Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник
Об условиях по предоставлению юр.лицом на УСН беспроцентных займов другим юр.лицам; О возможных налоговых последствиях — читайте в статье.
Вопрос: Подскажите, пожалуйста: какие последствия в т.ч налоговые могут быть при выдаче беспроцентных займов одним юридическим лицом (деятельность общепит, схема НО доход минус расход) другому юр.лицу, есть ли ограничения по количеству займов либо контрагентов, какая минимальная ставка процента у процентного займа допустима?
Ответ: По вопросу выдачи займа и минимальному размеру процентов
Заем можно выдать в любом размере и на любой срок.
Размер процентов по займу можно установить:
– в размере фиксированной ставки в процентах годовых;
– с применением ставки в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий.
При выборе второго варианта в договоре можно прописать условия, при которых размер ставки будет меняться (п. 2 ст. 809 ГК).
Еще читайте: производственный календарь 2020 pdf
Если заем беспроцентный, то это условие обязательно пропишите в договоре (ст. 809 ГК). Подробнее об этом см.: Как оформить выдачу займа.
Если организация заключила 2 и более сделок в году по выдаче займов, безопаснее добавить новый ОКВЭД. Налоговый кодекс под систематичностью понимает «два раза и более в течение календарного года» (абз. 3 п. 3 ст. 120 НК).
Ведение организацией вида деятельности, код которой не указан в ЕГРЮЛ без своевременного уведомления налоговой, грозит привлечением к административной ответственности в размере 5000 руб. или объявлением предупреждения (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Поэтому во, избежание рисков, добавьте новый ОКВЭД в ЕГРЮЛ
Для этого подайте заявление по форме № Р14001. По закону это нужно сделать в течение трех рабочих дней с момента начала ведения новой деятельности (п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ). См. Как внести изменения в сведения об ООО, содержащиеся в ЕГРЮЛ.
Если сделка по выдаче займа носит разовый характер, добавлять новый ОКВЭД не нужно, ведь организация не cобирается получать систематический доход от таких операций (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК).
Так же следует учитывать, что микрофинансовые организации не вправе применять УСН (подп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК). При этом микрофинансовой считается компания, которая выдает микрозаймы, а сведения о ней есть в государственном реестре микрофинансовых организаций (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона от 02.07. 2010 года № 151-ФЗ)
Деятельность по выдаче займов налоговики признают систематической, если компания заключает 100 и более договоров с разными физлицами лицами и (или) организациями, при этом компания ничего не производит, не торгует, а большую часть доходов составляют проценты по предоставленным займам. В этом случае вы рискуете потерять право на упрощенку.
По вопросу налогообложения при выдаче беспроцентного займа
На расчет единого налога деньги, выданные по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК).
Налоговые инспекторы не могут пересчитать базу по УСН на сумму недополученных процентов, даже если заем выдан взаимозависимому лицу.
С 1 января 2017 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, которые зарегистрированы или живут в России, – это неконтролируемые сделки (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Это значит, что подавать сведения о них в налоговую инспекцию теперь не обязательно, независимо от суммы сделок. Однако требование учитывать при расчете налогов доходы, которые компания могла бы получить, если бы заключила сделку с невзаимозависимым лицом, осталось в силе (п. 1 ст. 105.3 НК). И оно по-прежнему распространяется в том числе и на беспроцентные займы.
Основанием для проверки могут быть отдельные положения части второй НК РФ, которые обязывают организации применять рыночные цены при определении налоговой базы. При этом доначислены могут быть только те налоги, которые названы в пункте 4 статьи 105.3 НК РФ: НДС, НДПИ, налог на прибыль и НДФЛ. Поскольку единого налога при упрощенке в этом перечне нет, при занижении цены сделки пересчет налоговой базы у участника, применяющего упрощенку, не производится.
Таким образом, организации — заимодавцу не нужно увеличивать налоговую базу по УСН на сумму недополученных процентов. Аналогичный вывод есть в письме Минфина от 09.08.2013 № 03-01-18/32298.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://vip.1gl.ru/#/document/16/57014/tit2/
https://vip.1gl.ru/#/document/12/156366/
https://vip.1gl.ru/#/document/86/121489/
https://vip.1gl.ru/#/document/12/160644/
https://vip.1gl.ru/#/document/99/499040725/bssPhr1/
https://vip.1gl.ru/#/document/189/726639/e8fe9ad1-a9fc-48b4-8720-cc682ca5a66c/
Обоснование
1.Из рекомендации
Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет специальный налоговый режим
УСН
На расчет единого налога деньги (имущество), выданные по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это касается и сумм входного НДС со стоимости имущества, полученного назад по договору займа в натуральной форме (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если заем предоставлен под проценты, на сумму процентов, полученных от заемщика, увеличьте налогооблагаемую базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
2.Из рекомендации
Нужно ли при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход в виде неполученных процентов по беспроцентному займу. Организация предоставила беспроцентный заем взаимозависимому лицу
Нет, такого требования в Налоговом кодексе нет. Но инспекторы доначислят налог, если докажут, что организация получила необоснованную налоговую выгоду.
