1 апреля 2015
853
на чем экономили Налог на прибыль организаций
ключевая ошибка Займы были оформлены от фирм-однодневок. Компания не позаботилась о подтверждении достоверности существования долгов
Описание схемы. Компания в течение трех лет получала займы от нескольких фирм. При этом данные средства не возвращались, проценты по займам не уплачивались. В постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от31.07.14 №Ф05-8154/2014 упомянуто, что источником денежных средств по данным займам являются взаимозависимые с компанией общества. Очевидно, что в данном случае использовалась схема рефинансирования через договоры займа (см. схему). Для подтверждения реальности обязательств были оформлены соглашения о передаче долгов третьему лицу.
Схема с рефинансированием через займы
Но доказывать саму схему налоговый орган не стал. Вместо этого он доказал, что цессии не было. А значит, долги остались у компании перед первоначальными кредиторами — заимодавцами. Но по некоторым из договоров истек срок исковой давности. В двух случаях заимодавцы были исключены из ЕГРЮЛ, в связи с чем проверяющие и суд признали задолженности перед этими фирмами нереальными ко взысканию. И на основании этого спорные суммы включили в состав внереализационных доходов в соответствии пунктом 18 статьи 250 НК РФ.
Как раскрыли схему. Налоговый орган запросил данные о заимодавцах и выяснил, что все они обладают признаками фирм-однодневок. В ходе проверки инспекторы опросили лиц, значащихся по данным ЕГРЮЛ учредителями и руководителями обществ-кредиторов. Все кроме одного отрицали участие в их хозяйственной деятельности, заявили, что они не подписывали никаких договоров с компанией и не выдавали доверенностей на подписание таких договоров.
Налоговый орган инициировал почерковедческие экспертизы, которые подтвердили эти показания. Оказалось, что на договорах подписи выполнены не теми лицами, которые указаны. В отношении руководителя еще одного заимодавца в связи с неявкой и неустановлением местонахождения налоговиками пришлось направить запрос на розыск в территориальный отдел по налоговым преступлениям УВД. Естественно, в суде это не добавило доверия к показаниям компании.
В бухгалтерской отчетности кредиторов выдача спорных займов не была отражена. К тому же все фирмы-однодневки представляли налоговую отчетность очень недолго — в периодах выдачи займов. А потом о своем существовании налоговым органам не напоминали, по сути, эти фирмы просто бросили. Две из фирм-однодневок на этом основании даже были исключены из ЕГРЮЛ.
Соответственно, на дату истечения срока исковой давности по займам перед формально существующими кредиторами и на дату исключения двух кредиторов из ЕГРЮЛ компании доначислили внереализацонные доходы. Стоит отметить, что она попыталась воспротивиться этому. Представила соглашение об уступке права требования первоначальными кредиторами новому кредитору (п. 1, 3 ст. 382 ГК РФ). И бухгалтер даже подтвердил на допросе, что займы теперь придется возвращать другой компании. Однако руководитель нового кредитора отказался от сделок и не признал факт наличия спорных обязательств.
На этапе кассационного рассмотрения компания сделала еще одну аналогичную попытку — представила суду двух новых цессионариев, иностранные фирмы. Но суд отклонил доводы о новой уступке. Во-первых, компания заявила о них только на кассации, почему-то не вспомнив ни во время проверки, ни во время разбирательств по делу на предыдущих инстанциях. А во-вторых, эти данные противоречили показаниям бухгалтера и предыдущим доказательствам, которые были приведены в суде.
Итогом стало включение всей суммы задолженности в состав внереализационных доходов за два года. Часть доначислений пришлась на заявленный компанией убыток. Сумма недоимки составила более 77,8 млн рублей, компании доначислены пени в размере 12,3 млн рублей и штраф около 15,6 млн рублей.
Источник
Финансирование бизнеса »
Кредит на фирму: условия, варианты получения »
Взять кредит на фирму-однодневку хотели бы многие. Подобная схема отркывает множество возможностей как для «черных» схем, так и для эффективного финансирования другого бизнеса.
Дают ли кредиты фирмам-однодневкам?
Прежде всего, нужно уяснить, что путь традиционного банковского кредитования для подбных организаций закрыт. Практически никогда серьезные коммерческие банки не пойдут на предоставление займа для фирмы с нуля.
Подробнее о традиционных требованях финансовых организаций к заемщику см. в статье «условия получения кредитов для малого бизнеса».
