Новости и аналитика
Правовые консультации
Гражданское право
У организации есть дебиторская задолженность физического лица и есть кредиторская задолженность перед тем же лицом, но выступающим уже в качестве ИП.
Можно ли в таком случае сделать взаимозачет требований?
У организации есть дебиторская задолженность физического лица и есть кредиторская задолженность перед тем же лицом, но выступающим уже в качестве ИП.
Можно ли в таком случае сделать взаимозачет требований?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При отсутствии оснований, упомянутых в ст. 411 ГК РФ, упомянутые в вопросе требования могут быть полностью или частично прекращены зачетом.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ по общему правилу гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее также — ИП). Такая регистрация не приводит к возникновению нового субъекта права (таким субъектом остается одно и то же физическое лицо) и осуществляется только с целью подтверждения права физического лица на осуществление предпринимательской деятельности. Статус ИП не ограничивает правоспособность и дееспособность гражданина (ст. 18, ст. 21, ст. 22 ГК РФ).
Гражданин, независимо от того, зарегистрирован он в качестве ИП или нет, приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем (п. 1 ст. 19 ГК РФ) и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).
Таким образом, стороной обязательств, возникающих при осуществлении гражданином предпринимательской деятельности, и обязательств, возникающих из отношений, не связанных с предпринимательской деятельностью, является одно и то же физическое лицо.
Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Не допускается зачет требований, перечисленных в ст. 411 ГК РФ, а также в случаях, предусмотренных законом или договором. Зачет упомянутых в вопросе требований законом не запрещен. Поэтому, если иное не вытекает из условий указанных в вопросе договоров, возникшие из них денежные обязательства могут быть прекращены зачетом по инициативе любой стороны после наступления предусмотренных договорами сроков оплаты. Само по себе то обстоятельство, что в одном из этих договоров содержится указание на то, что гражданин зарегистрирован в качестве ИП, а во втором договоре такое указание отсутствует, на возможность проведения зачета не влияет.
Для зачета достаточно того, чтобы заявление одной стороны о зачете было получено другой стороной (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»). Чтобы обеспечить документальное подтверждение факта получения заявления о зачете контрагентом, это заявление следует передать контрагенту или его уполномоченному работнику под подпись, зарегистрировав его как входящую корреспонденцию, либо направить контрагенту заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Заявление о зачете должно быть оформлено письменно, путем составления документа, подписанного руководителем организации или иным лицом, уполномоченным на это уставом, доверенностью либо приказом (пп. 1 п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 160 ГК РФ). После получения контрагентом заявления о зачете соответствующие обязательства будут считаться прекращенными (полностью либо частично) с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65), то есть «задним числом». Если суммы задолженностей неодинаковы, то большее из обязательств прекращается частично. Обязанность уплатить оставшуюся «незачтенной» сумму сохраняется.
Дополнительно заключать какие-либо соглашения о зачете не требуется. Однако ничто не препятствует сторонам оформить зачет и путем подписания соответствующего двустороннего соглашения.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Существует физическое лицо, у которого организация брала заем под проценты. Срок займа — пять лет. В течение данного периода ни одной выплаты не было, но проценты начислялись исправно и принимались для расчета на прибыль. Параллельно данное физическое лицо является контрагентом организации как ИП. Физическое лицо в момент подписания договора займа уже имело статус ИП. В настоящее время физическое лицо применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. И в течение пяти лет данному ИП организация отгружала товар в долг. ООО должно физическому лицу пять млн. рублей (условно), и ИП должен ООО пять млн. рублей (условно). Можно ли произвести взаимозачет? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2018 г.);
— Энциклопедия решений. Заявление о зачете взаимных требований;
— Энциклопедия решений. Способы прекращения обязательств по оплате.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
Ответ прошел контроль качества
17 января 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
бухгновичок
спросила
5 сентября 2016 в 09:04
832 просмотра
Добрый день
Ранее задавала вопрос.
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=403120
Вроде все понятно.Но есть сомнения в правомерности данного взаимозачета.
Возможно ли все таки данный взамозачет.
