Как известно, учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя. Но если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.
Для получения займа необходимо подписать договор. Типовую форму договора можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.
Условия в договоре, на которые следует обратить внимание
- сумма займа и период пользования;
- срок возврата денежных средств: вы можете погашать долг частями — ежемесячно или единовременно целой суммой;
- порядок возврата: если вы также являетесь сотрудником в компании и получаете зарплату, то можете возвращать заём путем удержания суммы из заработной платы либо самостоятельно перечислять деньги на расчетный счет или вносить наличными в кассу;
- размер и условия погашения процентов: фирма может предоставить беспроцентный заём или выдать деньги под проценты.
Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
НДФЛ государству или проценты компании?
По законодательству, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 5,5%), то у вас возникает материальная выгода. Она рассчитывается на день, когда вы возвращаете беспроцентный заём, или день, когда выплачиваете проценты. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.
Как рассчитывается материальная выгода, и что это вообще такое, удобнее рассмотреть на примерах.
Пример 1: беспроцентный заём
Учредитель ООО берет беспроцентный заём 100 000 руб. на 10 месяцев с января по октябрь. Заём возвращает единовременно. На дату возврата денежных средств организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ.
Материальную выгоду считаем следующим образом:
- 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)
- Материальная выгода: 5,5% * 100 000 руб. / 365 * 291 = 4 384 руб. 93 коп.
- НДФЛ: 4 384 руб. 93 коп. * 35% = 1534 руб. 72 коп необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.
Пример 2: символический процент
Учредитель ООО берет заём у организации в размере 100 000 руб. под 2% годовых на 10 месяцев с января по октябрь. Возврат займа и процентов производится единовременно. Организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ на день уплаты процентов по займу учредителем.
В таком случае материальная выгода рассчитывается так:
- (2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ — ставка процентов по договору займа) * сумма займа / 365 * срок начисления процентов
- Материальная выгода = (5,5% — 2%) * 100 000 руб. / 365 * 291 = 2790 руб. 41 коп.
- НДФЛ: 2790 руб. 41 коп. * 35% = 976 руб. 64 коп.
Если учредитель одновременно является директором организации и получает заработную плату, то НДФЛ можно удержать из зарплаты и перечислить в бюджет государства. В случае, если учредитель в организации не работает и не получает выплат от фирмы, то организация должна сообщить учредителю и в свою налоговую о невозможности удержания НДФЛ. Это нужно сделать в срок не позднее месяца со дня окончания года, в котором была получена материальная выгода. Такое уведомление подается в виде справки 2-НДФЛ. Учредитель должен самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет государства и подать декларацию 3-НДФЛ.
Получается, что просто так взять деньги в долг у компании невозможно. Минимум 1,925 % годовых (5,5 * 0,35) вам все же придется заплатить государству или 5,5% — своей организации. Чаще всего бизнесмены делают выбор в пользу своей компании и берут заём под 5,5 % годовых.
Исключение: заём на покупку жилья
Если деньги, полученные в долг без процентов или по низкой ставке, были потрачены на приобретение жилья, то государство освобождает от НДФЛ полученную материальную выгоду, но при условии, что у вас есть право на имущественный вычет. После оформления покупки и регистрации права собственности вам нужно будет подтвердить имущественный вычет соответствующим уведомлением. Его следует запросить в налоговой по месту регистрации.
До получения уведомления о предоставлении имущественного вычета материальная выгода рассчитывается на день возврата беспроцентного займа или день уплаты процентов и облагается НДФЛ, затем производится перерасчет и удержанный НДФЛ возвращается.
Не пропустите новые
публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Источник
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2013 г.
Содержание журнала № 19 за 2013 г.
Н.Г. Бугаева, экономист
Разбираемся с бухгалтерским и налоговым учетом
Если у вас есть работник, который хорошо себя зарекомендовал, и компания заинтересована в том, чтобы удержать его у себя надолго, этой цели можно добиться, предложив ему помощь в покупке жилья. Причем помощь эта может быть оказана в разной форме. Разберем несколько вариантов.
Организация продает квартиру работнику дешевле, чем купила
В трудовом договоре с работником может быть прописано условие, что компания обязуется продать этому работнику квартиру по какой-то конкретной цене. Но для этого он, например, должен отработать в организации минимум 5 лет и еще 5 лет — после продажи ему жилья. Такое условие можно указать и в допсоглашении к договору, если решение продать работнику квартиру ваше руководство приняло после того, как специалист уже какое-то время проработал у вас.
Письменно оформить условие о продаже квартиры работнику необходимо еще и для того, чтобы при проверке налоговики не сочли расходы на покупку квартиры необоснованнымип. 1 ст. 252 НК РФ. А так выгода компании от этой сделки налицо — организация таким образом удерживает нужного работника. Кстати, иногда в договорах также прописывают, что если сотрудник уволится раньше согласованного срока, то он должен будет доплатить организации некую дополнительную сумму за квартиру.
