При составлении договора займа между индивидуальным предпринимателем и организацией множество особенностей и нюансов — их учет обязателен. В обратном случае договор займа между ООО и ИП будет составлен неправильно, тогда как правильное составление документа — гарантия выполнения условий обеими сторонами либо получения штрафных санкций.
Может ли ИП выдать займ ООО
Индивидуальный предприниматель действительно может выдать заем юридическому лицу — ООО. Если выдается беспроцентный, то ИП не предполагается получение прибыли, так как по факту спустя определенный временной промежуток денежные средства возвращаются обратно.
Отсюда следует вывод: ИП не придется уплачивать налоги. Доказательства этому можно найти в следующих статьях Налогового Кодекса РФ:
- 251 и 270 статьи, где сказано о том, что во время расчета налога на прибыль стоимость займа и возвращение такового в счет задолженности не учитываются;
- 149 статья, 3 пункт, где говорится о том, что предоставляемые займы не облагаются Налогом на добавленную стоимость (НДС).
Важно! Займ от ИП юридическому лицу налогообложения не имеет, независимо от формы налогообложения индивидуального предпринимателя и объекта сделки.
Как составить договор
Составление договора займа бывает двух видов:
- Беспроцентный.
- Процентный.
Соответственно, форма заполнения договора меняется в зависимости от выбранного вида выдачи денежных средств в долг. Предоставление денег в долг возможно в обе стороны, как от юридического лица физическому, так и наоборот, где юрлицом считается общество с ограниченной ответственностью, а физлицом — ИП.
Процентный займ
Ключевые различия договора с процентным займом от беспроцентного предельно просты и заключаются в присутствии факта получения прибыли. В договоре фигурируют следующие пункты:
- дата составления договора;
- ФИО обеих сторон;
- размер заемных денежных средств;
- условия пользования финансами;
- размер пени на случай возникновения просрочек.
В договоре у заимодавца имеется право требования досрочного погашения задолженностей при возникновении следующих обстоятельств:
- Получение отказа со стороны заемщика на внесение изменений в договор.
- Заведомое предоставление недостоверных данных, неподлинной документации.
- Некорректное использование средств.
- Совершение платежей с задержками, неуплата процентов по задолженности.
Образец договора процентного займа между ИП и ООО — это ключевая составляющая, пренебрегать которой нельзя. Потому как в случае возникновения проблем, не решаемых переговорами, не обойтись без обращения в суд.
Беспроцентный
Предоставляя денежные средства второй стороне, необходимо в обязательном порядке зафиксировать это документально — в виде письменного соглашения. В законодательстве нет определенной формы, поэтому заполняется в свободном виде с условием обязательного содержания следующей информации:
- Полные реквизиты обеих сторон от полного наименования для организации до адреса регистрации предпринимателя для ИП.
- Данные подписантов: ФИО, должность в компании, номер и дата доверенности (в случае, если долг берется/дается по доверенности).
- Дата составления договора.
- Реквизиты обеих сторон (расчетный счет, код банковской организации).
- Предмет договора — им являются в конкретном случае денежные средства.
- Условия, на которых предоставляются деньги в долг (без процентов, срок и т. д.).
- Срок действия договоренности.
- Ответственность сторон за нарушение договоренностей.
Чтобы добиться соблюдения договоренностей, обязательно зафиксируйте ответственность — не полагайтесь на «честное слово».
Важно! Так как фактического дохода предприниматель от беспроцентного займа средств не получит, то и налог оплачивать не придется.
Что касается компаний, то ситуацию однозначной назвать сложно — при предусмотренном взыскании процентов вследствие несоблюдения договоренностей (просрочек), организация получает доход. Последний облагается налогом в общем порядке.
Образец договора
Для правильного составления договора следует воспользоваться образцом, а лучше — обратиться к опытному юристу. Так удастся минимизировать возможные риски.
Налогообложение
Налогообложение заемных денег зависит исключительно от выбранного типа займа. Если это беспроцентный заем — условия одни, процентный договор — совершенно другие.
В первом случае ИП при получении средств налог не оплачивает, так как фактического дохода не было. Юридическое лицо — так же, но только при условии, что предприниматель не допускает просрочек и по договору за таковые не предусмотрена пеня. С пени придется оплатить стандартный налог в общей форме.
Во втором случае наличие процентов предполагает получение дохода, соответственно, и налогообложение в общеустановленной форме.
Под общеустановленной формой предполагается уплата налога на доходы физических лиц, ставка на 2020 год равна 13-ти процентам. При условии, что займодавец — сотрудник компании-заемщика, удержание и перечисление в бюджет осуществляется бухгалтерским отделом организации. Он же может заняться сдачей требуемых сведений ИФНС. В обратном случае, если займодавец официально не трудоустроен в компании-заемщике, он будет обязан самостоятельно отчитаться перед налоговой службой и уплатить отчисления в бюджет.
Если заемщик при наличии процентов включит их в состав расхода, получится уменьшить налоговую базу (применяется УСН доход — минус расход).