Если займ брал сотрудник не зарегистрированный в качестве ИП
А зачет проводим уже между ИП и ООО . В аренду сдает офис организации сотрудник , но уже в качестве ИП .
Добрый день!
Цитата (бухгновичок):Ранее задавала вопрос.
Налогообложение по акту взаимозачета при УСН
Вроде все понятно.Но есть сомнения в правомерности данного взаимозачета.
Возможно ли все таки данный взамозачет.
Если займ брал сотрудник не зарегистрированный в качестве ИП
А зачет проводим уже между ИП и ООО . В аренду сдает офис организации сотрудник , но уже в качестве ИП
ИП = физическому лицу.
Все права и обязательства по договорам, заключенным ИП, приобретает физическое лицо.
ИП — это не отдельный субъект правоотношений, а лишь указание на то, что он имеет право заниматься предпринимательской деятельностью.
Поэтому взаимозачет вы проводите правомерно.
А вот налоговые последствия разные.
Собственно говоря, взаимозачет — взаимное, на одинаковую сумму, погашение встречных обязательств.
Как бы одновременная оплата друг другу.
Поэтому по займу физическому лицу считается, что он вернул заём и проценты.
А по аренде у ИП считается, что вы заплатили ему арендную плату.
Успехов!
Спасибо за ответ.
Налоговые последствия будут у Организации в части процентов по займу ( у него УСНО 6 %) .
а у ИП арендная плата ( УСНО 6 %)
Цитата (бухгновичок):Налоговые последствия будут у Организации в части процентов по займу ( у него УСНО 6 %) .
Заём Вы давали физическому лицу, поэтому УСН-6% здесь не при чем. И проценты платит он, а не Вы. Эти проценты попадут в Вашу налоговую базу, а не его.
Материальной выгоды (для НДФЛ) у него не будет, поскольку вы писали, что размер процентов 7,5%, а это больше, чем 7% (2/3 от 10,5%).
А вот с арендной платой да, ИП будет платить свои 6% в суммы взаимозачета.
Успехов!
Огромное спасибо! В нашем случае сумма не маленькая и взаимозачет будем проводить каждый квартал в течении года. И конечно, хотелось избежать как налоговых так и правовых рисков.Еще раз спасибо!!!
Источник
usonn
спросил
4 декабря 2013 в 17:42
2248 просмотров
Здравствуйте.Нужна консультация по следующему вопросу: можно произвести взаимозачет, если ООО получило без % займ от ИП, а ООО отгрузило товар ИП ? Заранее спасибо за любую информацию.
Здравствуйте!
В соответствии с п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Пунктом 1 ст. 810 ГК РФ установлено, что заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
Из указанного определения следует, что заемщик, получивший по договору займа деньги, обязан вернуть деньги, а при получении вещи, соответственно, вернуть такие же вещи. Иными словами, договор займа не допускает оплаты денежного долга товаром. В противном случае сделка будет признана ничтожной, так как представляет собой сделку купли-продажи.
Поэтому при передаче заимодавцу — индивидуальному предпринимателю товара сторонам необходимо заключить договор купли-продажи.
Отношения между покупателем и продавцом регулируются гл. 30 ГК РФ. В соответствии со ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
В договоре купли-продажи следует отразить порядок и сроки расчетов между покупателем и продавцом, которые, в частности, могут совпадать с датами погашения организацией займа перед индивидуальным предпринимателем.
Заключение между сторонами договора займа и договора купли-продажи приведет к возникновению взаимных требований. Индивидуальный предприниматель в этом случае является одновременно кредитором по договору займа и должником по договору купли-продажи товара.
В силу ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
ВАС РФ указывает, что под однородностью требований в контексте ст. 410 ГК РФ следует понимать однородность предмета предъявляемых к зачету требований, а не основания их возникновения.
Данная позиция закреплена в п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований». Так, задолженность по договору займа может быть зачтена в счет погашения требования по оплате товаров, отгруженных заимодавцу (выполненных работ, оказанных услуг).