Теперь рассмотрим налоговые и бухгалтерские последствия этой сделки.
Амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли купленная квартира не является, она будет товаромп. 1 ст. 256 НК РФ. Доход от ее реализации при методе начисления признается на дату передачи жилья по актуп. 1 ст. 556 ГК РФ; п. 3 ст. 271 НК РФ. Одновременно можно уменьшить доход на цену приобретения квартирыподп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ. Сумма убытка, возникшего из-за разницы в ценах, уменьшит «прибыльную» налоговую базу целиком единовременноПисьмо Минфина от 19.10.2010 № 03-03-06/2/182.
В бухучете квартира — это тоже товар. Проводки будут следующие.
Налог на имущество со стоимости квартиры платить не нужно, поскольку она для организации основным средством не являетсяп. 1 ст. 374 НК РФ; Письмо Минфина от 20.12.2010 № 03-05-05-01/60.
Реализация на территории РФ жилых домов, помещений, долей в них не облагается НДСподп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поэтому при покупке жилья входного НДС не будет, а при продаже не понадобится начислять налог (конечно, если не было отказа от льготы). Но не забывайте: поскольку у вас появятся и облагаемые, и не облагаемые НДС операции, то вам нужно будет вести раздельный учет входного НДС и расходовп. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ.
Страховые взносы на стоимость квартиры начислять не надоч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Доходом работника в данном случае теоретически можно было бы признать разницу между ценой квартиры, по которой ее купила организация, и ценой, по которой она продана работнику. Эта разница образует своего рода материальную выгоду. Однако Закон № 212-ФЗ не предусматривает механизма начисления взносов на матвыгоду. А раз нет законно установленного порядка, то и взносов быть не должно.
Теперь по поводу НДФЛ. Если по цене ниже приобретения жилье будет продано директору или участнику организации, доля участия которого в этой организации составляет более 25% (то есть лицам, которые по закону являются взаимозависимыми по отношению к организации), то покупатель жилья автоматом получит облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгодыподп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1, подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ.
Вместе с тем нормы НК гласят, что сумма такого дохода определяется как разница между ценой идентичного товара, проданного организацией невзаимозависимому лицу, и фактической ценой, которую за жилье заплатил директор (участник)подп. 6 ст. 38, п. 3 ст. 212 НК РФ. Но если ваша организация не продавала квартиры невзаимозависимым лицам, то рассчитать доход, а следовательно, и НДФЛ с него просто невозможно.
Если же ваша компания продает квартиру обычным сотрудникам, то признать их взаимозависимыми лицами по отношению к организации вообще может только судпп. 2, 7 ст. 105.1 НК РФ. То есть по умолчанию эти сотрудники невзаимозависимы и, соответственно, материальная выгода при продаже им жилья по любой цене в принципе не возникает.
Однако позиция Минфина по этому вопросу более радикальная: если квартира продана сотруднику (неважно какому) по цене ниже покупной стоимости, то он получил облагаемый НДФЛ доходст. 41 НК РФ; Письмо Минфина от 27.09.2012 № 03-04-06/6-293. Поэтому при выездной проверке налоговики с большой долей вероятности начислят вам пени за неудержание НДФЛ и наложат штраф по ст. 123 НК РФ. А с работника взыщут доначисленный НДФЛ. На практике такое уже бывало, правда, в то время, когда отдельной главы в НК о взаимозависимых лицах не было. Тогда суды в вопросе начисления и взыскания с работника НДФЛ поддерживали налоговиковПостановления ФАС МО от 23.10.2012 № А40-119939/11-90-498; ФАС ПО от 26.01.2010 № А57-4800/2009.
Организация дарит квартиру работнику
Для этого оформляется договор дарения. Что тогда будет происходить в учете?
В «прибыльные» расходы стоимость покупки квартиры включить нельзяп. 16 ст. 270 НК РФ. Проводки в бухучете будут такими.
Налог на имущество начислять не надо, так как в данном случае квартира опять же не является ОСп. 1 ст. 374 НК РФ.
НДС при передаче квартиры работнику не начисляется при условии, что от льготы организация не отказываласьподп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 22.06.2010 № 03-07-11/259.
Так как между работником и работодателем будет заключен письменный договор дарения, начислять страховые взносы на стоимость жилья не нужноч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 5 Письма ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260; Письмо Минздравсоцразвития от 05.03.2010 № 473-19.
Что касается НДФЛ, то подарки в пределах 4000 руб. налогом не облагаютсяп. 28 ст. 217 НК РФ. Поэтому со стоимости жилья, по которой его купила ваша организация, уменьшенной на 4000 руб., нужно исчислить НДФЛ и удержать налог из денежных доходов работникап. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211, пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ.