Так вот, помимо определенного срока существования (больше 6 — 12 месяцев), требуется также ведение реальной деятельности: обороты, налоговая отчетность и так далее.
Нужно понимать, что в банках сидят не дураки и решение по каждой крупной ссуде принимается целым комитетом.
Разумеется, из этого правила есть исключения. А именно, заявку вашей недавно созданной компании могут удовлетворить, если:
- Этот новый бизнес не является для вас первым, вы уже создали другую организацию, которая выглядит вполне респектабельно.
- Вы имеете достаточно длительную историю обслуживания в конкретном банке, он вам доверяет.
- Вы попадаете (по довольно жестким условиям) в ту или иную программу по финансированию начинающих, такую, как Бизнес-Старт от Сбербанка.
Что делать, если все три варианта не актуальны?
Другие варианты получения денег
Итак, чтобы увеличить шансы, нужно забыть о классическом банковском кредите и обратиться к другим участникам рынка. Сразу отметим, что и здесь шанс невелик.
Небанковские организации
Это центры микрофинансирования предпринимателей, кредитные кооперативы, НКО, ломбарды. Для всех их, за исключением кооперативов, характерны высокий процент одобрения заявок (что хорошо) и высокая процентная ставка (что менее приятно).
См. также отдельный материал «небанковское кредитование».
Частные лица
Этот вариант — одновременно очень прост, и очень неоднозначен. Люди могут дать в долг «под идею», все зависит от человека и его намерений. Следует помнить, что в РФ, как и в других странах действует законодательство против мошенничества. И заем на несуществующий бизнес вполне может квалифицироваться судом именно как мошенничество.
Государственные фонды поддержки
Этот способ представляется наиболее реальным. Те сравнительно небольшие деньги, что доходят до предпринимателей, во многом выдаются именно начинающим, открывшим свое ООО пару недель назад. Многие крупные компании даже имеют специальные отделы, которые создают недолговечные организации специально для участия в государственных конкурсах и раздаче грантов.
Подробно о видах субсидий.
Напоследок заметим, что любые манипуляции с однодневками — довольно рискованное и сложное дело. И, видимо, будет становиться все более сложным. По крайней мере, пока именно такова тенденция развития российского законодательства. Так, в июле 2013 года В.В. Путин подписал закон, который вносит изменения в ряд нормативных актов. Следствиями этого закона становится более полный контроль налоговой над банковскими операциями и ужесточение ответственности владельцев фирм по обязательствам принадлежащих им юридических лиц.
Источник
Быстрые деньги – большие проблемы. Незначительный займ у фирм-однодневок, выдающих кредиты, может обернуться финансовой кабалой. В этом уже убедилась жительница Джанкоя. Женщина оформила кредит у частного лица по объявлению в газете, уплатив при этом первоначальный взнос и услуги псевдоадвоката. В итоге и кредит не получила, и собственных денег лишилась. Куда обращаться и кто может защитить права заёмщика?
Взять кредит за 15 минут без справок о доходах и поручителей можно в любом городе нашей страны. Яркая реклама, заманчивое предложение — за несколько минут решить финансовые проблемы — уверенно влияют на сознание доверчивых граждан. И если банки по каким-то причинам в кредитовании отказывают, то «быстрые деньги» — другое дело. На такую уловку попалась и 67-летняя жительница Джанкоя. Людмила Васильевна увидела в газете объявление о займах под 20% годовых. Женщине требовалось 150 тысяч.
Счастливая женщина поехала в Симферополь. Но даже поездка в столицу, где и находится фирма, стала ударом по ее кошельку. Там потребовали 6 тысяч 700 рублей – как первоначальный взнос. Плюс — 10 тысяч адвокату, якобы за оформление в банке необходимых документов.
Людмила Марова рассказывает: — Приехала я, заплатила 6700 рублей в кассу, и 10 тысяч они взяли. Это, говорят, мы даем адвокату. Она меня посылает к центральному рынку, к РНКБ банку – идите в банк, и там, говорит, вам перезвонят и вы получите в банке деньги. Я приехала в банк к половине двенадцатого, просидела в банке до половины шестого, она мне звонит, говорит, там уже другой телефон, я начинаю звонить – сейчас подъедем, сейчас подъедем.
Не подъехали. Просили подождать ещё. В итоге женщина заняла 150 тысяч у подруги, пообещала вернуть, как только получит обещанный кредит. Ни займа, ни тем более потраченных на услуги псведоадвоката денег, ни первоначальный взнос Людмиле не вернули. Зато, по словам женщины, ей регулярно угрожают.