С 1 января 2017 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, которые зарегистрированы или живут в России, – это неконтролируемые сделки (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК). Это значит, что подавать сведения о них в налоговую инспекцию не обязательно, независимо от суммы сделок.
Однако в случаях, которые прямо названы в части 2 НК, инспекторы вправе сверять с рыночным уровнем цены по неконтролируемым сделкам. Для налога на прибыль эти случаи перечислены в статье 250 НК. Включать в налоговую базу сумму неполученных процентов по безвозмездным займам эта статья не обязывает. Кроме того, по неконтролируемым займам проценты признаются доходом исходя из фактической ставки. По беспроцентному займу фактическая ставка – 0 процентов. А значит, доход в виде процентов по такому долговому обязательству отсутствует в принципе.
Разъяснения по этому вопросу есть в письме ФНС от 15.02.2018 № СД-4-3/3027 и в пункте 2 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда от 16.02.2017. Подробнее см. Может ли налоговая инспекция в рамках выездной (камеральной) проверки проконтролировать правильность ценообразования по сделкам, которые не признаются контролируемыми, но совершены между взаимозависимыми лицами.
Внимание: налоговые инспекторы могут доначислить налог на прибыль, если докажут, что организация получила необоснованную налоговую выгоду. Например, оформила договор безвозмездного займа лишь затем, чтобы не платить налог на прибыль. В этом случае не имеет значения, что применение рыночных цен напрямую не предусмотрено Налоговым кодексом.
Свои действия инспекторы могут обосновать статьей 54.1 НК. Там сказано, что необоснованная налоговая выгода возникает, в частности, когда основной целью сделки является снижение налоговых обязательств. Кроме того, инспекторы могут сослаться на пункт 2 статьи 249 НК. Он требует определять выручку от реализации с учетом всех поступлений за реализованные товары или услуги и имущественные права. Проценты – это плата за имущественное право пользования деньгами (ст. 317.1 ГК). Поэтому, если инспекторы докажут, что организация скрыла доход в виде процентов, оформив договор безвозмездного займа, они доначислят налог, пени и штраф. Правомерность такого подхода подтверждает определение Верховного суда от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920.
3.Из рекомендации
Какие налоги проверяет ФНС в контролируемых сделках
В ходе специальных проверок налоговая служба проверяет правильность расчетов:
— налога на прибыль;
— НДС, если одна из сторон сделки либо не является плательщиком НДС, либо освобождена от уплаты НДС;
— НДПИ, если одна из сторон сделки платит налог по процентным ставкам;
— НДФЛ в части доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами (ст. 227 НК).
Об этом сказано в пункте 4 статьи 105.3 НК.
4.Из рекомендации
Признают ли контролируемыми сделки между двумя российскими взаимозависимыми организациями, одна из которых применяет упрощенку
Да, признают, если суммарный годовой доход по этим сделкам превышает установленные стоимостные ограничения.
По общему правилу сделки между двумя взаимозависимыми организациями, одна из которых освобождена от уплаты налога на прибыль, признаются контролируемыми, если годовой суммарный доход по таким сделкам превышает 60 млн руб. Это следует из положений подпункта 4 пункта 2 и пункта 3 статьи 105.14 НК. При этом под суммарным годовым доходом следует понимать доходы обоих контрагентов по всем сделкам, совершенным этими лицами друг с другом за год. Для организаций на упрощенке это возможно, если, к примеру, доход от реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимому контрагенту составит 50 млн руб., а стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у этого контрагента, – 20 млн руб. О таких сделках каждый из их участников обязан информировать налоговую службу (п. 1 ст. 105.16 НК).
В то же время если сумма доходов, полученных организацией на упрощенке, превысит лимит, то она потеряет право применять спецрежим и должна будет перейти на общую систему налогообложения. В этом случае оценивать контролируемость сделок нужно по другому критерию. Сделки между взаимозависимыми организациями – плательщиками налога на прибыль признают контролируемыми, если суммарный годовой доход по ним превышает 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК).