Организация предоставляет заем для покупки жилья
Если заем будет беспроцентный, то условие об этом должно быть прямо указано в договоре. Иначе процентной ставкой по займу будет считаться ставка рефинансирования, конечно, если ваша организация потребует уплаты процентовп. 1 ст. 809 ГК РФ.
Подтвердить право на имущественный вычет работник может, представив работодателю:
- <или>уведомление о подтверждении права на вычетприложение к Приказу ФНС от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@. Это будет означать, что работник решил получить имущественный вычет через вашу организацию;
- <или>справку о получении вычета. Ее налоговики выдают как раз для того, чтобы налоговый агент не облагал материальную выгоду физического лица НДФЛПисьма Минфина от 07.06.2013 № 03-04-06/21233; ФНС от 27.07.2009 № ШС-22-3/594@.
При этом вы можете зачесть сумму уже удержанного с начала года НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35% в счет налога, исчисленного с зарплаты по ставке 13% в последующие месяцыПисьмо Минфина от 21.03.2013 № 03-04-06/8790. То есть вы можете «вернуть» работнику часть или весь удержанный с материальной выгоды налог. Если до конца года вы не успеете вернуть работнику весь налог с материальной выгоды, то работник сможет вернуть его через свою ИФНС.
***
Возможен и еще один вариант: договор купли-продажи оформляется между продавцом жилья и работником, а компания только предоставляет для его оплаты деньги. Например, по тому же договору дарения. Тогда так же, как при дарении квартиры, организация не сможет учесть подаренную сумму в расходах. И эта сумма — доход работника, облагаемый НДФЛ. Но в плане учета этот вариант самый простой.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Источник
Иногда для получения кредита необязательно обращаться в банк или микрофинансовую организацию. Сотрудник может обратиться к директору организации, в которой он работает с просьбой выдать ему кредит на оговоренную заранее сумму.
Условия
Условия выдачи кредита сотруднику предприятия оговариваются в частном порядке между им самим и руководством организации, в которой он работает.
Чаще всего, выдвигаются такие условия заключаемого соглашения по выдаче займа сотруднику:
- сотрудник должен проработать в кредитующей его организации не менее трёх лет;
- объём кредитной суммы определяется между самим сотрудником и руководством в частном порядке;
- заёмщик должен подать заявление на получение кредита в определённой руководством форме;
в поданном заёмщиком заявлении должны быть указаны сроки кредитования и желательная к получению сумма займа;
- заёмщик обязан указать руководству цели расходования им кредитных средств;
- условиями заключаемого кредитного соглашения оговаривается порядок проведения расчётов по предоставленной ссуде;
- в том случае, если порядок погашения долга не оговорен, получатель кредита обязуется полностью его вернуть спустя месяц после получения;
- погашение займа должно быть проведено раньше срока, если получивший кредит сотрудник принимает решение об увольнении;
- деньги могут быть выданы наличными в кассе предприятия или перечислены на карточный или расчётный счёт получателя займа;
- займы предоставляются сотрудникам предприятий в возрасте от 21 года до 60 лет.
Как оформить?
Для оформления займа сотрудник предприятия обязан подать на имя его директора заявление с просьбой выдать ссуду.
В заявлении требуется указать такие детали:
- паспортные данные сотрудника;
- место жительства потенциального получателя займа;
- должность, на которой он числиться на предприятии;
- требуемая взаймы сумма;
- желательные сроки погашения кредита;
- цели расходования кредитной суммы;
- иная информация, которая может иметь значение при оформлении займа.
Заявление подаётся непосредственно в бухгалтерию организации, которая его рассматривает и направляет директору.
Руководство согласовывает условия соглашения с работником и составляет договор кредитования. После этого становится возможным получение кредитной суммы сотрудником на руки.
Предложения
Существуют различные предложения по беспроцентным кредитам для работников предприятий и организаций:
В 2020 году
В текущем году организациями выдаются ссуды работникам на различные нужды, общим объёмом до 150 000 рублей. Беспроцентные кредиты сотрудникам предоставляют организации, при пребывании сотрудника в штате не менее пяти лет.
Обязательно предоставление отчёта о целевом расходовании кредитных средств. Кредиты в текущем году выдаются в основном на сроки до пяти лет.
На покупку жилья
При кредитовании сотрудников на покупку ими жилья организации выдвигают такие условия кредитования:
- объём кредитной суммы не превышает 50 минимальных окладов работника;
- сроки кредитования ограничиваются пятью годами;
- порядок погашения долга по кредиту устанавливается в результате заключённой между сторонами договорённости;
обязательно предоставление работником отчёта о целевом расходовании кредитной суммы;
- при необходимости возможно привлечение поручителей по ссуде или внесение залога по ней;
- займ сотруднику на покупку жилья выдаётся только после подачи им самими соответствующего заявления на выдачу денег.