Осталось дать точный ответ на вопрос о том, может ли ИП давать займы юридическим лицам. Разумеется, да. И налогообложение предполагается в соответствии с действующим законодательством страны, Налоговым Кодексом РФ, где прописаны все базовые понятия. Так как, к юридическим лицам относятся и организации, то ответ на вопрос о том, может ли ИП выдать займ ООО аналогичный.
Важно! Безвозмездный или беспроцентный кредит являются соглашением, составленным между двумя участниками сделки. У одной стороны предполагается ответственность за возврат, у другой — за передачу денег в пользование.
Какие нужны документы
Для составления договора потребуются следующие документы. В случае с обществом с ограниченной ответственностью — это:
- Устав.
- Доверенность учредителя (руководителя), копия паспорта гражданина РФ.
- Выписка из ЕГРЮЛ для подтверждения регистрации организации (копия).
В случае с индивидуальным предпринимателем — это:
- Документ, удостоверяющий личность.
- Лист регистрации ЕГРИП.
- Выписка из Федеральной Налоговой Службы в подтверждение того, что ИП стоит на учете и оплачивает налоги (требуется только если есть работники).
- Справка из ФНС, что ИП является работодателем (опять же, при наличии наемных работников).
Важно! При возникновении нужды любая из сторон может потребовать от второй предоставление копий или оригиналов дополнительных документов.
График погашения задолженности
Существует несколько вариантов погашения задолженности:
- Внесение платежей согласно условиям договора, без просрочек и переплат.
- Внесение платежей на основании дополнительных договоренностей между кредитором и заемщиком.
- Частичный возврат денежных средств вследствие неплатежеспособности стороны.
При нарушении обязанностей со стороны берущей денежные средства взаймы, вторая сторона имеет право требовать возвращения к установленному графику, возврата денег и пр.
Что делать при нарушении
Ключевой момент любого договора — последствия за нарушения. Если допущены многократные нарушения, сторона отказывается идти на контакт, единственным верным вариантом будет обращение в суд.
Разумеется, до подобного развития событий доводить не следует. Проще урегулировать ситуацию согласно договоренностям либо внести удобные для обеих сторон корректировки в действующий договор на основании полученного опыта.
Основной риск при нарушении договора — невозврат денежных средств. Необходимо минимизировать риск. Получение обеспечения в виде залога либо поручительства отлично справится с данной задачей.
Другие виды нарушений:
- Просрочки по платежам.
- Непогашение процентов.
- Подтасовка фальсифицированных документов.
Беря заемные средства или предоставляя их юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю, нужно подстраховаться. Следует заключить корректный договор, желательно составленный юристом с учетом возможных нарушений и штрафных санкций, а также заручиться залоговым обеспечением или поручительством.
Источник
krispanko
спросил
20 октября 2015 в 04:51
11288 просмотров
Подскажите пожалуйста, фирма ООО дает займ ИП (руководитель одно лицо у обоих фирм), с 2007 года, денежные средства перекидывали со счета на счет , но в налоговую ничего не платили. сейчас нужно переделать договора хотя бы за последние 3 года для налоговой и все таки какой договор с процентом или без него сделать? если с процентом, то тогда какие проценты и как их рассчитать, с какого года. хочу закрыть займ в этом году. на начало 2015 года долг за ИП перед ООО составил 810 т.р. заранее спасибо
тогда если с процентом то как быть с предыдущими годами и какой процент платить?
Цитата (krispanko):тогда если с процентом то как быть с предыдущими годами и какой процент платить?
Можете поставить минимальный процент по ставке рефинансирования.
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=237967
Цитата (Журнал «Главбух» 19.03.2015):
Когда ИП получает беспроцентный займ от ООО у проверяющих могут возникнуть вопросы относительно образования материальной выгоды, подлежащей налогообложению НДФЛ, даже если займ потрачен на предпринимательские цели. Налоговики наверняка будут руководствоваться позицией судий. Конституционный Суд РФ в Определении от 11.05.2012 № 833-О, анализируя юридическую природу дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, отметил, что данный вид дохода не является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению независимо от наличия у получившего его физического лица – плательщика налога на доходы статуса индивидуального предпринимателя (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.04.2013 № А82-882/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2014 по № А56-67702/2013).
Однако, в совсем недавнем письме Минфин России утверждает обратное не принимая во внимание арбитражную практикую.
Так, в письме Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42697 сказано, что сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не определяется и, соответственно, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или по налогу на доходы физических лиц не учитывается.
Таким образом, в этом вопросе рекомендуем руководствоваться разъяснениями финансового ведомства. А для подстраховки можно порекомендовать ИП самостоятельно сделать официальный запрос, чтобы при проверках вопросы по исчислению штрафов и пени были сняты (Можно ли оштрафовать организацию за налоговое правонарушение, если его причиной было исполнение письменных разъяснений Минфина России (региональных и местных финансовых органов) или ФНС России(региональных управлений и налоговых инспекций))
Следует отметить, что названные положения применяются только по договорам беспроцентного займа и займа по ставку меньше 2/3 ставки рефинансирования. Договор с установлением ставки рефинансирования таких налоговых последствий не вызывает.