Бесконечные звонки кредиторам результата не дают. Женщину либо кормят очередными «завтраками», либо вовсе отключают телефон.
Из-за постоянных стрессов у Людмилы Васильевны ухудшилось здоровье. Практически вся пенсия уходит на лекарства. Женщина в долгах, как в шелках. При этом обращения в милицию и прокуратуру результата не принесли. Ответа от правоохранительных органов до сих пор не было.
Отказать в выдаче денег микрофинансовая организация может – поясняет юрист Антон Миркин. Кредитные истории – его профиль. А вот взимать внушительные суммы за дополнительные услуги – нет. Все это прописано в Федеральном Законе «О потребительском кредите»: — Рассмотрение вопроса о потребительском кредите осуществляется бесплатно. Предоставление документов об условиях кредитного договора, о формулярах и иных условиях также осуществляется бесплатно, либо за плату, не превышающую изготовление таких документов. Например, напечатали на трех листах формуляр договора. Три листа стоят столько-то, распечатать на принтере стоит, я условно говорю, 10 рублей. Но никак не 10 тысяч рублей за составление какого-то кредитного договора. Я полагаю, что это должно стать предметом проверки Центробанка России, как контролирующего органа.
При этом юрист отметил, Конституционный суд России еще в 1999году в постановлении указал: заемщик – слабая сторона, поэтому может рассчитывать на большую защиту Фемиды. Поэтому в спорах с банками и микрофинансовыми организациями нужно руководствоваться и этим принципом. И как бы банально это ни звучало – юристы призывают внимательно читать условия договора и по возможности консультироваться с независимыми специалистами.
Екатерина Сабинина, Евгения Довжик, Денис Тищенко, Дмитрий Лалетин, «Новости 24».
Источник
Термин «фирма-однодневка» чаще всего используется контролерами при проведении налоговых проверок.
Фирмы-однодневки называются таковыми потому, что, как правило, их используют в течение короткого срока и закрывают или бросают.
В Налоговом кодексе не содержится определения фирмы-однодневки.
Специалисты ФНС России разъясняют, что под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.
Фирма-однодневка — организация, которая сама не платит положенные налоги и при этом предоставляет возможность получения вычетов, расходов своим клиентам.
Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации.
Признаки фирмы — однодневки
Перечень признаков, характерных для фирм-однодневок, следующий:
адрес регистрации — массовый (по которому зарегистрировано более 10 налогоплательщиков);
фирма зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью;
фирма не находится по своему юридическому адресу;
фирма имеет определенное наименование (обычно это распространенное слово без привязки к сфере деятельности и месту нахождения организации);
фирма не имеет собственных основных средств и складских помещений;
фирма имеет счета в одном банке с контрагентами;
должностные лица фирмы не имеют отношения к ее деятельности;
фирма не платит налоги (или перечисляет минимальные платежи);
фирма не сдает в налоговую инспекцию отчетность (или сдает нулевую отчетность).
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, надо исследовать следующие признаки:
отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);
отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «фирмы-однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.
Как работает фирма однодневка
Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.
При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки», которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.
Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.
Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.
Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.
Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.
Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.
После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.
Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.
Негативные последствия заключения договора с «фирмой-однодневкой»
Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды:
включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты по договору с фирмой- -однодневкой;
отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой.
При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано незаконным действием.
При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-однодневкой, будут доначислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени.
Проверка контрагента
При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой-однодневкой.
Для этого надо сделать следующее.
Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне:
устав организации;
свидетельство о государственной регистрации организации;
свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
решение об избрании (назначении) руководителя организации;
лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов);
бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос).
Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Фирма-однодневка: подробности для бухгалтера
- Фирмы-однодневки: как выявить опасного контрагента?
… избежать контакта с ней.
С фирмой-однодневкой рискует столкнуться практически любая компания … контакта с ней.
Что такое фирма-однодневка
Несмотря на распространенность данного явления … российском законодательстве нет общего определения фирмы-однодневки. Однако его можно выделить через … добросовестной компании избежать контакта с фирмами-однодневками
Практикующие юристы рекомендуют компаниям предварительно … нужно проверить, когда была зарегистрирована фирма (однодневки, как следует из названия, долго … - Креатив в действии или чем грозит реализация товара через фирму-«однодневку»
… при наличии у поставщика признаков «фирмы-однодневки» в правомерности вычетов по НДС … , что фактически поставки от налогоплательщика фирмам-«однодневкам» не было: нефтепродукты физически никуда … наличии у контрагента всех признаков «фирмы-однодневки»
7
.