На строительство
Сотрудники предприятий и организаций могут рассчитывать на получение займа на строительство.
Условия выдачи в этом случае будут такими:
- выдаваемая на руки сумма займа не превышает 50 минимальных окладов работника;
- сроки кредитования ограничиваются пятью годами;
в подаваемом заявлении обязательно нужно указывать сотруднику целевое назначение займа;
- предоставление документального отчёта о целевом расходовании кредитной суммы обязательно;
- займы выдаются только лицам, со стажем работы в организации не менее десяти лет.
Договор
Договор предоставления работнику беспроцентного займа не имеет отличий от схожих документов. В некоторых случаях могут содержаться дополнительные условия, например, может быть потребован досрочный возврат всей кредитной суммы при закрытии увольнении работника.
Договор подлежит подписанию обеими сторонами, но законную силу он набирает только после того, как происходит фактическая передача на руки денег или иных ценных вещей.
В договоре чётко прописываются такие положения:
- точный объём кредитно суммы;
- сроки погашения задолженности по кредиту;
- порядок внесения денег в счёт погашения долга по ссуде;
- порядок начисления штрафных санкций при невыполнении заёмщиком взятых на себя обязательств;
- порядок получения самим заёмщиком кредитных средств.
Проводки по беспроцентному займу сотруднику
В случае выдачи сотруднику беспроцентного займа требуется рассчитать материальную проводку. С неё удерживается НДФЛ.
В проводках возможно указание способа возврата займа: деньгами или имуществом предприятия, в зависимости от того, как именно выдавался займ.
Если займ был выдан в иностранной валюте, должен быть проведен расчёт разницы курсов валют на момент выдачи займа и возврата долга по нему.
Требования
К получателям кредитов без процентов на предприятиях их руководителями выдвигаются такие требования:
- Возраст кредитуемого лица должен быть в рамках от 21 года до 60 лет.
- Стаж пребывания работника на предприятии должен быть более трёх лет.
- Работник обязан подать заявление в бухгалтерию на предоставление ему кредита.
Лицом, претендующим на получение займа, должна быть обозначена его целевая направленность.
- Обязательно предоставление отчёта о расходовании кредитной суммы по назначению.
- Работник обязан погасить долг по займу в строго оговоренные сроки.
Проценты
По займам рассматриваемой категории проценты не начисляются. Иначе займ относится к категории возмещаемых, а проценты по нему принимаются в объёме двух третей от установленной на текущий момент ставки рефинансирования.
Документы
Для предоставления ему займа работник организации обязан подготовить такие документы:
- Паспорт гражданина страны.
- Заявление на выдачу ему займа рассматриваемой категории.
- Индивидуальный налоговый код.
- Справки о доходах за последнее полугодие.
Налоговые последствия
В случае выдачи сотруднику предприятия займа без начисления процентов, облагаемого налогами дохода не отмечается.
Тем не менее, возможно начисление налогов по сделке, если фактическим получением материальной выгоды будет принято возвращение денег в счёт выплаты долга в срок.
В большинстве случаев выдача сотрудникам предприятия беспроцентных займов не имеет никаких налоговых последствий ни для одной, ни для другой из принимающих участие в сделке сторон.
Сроки
Сроки оформления кредитов без начисления процентов сотрудникам предприятий оговариваются непосредственно между сторонами при составлении кредитного договора. Как правило, подобные займы выдаются на сроки до пяти лет максимально.
Возможно продление сроков действующих кредитных соглашений, если получатель кредита выражает такое намерение, а податель ссуды не возражает.
Выплаты
Выплаты по кредитам работникам предприятий осуществляются одним из следующих вариантов:
- наличными деньгами после окончания срока выдачи ссуды;
- наличными по составленному графику погашения долга по ссуде;
- безналичными переводами средств с карты получателя;
- переводами денег с банковского счёта заёмщика в любом из банков страны.
Преимущества и недостатки
Как и все кредиты рассматриваемые займы выделяются определёнными положительными и негативными аспектами.
Среди их плюсов следует отметить:
- Простая процедура оформления кредита.
- Разнообразие вариантов погашения долгов по ссудам.
- Отсутствие ставок по займам.
- Возможность увеличить сроки кредитования при подобной надобности.
Реальность получения средств на предприятии на различные насущные потребности.
- Привлечение поручителей при возникновении такой надобности.
Минусы подобного кредитования:
- Необходимость иметь стаж работы на предприятии не менее определённого срока.
- Требования руководства в предоставлении отчёта о целевом расходовании кредитных средств.
- Обязательность погашения долга по кредиту точно в срок.
- Возможные трения с руководством при возникновении сложностей с погашением кредитного долга.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник