акты выполненных работ.

Подотчетные деньги можно тратить только на нужды бизнеса. Хозяин бизнеса вправе купить круглый стол для переговорной, но не мебель домой на кухню. Если налоговая посчитает, что учредитель компании потратил деньги на себя, придется заплатить 13% подоходного налога.

Занять у компании — самый быстрый способ получить деньги на личные нужды. Это стоит 5% годовых или 13% от суммы задолженности, если не возвращать деньги. Выгоднее брать процентный заем на сумму ? от ключевой ставки ЦБ, чем оформлять беспроцентный заем и платить 21% годовых.