2. В отношении второй операции необходимо отметить следующее.
Порядок контроля за ценообразованием, предусмотренный разделом VI Налогового кодекса РФ, применяется только в отношении сделок с товарами, работами и услугами. Это следует из положений абзаца 2 пункта 3 и абзаца 2 пункта 5 статьи 105.7 Налогового кодекса РФ. Однако для целей налогообложения предоставление займов услугой не является (постановление Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04).
Следовательно, методы, прописанные в главе 14.3 Налогового кодекса РФ, не могут быть использованы заимодавцем для расчета суммы неполученных доходов. Поэтому у ИП доходов от недополученных сумм возникнуть не может.
Контролирующие органы имеют на этот счет свою точки зрения. Они указывают на то, что если беспроцентный займ был выдан взаимозависимому лицу, то налогоплательщик обязан увеличить базу (в Вашем сучае по УСН) на сумму неполученных процентов. Определить эту сумму следует исходя из условий, на которых заем был бы предоставлен невзаимозависимому лицу в сопоставимой сделке (письма Минфина России от 5 октября 2012 г. № 03-0118/7-137, от 18 июля 2012 г. № 03-01-18/5-97, от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15).
Однако, такой порядок может применять только в том случае, если сделки признаются контролируемыми, например, если суммарный годовой доход по сделкам между лицами превышает 60 млн. руб. В любом случае прежде всего необходимо буквально толковать положения главы 14.3 Налогового кодекса РФ.
Для ООО в этой ситуации так же не будет никаких последствий. Доходом для целей налогообложения признают полученную экономическую выгоду, которую можно оценить. Однако в главе 25 Налогового кодекса РФ нет порядка расчета экономии на процентах.
1. Ситуация: Нужно ли при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход в виде неполученных процентов побеспроцентному займу. Организация предоставила беспроцентный заемвзаимозависимому лицу
Да, нужно, если сделка признана контролируемой.
Выдача беспроцентного займа взаимозависимому лицу может быть контролируемой сделкой. Например, если в 2015 году организация выдает беспроцентный заем дочерней компании на упрощенке и при этом суммарный годовой доход по сделкам между ними превысит 60 млн руб.
В такой ситуации налогооблагаемая прибыль заимодавца должна быть увеличена на сумму неполученных процентов. Определить эту сумму следует исходя из условий, на которых заем был бы предоставлен невзаимозависимому лицу в сопоставимой сделке. То есть исходя из суммы процентов, которые заимодавец получил, если бы предоставленный имзаем был процентным. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 250, пункта 1 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 октября 2012 г. № 03-0118/7-137, от 18 июля 2012 г. № 03-01-18/5-97, от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15.
Если выдача беспроцентного займа не признается контролируемой сделкой, то определять сумму неполученных процентов заимодавцу не нужно.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Ситуация: Нужно ли при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход от экономии на процентах при получениибеспроцентного займа
Нет, не нужно.
Доходом для целей налогообложения признают полученную экономическую выгоду, которую можно оценить. Однако вглаве 25 Налогового кодекса РФ нет порядка расчета экономии на процентах. Поэтому неуплаченная сумма процентов не признается доходом заемщика. Полученные заемные средства также не учитывают при определении базы для расчета налога на прибыль. Следовательно, не возникнет и налогооблагаемый доход (ст. 41 и подп. 10 п. 1 ст. 251НК РФ).
Правомерность такого подхода подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239, от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/38, от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/224) и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04, ФАС Поволжского округа от 25 ноября 2009 г. № А55-6151/2009, Северо-Кавказского округа от 28 марта 2008 г. № Ф08-870/08-529А).
Определять доход не нужно даже в том случае, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами. По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
спасибо большое за вашу помощь. Вопрос удалён модератором. и как правильно все таки составить договор этого займа чтобы налоговая не имела претензий.
Здравствуйте.
Цитата (krispanko):у меня только возникает вопрос а как понять контролируемая сделка или нет?
Этот вопрос следует обсуждать в отдельной теме, таковы Правила форума.
Цитата (krispanko):как правильно все таки составить договор этого займа чтобы налоговая не имела претензий.
Договор может быть как процентным, так и беспроцентным.
С процентным договором нужно быть осторожными, так как ООО ранее не учитывало в доходах проценты по долговым обязательствам.
Дать универсальный совет невозможно, так как нет полной информации о взаимоотношениях ООО и ИП (кто кому когда перечислял деньги, и что указывалось в наименовании платежей).
ООО перечисляла ИП деньги с 2007 года,все эти годы деньги перекидывались со счета на счет и указывалось предоставление займа в платежках(
Платежи осуществлялись только ООО —> ИП, или были случаи ИП —> ООО? Если второе, то что указывалось в наименовании платежа.
были оба случаи, писали — возврат займа
Источник