7. Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
8. Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.
9. Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.
Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.
Примерами денежных потоков от текущих операций являются:
а) поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;
б) поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
в) платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
г) оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам;
д) платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций);
е) уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 107н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 октября 2008 г., регистрационный номер 12523) с изменениями, внесенными Приказами Министерства финансов Российской Федерации от 25 октября 2010 г. N 132н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 ноября 2010 г., регистрационный номер 19048), от 8 ноября 2010 г. N 144н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 1 декабря 2010 г., регистрационный номер 19088) (далее — ПБУ 15/2008);
ж) поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
з) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
10. Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.
Информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.
Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются:
а) платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
в) поступления от продажи внеоборотных активов;
г) платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
д) поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
е) предоставление займов другим лицам;
ж) возврат займов, предоставленных другим лицам;
з) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
и) поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
к) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
л) поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
11. Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.
Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.
Примерами денежных потоков от финансовых операций организации являются:
а) денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
г) поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
д) платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
е) получение кредитов и займов от других лиц;
ж) возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.
12. Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с пунктами 8 — 11 настоящего Положения, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.
13. Платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга является денежным потоком от финансовых операций. При погашении кредита в денежной форме обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части с последующей раздельной классификацией денежных потоков и раздельным отражением их в отчете о движении денежных средств.
Источник
Фондовый рынок Российской Федерации имеет огромное количество сверхприбыльных финансовых инструментов. Выгодно вложить средства может даже начинающий инвестор, имеющий в кармане одну тысячу российских рублей.
Однако следует знать, что инвестирование денежных средств в разные торговые инструменты может осуществляться лишь с использованием определенных финансовых операций.
Что такое финансовая операция?
Финансовая операция представляет собой сделку между физическими или юридическими лицами, связанную с переходом прав собственности на какой-либо вид имущества, включая денежные средства.
Основные виды сделок представлены:
- международными и внутригосударственными денежными переводами;
- получением и выдачей финансовых кредитов;
- выплатой дивидендов по долговым бумагам и акциям;
- переводом пенсий, алиментов или наследства;
- приобретением ценных бумаг и недвижимости;
- вложением средств в уставной капитал организаций.
К лицам, осуществляющим финансовые операции можно отнести:
- банки и некоммерческие организации;
- профессиональных участников рынка;
- предпринимателей, занимающихся биржевой деятельностью;
- продавцов драгоценных металлов и камней;
- ломбарды и пункты скупки материальных ценностей;
- страховые компании и биржевых брокеров;
- организаторов лотерей и интернет-казино;
- нотариусов.
Основные виды финансовых операций
Все финансовые операции подразделяются на:
- форфейтинг;
- синдицирование;
- франчайзинг;
- хеджирование;
- лизинг;
- факторинг;
- эккаутинг.
Форфейтинг
Термин форфейтинг применяется в кредитных организациях и означает покупку долга, выраженного в оборотном документе, у кредитора на безвозвратной основе. Простыми словами форфейтинг подразумевает покупку коммерческого обязательства заёмщика перед кредитором или экспортером.
Главными преимуществами форфейтинга являются:
- взятие покупателем долга всех обязательств на себя;
- возможность продажи долговых бумаг на вторичном рынке;
- право на дробление долга и возможность оформления части обязательств в виде векселя;
- гибкий график платежей и предоставление льготного периода для форфейтера.
Недостатки форфейтинга состоят в:
- трудностях, возникающих при выборе гаранта сделки;
- высокой марже форфейтера;
- сложностях составления документов, сопровождающих сделку купли/продажи.
Форфейтинговые ценные бумаги представляют собой векселя двух видов:
- переводные;
- простые.
Как правило, такие ценные бумаги вполне ликвидны на вторичном рынке и могут быть проданы в любой удобный для держателя момент. Кроме векселей, форфейтер может получить аккредитив от банковской организации.
Синдицирование
Объединение денежных средств различных инвесторов в синдикаты для решения общей задачи получило термин синдицирование.
С развитием данного вида финансовых операций большинство банковских учреждений объединились между собой как кредиторы. Такой подход позволил равномерно распределить покупаемые банками форфейтинговые бумаги.
Преимущества синдицирования для банковских организаций очевидны:
- Возможность удовлетворения кредитных аппетитов крупных организаций.
- Расширение клиентской базы банков, участвующих в синдицированном объединении.
- Синдицированные кредиты, выданные одной из организаций объединения, могут иметь сроки, значительно превышающие таковые у привычных межбанковских заимствований.
