Источник
Как правильно выдать займ из кассы организации наличными?
Для этого нужно учесть 3 аспекта:
- источник поступления наличных в кассу
- лимит расчета наличными
- применение ККТ
Разберем эти моменты.
Источник наличных в кассе
для выдачи / возврата займа разрешено использовать
только наличные, поступившие в кассу С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА
(п. 4 Указания Центробанка N 3073-У).
Чтобы выдать займ из наличной выручки от продажи товаров, работ, услуг, сначала придется сдать ее в банк, затем снять нужную сумму наличных с расчетного счета. И только после этого выдать займ из кассы.
Лимит расчетов наличными
Лимит наличных расчетов установлен п. 6 Указания Центробанка N 3073-У.
Штраф за превышение лимита наличных расчетов = 40 000 — 50 000 руб. на организацию (ч. 1 ст. 15.1 КоАП)
Срок давности 2 месяца с момента расчета.
Обязательность применения ККТ (онлайн-кассы)
Выдача займа из кассы наличными — основание для применения ККТ.
- С 1 июля 2019 нужно использовать ККТ при выдаче/возврате наличными займа, предоставленного для оплаты товаров (работ, услуг).
- при получении денег в счет погашения займа использовать ККТ обязательно с 3 июля 2018 года.
Критерий целевого назначения займа вызывает вопросы.
По последним разъяснениям Минфина при предоставлении и погашении займов не для оплаты товаров, работ, услуг (нецелевых займов) у организаций отсутствует обязанность применять ККТ. (Письмо Минфина России от 26 декабря 2018 г. № 01-02-03/03-94943).
Но по-прежнему без ответа остается вопрос — как налоговые органы будут квалифицировать выдачу займа, если договор не содержит условия о его целевом использовании, но в последствии этими деньгами были оплачены товары/работы/услуги. Формально, выдача такого займа без применения ККТ не противоречит закону: займ является целевым, только когда в договоре стороны указали условие использования займа на определенные цели (ст. 812 ГК РФ).
Ответственность за неприменение онлайн-кассы
Установлена административная ответственность (ч. 2 статьи 14.5 КоАП РФ):
за неприменение кассы — штраф в зависимости от суммы платежа, дисквалификация или административное приостановление деятельности:
на должностных лиц штраф в размере от ¼ до ½ от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.
на юридических лиц штраф в размере от ¾ до одного размера суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.
За повторное нарушение, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 миллион рублей и более:
- на должностных лиц: дисквалификация на срок от 1 до 2х лет,
- на юридических лиц и ИП: административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Источник
Может ли учредитель потратить деньги компании на личные нужды? Как обосновать заем учредителю и снизить налогооблагаемую базу? Как оформить договор займа учредителю, и провести кредит по бухгалтерии? Рассмотрим особенности этой процедуры, правила оформления, варианты процентного и беспроцентного займа.
Если вы учредитель ООО и хотите перевести деньги компании себе на карточку, просто так это сделать не получится. Нужно оформлять кредит. Закон разрешает выдавать заем учредителю и сотрудникам компании. Он может быть процентный или беспроцентный, от этого зависят сопутствующие вопросы, связанные с документами и налогообложением. Налоговики подозревают, что некоторые компании используют займы, чтобы снизить сумму налога и отказываются признавать выданные деньги кредитом. Наглядным примером служит Определение Верховного Суда РФ (N 310-ЭС19-3529 по делу N А09-1493/2018), по которому заем признали фиктивной операцией, а компанию привлекли к налоговому правонарушению.
Однако, несмотря на сложности, заем может стать неплохой альтернативой банковскому кредиту.
Читайте также: Как ИП снимать деньги с расчетного счета на личные нужды
Как правильно оформить договор займа
Чтобы не прослыть нарушителем, компания должна обосновывать расходы. Порядок оформления займа между ООО и учредителем прописан в ст.42 Гражданского кодекса РФ. Во время процедуры нужно учитывать, кому выдается займ — физлицу или юрлицу — и обязательно четко обозначить, процентный или беспроцентный заем выдает компания.
Договор составляют в письменной форме. Основные пункты, которые необходимо включить в документ:
- предмет договора;
- срок действия;
- сумма договора;
- цель предоставления займа;
- процентная ставка, если договор процентный.
Размеры сумм могут быть самыми разными, цели любыми, проценты можно отдавать каждый месяц или когда срок действия договора подходит к концу. В условиях договора можно прописать и штрафы за их невыполнение.