Для проведения взаимозачета между сторонами оптимальным способом является оформление акта взаимозачета, подписанного индивидуальным предпринимателем и организацией.
Посмотрите, что у Вас прописано в договорах (займа и купли-продажи) в части наступления сроков платежа. Если уже имеют место быть — делайте зачет с оформлением акта взаимозачета.
Спасибо за ответ. Я еще уточню. Директор ООО и ИП одно и тоже лицо. Срок займа истек, а задолженность перед ООО образовалась в основном за аренду оборудования за несколько месяцев. В договоре прописана оплата аренды до 25 числа каждого месяца. Задолженность по товарам не значительная.
Добрый день!
Три пишем, семь на ум кладем… Описывать вопрос лучше сразу полностью: и Вы получите ответ по реальной ситуации, и отвечающему с большой долей вероятности не придется уточняться.
По сути ничего не меняется. Посмотрите, какая сумма арендной платы за оборудование уже должна быть оплачена на момент проведения взаимозачета — в акт следует вписать ее с уточнением, по какому договору и за какой период Вы зачитываете задолженность (чтобы можно было полностью соотнести оказанные услуги и оплату за них). Аналогичный порядок — для задолженности по товарам (с указанием такого-то договора, таких-то накладных, если поставок было несколько).
Взаимозачет производите только на суммы реальных задолженностей: если их не хватает, чтобы полностью «закрыть» договор займа — ничего страшного, будет частичное погашение займа. Если задолженностей больше, чем по договору займа — тоже ничего страшного, займ погасится полностью, товары я бы тоже взяла в зачет полностью, а по арендной плате возникнет оплата, скажем, за март-октябрь и частичная оплата за ноябрь.
Источник
AkylaPS
спросил
20 июня 2016 в 09:41
1057 просмотров
Доброе утро, коллеги!
помогите пжл разобраться в таком вопросе
Наш ИП-учредитель ООО взял процентный заем как физлицо выше ключевой ставки у своей организации. Кроме того этот же ИП на УСН 6% оказал своей фирме услуги. бизнесмен хочет зачесть обязательства по займу путем зачета задолженности за услуги. не будет ли у ИП возникать дополнительный доход, облагаемый НДФЛ в ООО?
юлия79
409 200 баллов
, г. Омск
Цитата (AkylaPS): Наш ИП-учредитель ООО взял процентный заем как физлицо выше ключевой ставки у своей организации. Кроме того этот же ИП на УСН 6% оказал своей фирме услуги. бизнесмен хочет зачесть обязательства по займу путем зачета задолженности за услуги. не будет ли у ИП возникать дополнительный доход, облагаемый НДФЛ в ООО?
Добрый день
Т.е. есть договор займа между ИП и ООО.
В ООО Дт 58 Кт 51 1000
ИП оказало этому ООО услуги
Дт счет затрат Кт 60 1000
Можно оформить зачет
Дт 60 Кт 58 1000
Сумма долга за услуги не более выданного займа(тела)?Тогда никаких доходов ни в ООО ни у ИП не возникает.Если тут будут участвовать проценты,то у ИП в момент зачета возникает доход.(ст.346.17 НК)
В июле надо сдать отложенную отчетность по НДФЛ
Заполните, проверьте и сдайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
Спасибо! а то что договор займа от имени физлица заключен ничего страшного, все равно возможен зачет, ндфл не нужно взимать в организации при взаимозачете?
Здравствуйте! По ГК РФ физ.лицо и ИП-не одно и тоже,хотя физ.лицо одно. Желательно, чтобы физ.лицо направило письмо о проведении зачета с ним как ИП. У ООО, которое выдало займ под проценты, возникнет доход на сумму уплаченных процентов при проведении зачета. Сумма уплаченных процентов у физ.лица по займу-это его расходы как физ.лица. У ИП так как его услуги оплачены взаимозачетом,в день проведения зачета будет его доходом по системе налогообложения применяемой ИП на дату проведения взаимозачета.
Материальной выгоды у физ.лица при уплате процентов по займу не возникнет и следовательно удерживать с неё НДФЛ не нужно.