- Возможность равномерно распределить риски между всеми кредиторами.
- Улучшение общего престижа банков объединения как на отечественном рынке, так и за рубежом.
Недостатки синдецированного кредитования:
- Высокие требования к заёмщику. Для получения синдицированного займа физическое или юридическое лицо должно соответствовать огромному перечню требований, среди которых: достаточные объем средств для гарантированного возврата и хорошая кредитная история.
- Появление ограничений в работе банковского учреждения при оформлении кредита.
Франчайзинг
Простыми словами, франчайзинг – это аренда чужой распиаренной торговой марки. Пользование франшизой регламентируется соответствующим договором между франчайзером и франчайзи.
При составлении договора стороны согласовывают условия использования торговой марки и устанавливают величину отчислений за использование бренда.
Преимущества и недостатки использования франчайзинга показаны в таблице:
Хеджирование
Хеджирование представляет собой финансовую операцию, позволяющую при помощи одного инструмента уменьшить влияние рыночных факторов на другой актив. В качестве хеджируемого инструмента, как правило, используется товар или финансовый фонд.
Преимущества применения хеджирования рисков:
- существенное снижение шансов потери капитала;
- уменьшение операционных рисков;
- ликвидация фактора неопределенности;
- значительное улучшение стабильности и финансовой устойчивости компании;
- уменьшение стоимость привлечения различных видов финансирования.
Недостатки применения хеджирования:
- отказ от возможной дополнительной прибыли;
- лишние издержки на обслуживание хеджирующих сделок;
- вероятность параллельного изменения цен на срочном и спотовом рынках;
- суточный биржевой лимит на размер операций;
- усложнение структуры сделок.
Лизинг
Лизинг – это передача прав на использование любого вида имущества на любой срок с периодической выплатой компенсации. Операция позволяет получить в собственность недвижимость, не оплачивая полную стоимость, а лишь иногда отчисляя оговоренную сумму в пользу владельца.
Очевидными преимуществами лизинга можно назвать:
- простоту получения недвижимости при помощи данной финансовой операции;
- выплаты дивидендов могут производиться по удобной обеим сторонам схеме;
- инструмент допускает различные виды обеспечения;
- платежи лизингового типа относятся к производственным издержкам;
- активы не числятся на балансе лизингополучателя и не подлежат налогообложению;
- снижение рисков, возникающих при владении недвижимостью.
Не обошлось и без недостатков, среди которых следующее:
- стоимость лизинга выше, чем закупочная цена на покрываемое им оборудование;
- необходимость внесения авансового платежа в размере 30% от суммы сделки;
- увеличение финансовых рисков организации-лизингополучателя;
- нужда в дополнительных гарантиях или залоге;
- сложность в юридическом оформлении договора.
Выгоды для получателя:
- возможность решения проблем с оборудованием;
- уменьшение налогооблагаемой базы из-за отнесения лизинговых платежей к издержкам производства;
- привлечение средств для осуществления оперативной модернизации производственных мощностей;
- низкая вероятность отказа лизинговой компании предоставления услуги;
- возможность получения льгот на оплату таможенных счетов при использовании международного лизинга.
Факторинг
Понятие факторинг подразумевает переуступку неоплаченных долговых требований, полученных в процессе реализации товаров или услуг. Простыми словами, факторинг является услугой, оказываемой банком или факторинговой компанией поставщику. Сущность услуги состоит в выплате финансирования поставщику в обмен на уступку денежных требований, возникших из-за просроченных поставок с отсроченным платежом.
Преимущества факторинга для производителя состоят в:
- возможности обеспечить непрерывный оборот денежных средств;
- упрощенной работе с дебиторской задолженностью;
- возможности найти дополнительных клиентов и одновременно повысить стоимость продукции.
Минусами факторинга в условиях российского рынка являются:
- достаточно запутанные тарифы, делающие данный финансовый инструмент экономически невыгодным для производителя;
- получение не более 85% средств от стоимости поставки от факторингового агента;
- неэффективность операций при работе с постоянными клиентами.
Эккаутинг
Эккаутингом называется деятельность, связанная с получением, анализом, классификацией и оформлением финансовых сведений различного рода.
Заказчик эккаутинга получает бизнес-справку, по данным из которой можно судить о следующих параметрах предприятия:
- платежеспособности;
- кредитоспособности;
- финансовом состоянии;
- возможных рисках инвестирования.
Как правило, эккаутинг производится совместно с международным центром НТИ.