Читайте по теме: Договор займа денежных средств
Участник ООО может занимать средства только при согласовании с общим собранием (ст. 45 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998). Если тот, кто берет заем, является одновременно руководителем, желательно чтобы документ подписал бухгалтер. Для этого на бухгалтера выписывают доверенность.
Для выдачи займа учредителю необходимо подготовить пакет документов:
- договор;
- протокол общего собрания;
- график выдачи заемных средств;
- график погашения займа;
- график погашения процентов.
Договор подписывается обеими сторонами и скрепляется печатью. Деньги передают заемщику наличным либо безналичным способом. Вместо денег, занять у своего ООО учредитель может имущество, имущественный заем возвращают также имуществом. Для этого оформляют накладную.
Скачать образец договора займа
Как оформить беспроцентного займа учредителю
Разберемся с особенностями процентного и беспроцентного займа учредителю. Беспроцентный заем выгоднее, с финансовой точки зрения. Однако учредителю-заемщику придется каждый месяц платить НДФЛ — 35% от суммы неуплаченных процентов. Размер процентов зависит от ставки рефинансирования.
Например, учредитель занял у общества 500 000 рублей на год. Текущая ставка рефинансирования — 6,5% (действует с 28 октября 2019 года). Налог считают по формуле:
Сумма займа × 2/3 ставки рефинансирования × 35% = Сумма налога
Значит, учредитель должен выплатить: 500 000 × 4,33% × 35% = 7577,5 ₽
Чтобы снизить налоговое бремя, в договоре займа прописывают проценты, размер которых чуть выше 2/3 ставки рефинансирования. НДФЛ фирма удерживает из дивидендов учредителя или его зарплаты. Если дивиденды не начислены, а зарплату он не получает — фирма пишет в ФНС, что не может удержать налог с заемщика. В инспекцию предоставляют форму 2-НДФЛ до 1 марта года, который следует после отчетного. В этом случае учредитель сам несет ответственность за уплату налога. Если собственник тратит заемные деньги на жилье, платить налоги с беспроцентного займа не нужно (согласно п. 1 ст. 212 НК РФ).
Важно! Если заемные деньги передаются и возвращаются наличными, не нужно использовать ККТ. Деньги от заемщика оформляются приходно-кассовым ордером с квитанцией для физлица.
Как посчитать налоги с процентного займа учредителю
Если оформлен процентный заем учредителю, НДФЛ платить не нужно. Однако компания обязана уплатить налог на прибыль, то есть на сумму уплаченных процентов.
Процентную ставку можно установить любую, но меньше 2/3 ставки рефинансирования, то есть 4,33% годовых и более.
Если учредитель получил заем от ООО на УСН, вместо налога на прибыль компания уплачивает единый налог в 6% или 15%, в зависимости от выбранного режима. Платить единый налог нужно по факту поступления процентов на счет компании.
Заем учредителю: пример бухгалтерских проводок
При выдаче займа учредителю в бухгалтерии все будет отражено на счете 73, если учредитель одновременно директор или занимает какую-нибудь иную должность. Если же учредитель не является сотрудником компании, заем отразится в проводках на счете 76. В последнее время многие компании отказываются от штатного бухгалтера и передают финансы на аутсорс. Услуги по ведению бухгалтерии на аутсорсинге в среднем обойдутся вам в 7000 рублей в месяц. Как это работает на примере «Главбух Ассистент»: вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис. Дальше ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Узнать, во сколько услуга обойдется именно вашей компании, можно здесь.
Проводки займа учредителю от ООО:
Как ООО взыскать кредит
Если учредитель не вернул деньги, ООО вправе взыскать неуплаченный долг. Сначала учредителю отправляют письменную претензию с требованием об уплате. Если долг не уплачен, компания может взыскать его через суд.
Налоговые последствия займа
Подытожим информацию по налогам.
- Налогообложение займа учредителю контролируется статьей 250 НК РФ. В ней говорится, что проценты, которые фирма получает по договору займа, считаются внереализационными доходами. Соответственно с них нужно платить налоги, независимо от того, как по факту учредитель проценты переводит. Если компания применяет ОСНО, налог на прибыль составит 20%. Если работает по упрощенке — 6 или 15%. При этом налоги фирма на УСН уплачивает по факту прихода процентов от учредителя на счет.