Материальная выгода возникает, если по условиям договора проценты-5%(пример) 23 ставки рефинансирования-ключевой ставки 10,5%=7%, выгода 7-5=2%.пп.1.п.2 ст.212 НК РФ
У Вас же проценты по договору,как Вы пишите, выше чем ставка рефинансирования.По-этому материальной выгоды нет.
Спасибо, но взаимозачет получаеся я могу провести только на тело займа без процентов, не пойму что то или нет?
Здравствуйте! Почему только на тело займа без процентов, если сумма долга за услуги больше? Если сумма долга за услуги больше тела займа, то в зачет включаете проценты по займу. Сумма оплаченных путем зачета процентов будет доходом организации на дату проведения зачета. Приведите конкретные цифры для примера как у Вас сложилось,тогда объясним на цифрах.
Доброе утро
Юлия 79 пояснила:Сумма долга за услуги не более выданного займа(тела)?Тогда никаких доходов ни в ООО ни у ИП не возникает.Если тут будут участвовать проценты,то у ИП в момент зачета возникает доход.(ст.346.17 НК)
получается если заем 50 000 руб., в том числе проценты 10 000, а за услуги долг 60 000, тогда с 10 000 ндфл получаетсЯ или как, я не поняла ..
Здравствуйте! У Вас займ получил ИП-так? Оказал Вам услуги-так? Напишите конкретно под какие проценты ИП взял у Вас займ. Вы написали, что проценты по договору займа выше ставки рефинансирования. Материальной выгоды не возникает у физ.лица. С чего Вы решили,что нужно удержать НДФЛ с процентов? Давайте об этом поговорим. Напишите почему следует удержать НДФЛ с процентов по займу ИП. Проценты получает организация,так ?
Здравствуйте!
Цитата (AkylaPS):Юлия 79 пояснила:Сумма долга за услуги не более выданного займа(тела)?Тогда никаких доходов ни в ООО ни у ИП не возникает.Если тут будут участвовать проценты,то у ИП в момент зачета возникает доход.(ст.346.17 НК)
Я не согласен с этим утверждением. У ИП возникает доход от проведения зачета по оплате услуг учитываемый при налогообложении УСН доходы 6%. Так как зачет это оплата оказанных услуг ИП. На дату проведения зачета, от суммы оплаченных услуг ИП должен включить в налоговую базу доход от оказанных услуг.
Заем у нас да, взял ИП у организации. Но договор займа заключен на физлицо,там не прописано что он ИП. вместе с тем, этот заем взят ИП для бизнеса. Поэтому мы хотим письмо о взаимозачете направить ООО, от имени ИП.
получается сумма долга которывй должна ООО ИП за услуги — это будет доход Ип на дату зачета. И с него нужно будет заплатить 6% налога УСН.
ставка 12% по займу больше ключевой
Здравствуйте!
Цитата (AkylaPS):получается сумма долга которывй должна ООО ИП за услуги — это будет доход Ип на дату зачета. И с него нужно будет заплатить 6% налога УСН.
Заплатить 6% налога УСН должен сам ИП самостоятельно.Остальное здесь верно.
Цитата (AkylaPS):ставка 12% по займу больше ключевой
Материальной выгоды от экономии на процентах по займу в таком случае у физ.лица не возникает. Обязанности ООО по удержанию НДФЛ-нет
Цитата (AkylaPS):Но договор займа заключен на физлицо,там не прописано что он ИП. вместе с тем, этот заем взят ИП для бизнеса. Поэтому мы хотим письмо о взаимозачете направить ООО, от имени ИП.
Согласен с Вами, поступить именно так, будет лучше всего.
юлия79
409 200 баллов
, г. Омск
Цитата (AkylaPS):получается сумма долга которывй должна ООО ИП за услуги — это будет доход Ип на дату зачета. И с него нужно будет заплатить 6% налога УСН.
Александр прав.Я не права.Для ИП % за полученный займ-это расходы,поэтому дохода нет.
Огромное спасибо коллеги за разъяснение! теперь все разложилось по полочкам!
Источник