Кредитные операции
Данным термином обозначаются отношения между кредитором и дебитором по предоставлению последнему определенной суммы средств по определенной ставке.
Кредитные операции подразделяются на две группы:
- активные, когда банк выступает в качестве кредитора;
- пассивные, когда банк берет в долг.
Основными кредитными операциями являются:
- Кредит. Широкое понятие, совмещающее большинство форм кредитных отношений.
- Ссуда. Форма кредита, в ходе оформления которого производится открытие ссудного счета.
Валютные операции
Валютные операции представляют собой куплю/продажу иностранных денежных единиц, использование зарубежных финансов в качестве средства платежа, пересылку или вывоз валютных ценностей за границу.
На российском рынке имеется пять видов валютных операции:
- Приобретение или продажа валютных ценностей резидентами.
- Покупка и продажа иностранных валют нерезидентами у резидентов.
- Приобретение или отчуждение ценностей нерезидента в пользу другого нерезидента.
- Ввоз и вывоз валютных ценностей.
- Перевод иностранной валюты на счета отечественных и зарубежных банков.
Пример валютной операции: зарубежная компания покупает у РФ определенные товар и переводит средства на один из государственных счетов.
Банковские операции
Банковскими операциями называется определенный перечень видов деятельности, выполняемый отдельным финансовым учреждением для получения дохода.
Все виды банковских сделок можно условно разделить на четыре вида:
- пассивные операции;
- активные операции;
- банковские услуги;
- внутренние операции.
Пассивные банковские операции представлены:
- формированием собственного капитала;
- приемом вкладов от населения;
- открытием и ведением счетов клиентов;
- получением и возвратом кредитов;
- эмиссией акций и облигаций.
Перечень активных банковских операций включает:
- выдачу кредитов организациям и физическим лицам;
- фондовые операции с ценными бумагами;
- кассовые операции;
- операции по вложению средств в перспективные организации;
- комиссионно-посреднические операции, например, факторинг или форфэтинг.
В итоге: выгодны ли основные финансовые услуги компании-должнику?
Большинство финансовых операций позволяет существенно облегчить жизнь производителям. Благодаря банковским кредитам и лизинговым соглашениям организации могут своевременно модернизировать производственные мощности. А, например, факторинг, позволяет ускорить реализацию товара и получить часть денег заранее.
No related posts.
Источник
Отчет о движении денежных средств (форма 4) сдается один раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показаны все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода. Представлять отчет нужно всем организациям, кроме тех, кто вправе вести упрощенный учет.
Для чего используют ОДДС
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:
- субъекты малого предпринимательства;
- некоммерческие организации;
- участники проекта «Сколково».
Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса. Он раскрывает информацию о платежах и поступлениях денег и денежных эквивалентов (например, банковских депозитов до востребования или векселей со сроком погашения до трех месяцев), а также об остатках денег на начало и конец периода.
ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.
Структура и содержание отчета о движении денежных средств
Бланк отчета утвержден приказом Минфина от 02.07.10 № 66н. Правила составления установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
В отчете три раздела.
В первом отражаются денежные потоки от текущих операций. Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.
Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч. Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.
В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.
Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов
Правила и требования заполнения отчета о движении денежных средств
- Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
- НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
- Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
- Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС
Пример и порядок заполнения ОДДС
По состоянию на 31 декабря предшествующего года у ООО «Русалка» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб.
Денежные потоки от текущих операций
В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).
В строках ОДДС отражено:
- 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)
в том числе:
- 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
- 4119 «Прочие поступления» 60 тыс. руб. (200 — 140)
- 4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)
в том числе:
- 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
- 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
- 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
- 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
- 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)
Заполнить и сдать баланс по актуальной форме в ИФНС и Росстат
Сдать бесплатно
Денежные потоки от инвестиционных операций
«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.
В строках ОДДС отражено:
- 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.
в том числе:
- 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
- 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.
в том числе:
- 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
- 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)
Денежные потоки от финансовых операций
«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.
В строках ОДДС отражено:
- 4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.
в том числе:
- 4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс. руб.
- 4320 «Платежи — всего» 150 тыс. руб.
в том числе:
- 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.
- 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)
Итоговые показатели
- 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» 462 тыс. руб.(12+200+250)
- 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» 60 тыс. руб.(10 + 50)
- 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 522 тыс. руб. (462 + 60)
ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств меняется код ОКУД. Прежнее значение — 0710004, новое — 0710005. Изменения внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н, применяются с отчетности за 2019 год.
Источник