Имейте в виду: получив уведомление, инспекторы проверяют расчет налогов в контролируемых сделках и в конце могут доначислить налог на прибыль, НДС, НДПИ и НДФЛ. Поскольку единого налога при упрощенке в этом перечне нет, при занижении цены сделки пересчет налоговой базы у участника на упрощенке не производят.
5.Займы учредителям и работникам: учет и риски
Риски. Выданные займы = микрофинансовая деятельность
Ситуация. Вы постоянно выдаете займы директору или учредителям. При этом опасаетесь, не потеряет ли компания право на УСН из-за того, что инспекторы посчитают деятельность микрофинансовой.
Есть ли риск. Микрофинансовые организации не вправе применять упрощенную систему (подп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК). При этом микрофинансовой считается компания, которая выдает микрозаймы, а сведения о ней есть в государственном реестре микрофинансовых организаций (подп. 2 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ). Микрофинансовая организация вправе выдавать гражданину долговые обязательства на сумму не более 1 млн руб., а юридическому лицу или ИП — не более 5 млн руб. (подп. 8 п. 1 и подп. 2 п. 2 ст. 12 Закона № 151-ФЗ).
Недавно суд рассматривал спор между инспекцией и компанией, которая систематически выдавала займы физлицам. Компания была исключена из реестра микрофинансовых организаций. Но инспекция посчитала, что деятельность общества была связана с систематической выдачей микрозаймов. А значит, фирма не вправе применять УСН, поскольку ведет микрофинансовую деятельность. В итоге налоговики доначислили 20,6 млн руб., а суд их поддержал (определение Верховного суда от 31.01.2019 № 309-КГ18-24908 по делу № А76-803/2018).
Налоговики и суд признали деятельность систематической, поскольку организация за год заключала около 5 тыс. договоров займа. Основную часть доходов получала именно от займов, помимо этого, только сдавала имущество в аренду. И компания ничего не меняла в своей работе после того, как вышла из реестра микрофинансовых организаций.
Таким образом, деятельность по выдаче займов налоговики признают систематической, если компания заключает 100 и более договоров с разными физлицами, при этом компания ничего не производит, не торгует, а большую часть доходов составляют проценты по предоставленным займам. В этом случае вы рискуете потерять право на упрощенку.
Если компания раз в квартал или месяц выдает деньги в долг работникам или учредителям, риски потери права на УСН минимальны.
6.Журнал «Главбух», № 10, май 2018
Ответы на ваши вопросы про старый, новый и льготный ОКВЭД
Чем рискует компания, если не сообщит налоговикам о новом бизнесе
Компания сменила вид деятельности, но не добавила вовремя новый код ОКВЭД в ЕГРЮЛ. Налоговики оштрафуют?
Осторожно
Проверяющие оштрафуют директора до 10 000 руб., если не сообщить о новом бизнесе (ч. 4 ст. 14.25 КоАП).
Внесите актуальные данные в ЕГРЮЛ, чтобы избежать лишних вопросов от проверяющих. Так вы обезопасите себя и от подозрений контрагентов, которых может насторожить не тот код в реестре.
Организация обязана уведомлять инспекцию о том, что меняет вид деятельности (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Сдавайте уведомление по форме № Р14001. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней с момента, когда поменяли вид деятельности.
Если налоговики узнают, что компания не сообщила о новом бизнесе, то могут оштрафовать директора на 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП). А за то, что сведения сдали с опозданием, — на 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП). Проверяющие вправе выписать штраф в течение года со дня нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Источник
В чём суть проблемы
Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.
С точки зрения налогового законодательства сделки, которые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.
Как смотрят на это суды
При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.
Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником
Представим ситуацию. Организация предоставила своему участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на одинаковых условиях от нескольких компаний, которые контролировал, и не вернул ни одного из них. По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыночных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным доначислениям по всей деятельности учредителя.
Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ
Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.
Дело в том, что стороной договора займа выступал учредитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предпринимательской деятельности не использовал и не возвращал их займодавцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.
По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выданные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.
В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.
Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведением обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).
В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.
Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль
Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У заёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа. Суд переквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что привело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).
Сдать отчётность и сформировать платёжку по налогу на основе декларации бесплатно
Попробовать со своим сертификатом сейчас
Как снизить риски
Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?
Отказаться от займов на нерыночных условиях
Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.
Вернуть деньги по формальным займам
Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить риск переквалификации займа и налоговых доначислений.
Взвесить риски по беспроцентным займам
Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».
Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон. Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заключения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заключён, стоит изменить его условия и установить проценты. Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Эти меры значительно снизят риски переквалификации займов и налоговых доначислений.
Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.
Попробовать бесплатно
Не пропустите новые
публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Источник