- Если заем беспроцентный, заемщик платит НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды в виде неуплаченных процентов.
- Бывает такое, что учредители вообще не хотят возвращать заемные деньги компании, не говоря уже о процентах. Каковы налоговые последствия такого поведения? Через три года — срока исковой давности — долг переводится в разряд безнадежных и одновременно становится доходом учредителя, с которого он обязан выплатить налог. Размер дохода равен сумме займа, и из него вычтут НДФЛ в размере 13%. Эти проценты бухгалтерия удерживает из тех денег, которые учредитель получает от компании, например, с дивидендов или зарплаты. Если у учредителя нет доходов, информацию о задолженности компания передает в налоговую.
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
Источник
23.04.2014 в Минюсте прошло регистрацию (№ 32079) Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание ЦБ РФ от 07.10.2013), устанавливающее правила обращения с наличными денежными средствами для организаций и индивидуальных предпринимателей. (Отметим сразу: рассматриваемое положение не распространяется на расчеты между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, на банковские операции, а также на платежи, осуществляемые в соответствии с таможенным и налоговым законодательством.)
Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 заменило собой привычное нам Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее – Указание ЦБ РФ от 20.06.2007).
Что нужно учесть в связи с этим? Каковы различия между названными документами? Ответы в нашей статье.
Выдаем деньги из кассы
Поступившую в кассу наличку (в виде выручки, полученных страховых премий) расходовать можно, но только на определенные цели. В числе таких целей Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 называет:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдачу наличных денег работникам под отчет;
- возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).
Надо отметить, что отличий от прежнего (установленного Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007) списка целей расходования «кассовой выручки» не столь уж и много (если не считать части, касающейся платежных агентов). Например, иначе (конкретнее) сформулированы разрешенные выплаты работникам (в прежнем документе это звучало так: «иные выплаты работникам», «стипендии, командировочные расходы»). Но не окажется ли эта конкретика неблагоприятной для организации? Предположим, командированное лицо потратило личные (а не подотчетные) средства. Можно ли их компенсировать из выручки, полученной в кассу? Вопрос…
Пример 1
Учредитель передал организации беспроцентный заем. Денежные средства были использованы на выдачу заработной платы сотрудникам. Нарушена ли кассовая дисциплина в таком случае?
Да, нарушена. В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013, с одной стороны, не запрещены выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера. Но, с другой стороны, речь идет о денежных средствах за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы (выручке) либо полученных страховых премиях. Иных источников поступления наличных денег, которые можно тратить минуя банковский счет, не предусмотрено.
Таким образом, полученные от учредителя средства сначала нужно сдать в банк, лишь потом снять и направить на выплату заработной платы сотрудникам.
Стоит, правда, отметить, что какой-либо ответственности за расходование беспроцентного займа на выдачу заработной платы без предварительного внесения средств на банковский счет в настоящее время не установлено.
А вообще все, что касается использования средств из кассы в финансовых операциях (таких как выдача и возврат займов, уплата процентов), как и прежде, под запретом.
Пример 2
Выручку, полученную за оказанные услуги наличными средствами, организация выдает из кассы на погашение займа, предоставленного организации учредителем. Нарушает ли она в этом случае кассовую дисциплину?
Да, нарушает, поскольку в перечне целей, на которые могут быть потрачены деньги из кассы, гашение займа не названо.
Более того, согласно п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 наличные расчеты с физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются из наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
К сведению: если организация направила на погашение займа наличную выручку и этот факт будет обнаружен контролирующими органами в течение последующих двух месяцев, организацию (и ее должностное лицо) могут оштрафовать за несоблюдение порядка хранения свободных (сверхлимитных) наличных денег. Сумма административного штрафа на должностных лиц варьируется от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.
Ограничения на расход наличной выручки обозначены и для других операций. В пункте 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013, в частности, отмечено: наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. (Заметим, ранее действовавшие правила наличных расчетов подобного запрета на использование наличной выручки не содержали.)
Пример 3
Покупатель вернул товар, который был оплачен посредством банковской карты. Будет ли выдача покупателю наличных денег из кассы нарушением кассовой дисциплины?
Да, будет, поскольку в перечень целей, на которые можно тратить наличные средства, не входит выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по банковской карте. (Ситуация изменилась бы, если возвращенный покупателем товар был оплачен наличными.)