4) Полнота исполнения покупателем … , налоги были начислены как поставщику «фирмы-однодневки», так и конечному покупателю
9 … избегать взаимодействий с фиктивными контрагентами («фирмами-однодневками»). То есть надо проявлять осмотрительность … - Необоснованная налоговая выгода
… реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки)
Использование судебной практики, отрицающей применение … налоговой выгоды
– контрагент налогоплательщика является фирмой-однодневкой или аффилированной организацией, данный факт … организаций, относящихся к группе риска (фирмы-однодневки, аффилированные организации), необходимо провести комплекс … месту возможного нахождения первичной документации фирмы-однодневки; полученные результаты оперативно-розыскных мероприятий … - Допросы в налоговой проверке: особенности проведения и признание компании однодневкой
… допроса
«Записать в фирмы однодневки» могут в следующих случаях.
Фирмы-однодневки часто используются для … не говорит, что компания является фирмой-однодневкой. Одним из широко используемых видов … о признаках нестабильной работы и фирме-однодневке.
Изменение места нахождения организации является … , если рассматриваются его связи с фирмами однодневками.
Например, в ходе проверки исследуются … - Что грозит за обналичивание денег?
… в наличную форму, обращается к фирмам-однодневкам. Эти фирмы-однодневки формально, на бумаге, оказывают … фирм-однодневок денежных средств. Затем фирмы-однодневки негласно передают перечисленные суммы в … вычету, в то время как фирма-однодневка, являющаяся завершающим звеном в цепи … должны иметь юридическое отношение к фирмам-однодневкам и быть связаны с ними …
- Оптимизация налогов или преступление?
… взносов). Осуществление платежей в пользу фирмы-однодневки расценивается налоговыми органами как доказательство … . Иными словами, налоговые органы выявляют фирму-однодневку или компанию, имеющую ее признаки … пор существенно не изменялся.
Под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, не обладающее … быть предъявлены претензии. Размытость понятия фирмы-однодневки, тончайшая грань между посредником и … - Основные критерии проверки по НДС
… подготовиться к требованию.
Сделки с фирмами-однодневками
На семинаре по налоговым проверкам … - Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака
…
Скомпрометировавшие себя номинальные руководители в фирмах-однодневках обычно меняются перед отчетностью, именно … . Компания неверно нумерует уточненные декларации
Фирмы-однодневки часто уточняют свои налоговые обязательства … - Обоснуй свою выгоду или как оценить шансы на выигрыш в суде
… поставщик или исполнитель обладает признаками фирмы однодневки.
В последнее время количество дел … поставщик или исполнитель обладает признаками фирмы однодневки.
Примечание.
Контрагентами 2 и 3 … - Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
… расходов путем оформления сделок с фирмами-однодневками (документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение … суммы НДС по взаимоотношениям с фирмами-однодневками, приняты к вычету суммы НДС … необоснованных затрат по сделкам с фирмами-однодневками
п. 2.1 ст. 346 … - Как налоговики ищут жертв для выездных проверок
… займы или подотчет директора, или фирма-однодневка, через которую деньги и обналичиваются … аналитики: однозначно видны схемы с фирмами-однодневками и да, налоговики контролируют доходы … налоговой выгоды. И связь с фирмой однодневкой – самый простой и понятный факт …
- Основания для выездной налоговой проверки
… можете столкнуться с работой с фирмами-однодневками. ФНС обязала нас проверять своего … время выяснилось, что это были фирмы-однодневки, которые со своих оказанных услуг …
- ФНС не будет аннулировать налоговые декларации
… (адвокатов) — то это верный признак фирмы-однодневки. Вот так и никак иначе … предчувствие, что борьба ФНС с фирмами-однодневками и неплательщиками НДС будет продолжаться …
- Реальность и точка: судам плевать на «серые» признаки
… том, что она имеет признаки «фирмы-однодневки» указанные ресурсы не содержали. Кроме … . У контрагента отсутствуют объективные признаки «фирмы-однодневки», проверка которых была доступна для …
- Что изменится в администрировании НДС и налога на прибыль в 2018 году?
… экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки). Использование подставных лиц (фирмы-однодневки) происходит, как правило … имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает …
Источник