Кстати, эта позиция была озвучена ЦБ РФ и ранее (см. Официальное разъяснение от 28.09.2009 № 34-ОР).
Таким образом, если покупатель ранее расплатился картой за товар, при его возврате деньги также следует вернуть на банковский счет покупателя.
Соблюдаем лимиты расчетов
Предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора тот же, что и прежде, – 100 000 руб. (в валюте РФ либо иностранной валюте, эквивалентной 100 000 руб. по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов).
Причем если ранее (в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007) было отмечено, что данное ограничение действует при расчетах между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между коммерсантами при осуществлении ими расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, то теперь (п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013) такого перечисления нет, ведь названные лица в рассматриваемом положении подпадают под понятие «участники наличных расчетов».
А вот требования к этим расчетам конкретизированы. Так, наличные расчеты производятся с учетом установленного лимита при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
Впрочем, такое правило хоть и не было прописано ранее, в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007, но следовало из других документов, его уточняющих. Письмом ЦБ РФ от 04.12.2007 № 190-Т, в частности, разъяснено: каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), правилами не установлено, значение (для признания нарушения) имеет только сумма расчета в рамках одного договора.
В Официальном разъяснении ЦБ РФ от 28.09.2009 № 34-ОР отмечено: поскольку в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 используется категория «в рамках одного договора», запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 000 руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
Таким образом, как ранее, так и теперь наличные платежи по одному договору между одними и теми же лицами налоговики (в целях проверки кассовой дисциплины) суммируют, даже если они производятся в разные дни и их разделяет продолжительный период времени. Если же общая сумма наличных платежей по конкретному договору превысила 100 000 руб., участников наличных расчетов могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Пример 4
Индивидуальный предприниматель платит за аренду помещения, предоставленного другим коммерсантом, наличными средствами в сумме 15 000 руб. (без НДС) в месяц. Срок действия договора аренды составляет 11 месяцев. Нарушается ли в данном случае кассовая дисциплина?
Да, нарушается, поскольку наличные платежи идут в рамках одного договора и их итоговая сумма составляет 165 000 руб. (15 000 руб. × 11 мес.), что больше установленного лимита расчетов.
Нарушение данного порядка (в случае обнаружения контролерами) ведет к наложению штрафа по ст. 15.1 КоАП РФ. Причем (судя по судебным примерам) административное взыскание может быть наложено как на лицо, вносившее денежные средства, так и на лицо, их принимающее.
К сведению: стоит отметить, довольно старые разъяснения официальных органов, данные относительно порядка, действовавшего до Указания ЦБ РФ от 20.06.2007, свидетельствовали о том, что меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применялись в одностороннем порядке к лицу, производящему платеж в адрес другого лица (письма ЦБ РФ от 24.11.1994 № 14-4/308, УМНС по г. Москве от 30.12.2002 № 29-12/64034). Других (более свежих) посланий на этот счет не было.
В Указании ЦБ РФ от07.10.2013 (п. 2 и 6)обозначены цели безлимитного расходованияпоступивших в кассу наличных денег:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплаты на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- выдача средств работникам под отчет.
Пример 5
Организация рассчитывается с физическим лицом за предоставленную им услугу. Действует ли в этом случае лимит наличных расчетов?
Нет, не действует, что следует из п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013. Действующий лимит распространяется на расчеты между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями. Если же организация или индивидуальный предприниматель рассчитываются с «физиком», данный лимит соблюдать не нужно.
Только для коммерсантов
В отношении индивидуальных предпринимателей расширен перечень целей, на которые можно расходовать поступившую в их кассы наличность. В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 предусмотрена возможность тратить наличную выручку, поступившую в кассу индивидуального предпринимателя, на свои личные (потребительские) нужды без каких-либо ограничений. Впрочем, согласно нормам гражданского законодательства (ч. 1 ст. 861 ГК РФ) это не было запрещено и ранее, однако в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 такая возможность не была прописана.
- Текст документа и комментарий эксперта опубликованы в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 11, 2014.
- См. пункт 3 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013.
- Часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
- Пункт 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П, а также ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
- См. постановления ФАС ВВО от 30.11.2010 № А28-2959/2010, от 27.07.2010 № А28-1778/2010, ФАС ЦО от 05.12.2007 № А62-3931/2007, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2011 № 18АП-2577/2011 по делу № А47-9689/2010 и др.
- Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы.
Источник