Займ физ лицу от юр лица налогообложение 2017

ИА ГАРАНТ

Если оформляется заем от физического лица на организацию (ООО, применяющее УСН), можно ли не оформлять проценты по займу, а лишь в договоре оформить беспроцентный заем со сроками погашения (изначально это наемный сотрудник, далее сотрудник будет учредителем, сумма займа не связана со взносом в учредительный капитал)? Какие налоговые последствия влечет операция по предоставлению беспроцентного займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации операция по предоставлению беспроцентного займа не приведет к увеличению налоговых обязательств сторон сделки.

Обоснование вывода:

УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН, определяют доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При этом организации не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ (пп.пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Так, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождает от налогообложения доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).

Таким образом, суммы, полученные организацией по договору займа, в том числе беспроцентного, не учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по Налогу. Статус кредитора (работник, учредитель) при этом значения не имеет (смотрите также письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-11-11/104).

Кроме того, в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами у организации в данном случае также не возникнет подлежащего налогообложению дохода. Поясним.

В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Как следует из п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, в силу ст. 41 НК РФ для признания экономической выгоды в качестве дохода, учитываемого при налогообложении, недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки. Порядок определения и оценки выгоды должен быть установлен соответствующими главами НК РФ, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов, что является реализацией общих условий установления налогов (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04).

Нормы НК РФ не обязывают налогоплательщиков, применяющих УСН, признавать доходы в виде материальной выгоды, полученные в результате безвозмездного пользования заемными денежными средствами, равно как и не устанавливают порядка оценки дохода в таких случаях (смотрите, например, письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149).

Таким образом, считаем, что у организации в рассматриваемой ситуации в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами не возникает обязанности по признанию дохода в налоговом учете.

Аналогичный вывод представлен в письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384: сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа налогоплательщиками, применяющими УСН, не определяется и, соответственно, не учитывается при определении объекта налогообложения по Налогу (смотрите также письма Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231, УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036216).

НДФЛ

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В связи с передачей денежных средств по договору беспроцентного займа, равно как и в связи с их возвратом (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 N 20-14/3/101546), физическое лицо (работник, учредитель) не получает экономической выгоды в понимании п. 1 ст. 41 НК РФ, соответственно, у него не возникает облагаемого НДФЛ дохода.

Экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению НДФЛ, возникает у заимодавца — физического лица в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа (смотрите, например, письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-04-05/25264, от 15.02.2016 N 03-04-05/8113).

В заключение отметим, что в письме Минфина России от 29.09.2016 N 03-04-05/56656 разъясняется, что в случае, если заимодавец не является лицом, доходы которого подлежат обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 227 НК РФ, то есть индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, при налогообложению его доходов не учитываются положения НК РФ, относящиеся к взаимозависимым лицам.

К сведению:

В силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, вступившего в силу 01.01.2017, сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, не признаются контролируемыми. Это, в частности, означает, что на участников данных сделок с текущего календарного года не возлагается обязанность по уведомлению налоговых органов об их совершении, предусмотренная п. 1 ст. 105.16 НК РФ (смотрите информацию ФНС России от 29.12.2016 «С 1 января расширен перечень сделок, не признаваемых контролируемыми»).

Рекомендуем также знакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Учет заемщиком получения заемных денежных средств;

— Энциклопедия решений. Учет при получении займов наличными.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

31 марта 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

Получить денежную ссуду в условиях кризиса достаточно сложно. Однако, это сделать можно даже за счет любого юридического лица, который решил стать инвестором. Заключение сделки проходит на определенных условиях. Для понимания вопроса стоит ознакомиться с ниже представленной информацией.

Основная информация

Если для покупки того или иного товара не хватает денежных средств, то можно воспользоваться заемными деньгами. И банки не всегда выгодный вариант в том или ином случае.

Но самым сложным вопросом становится отображение такой операции в бухгалтерии. дело в том, что займ необходимо корректно отображать в документации и вести бухучет для совершения уплаты налогов.

Определения

Основными действующими лицами при сделке становятся юридические лица или физические лица. Займодавцем здесь становится физическое лицо. Все эти субъекты вправе заключать сделки по заимствованию денежных средств.

Налоговый сбор – эта та сумма, которая должна быть уплачена в государственную казну по истечению срока выплат.

Бухгалтерский отчет – это документация, которая отражается в цифровом значении. Здесь указывается и прибыль, и убыток, в том числе все налоговые отчисления.

Случаи применения

Применение:

1. при необходимости увеличения оборота. Часто в качестве заимодавца здесь выступает учредитель;
2. недостаток ресурса. То есть при помощи заимствованных денег происходит компенсация недостатка ресурса.

Законодательство

Регламентируется данный вопрос статьей 161 Гражданского кодекса Российской Федерации. Здесь отображается необходимость заключения сделки в письменном виде, иначе нельзя будет доказать факт передачи денежных средств заемщику.

В действующем законодательстве не указан стандартный документ, поэтому он составляется в свободной форме, но с соблюдением некоторых правил заполнения. Стоит также обратить внимание на сумму сделки.  

В соответствии с ФЗ «О противодействии легализации доходов» № 115 от 07.08.2001 года сумма перевода может составить не более 600000 рублей.

Также сделка может быть выше суммы, но с дополнительной слежкой деятельности при отнесении процедуры к категории:

1. процедура заимствования средств между физическими и юридическими лицами, зарегистрированными на территории России;
2. при получении займа от физ.лица, чья прописка в другой стране, где нет отмывания денег;
3. одна из сторон имеет счет в банке, который также не относится к отмыванию денег;
4. беспроцентный кредит.

Каким требованиям должен отвечать заемщик

В основном требования предъявляются к возрасту потенциального заемщика. И каждый кредитор вправе истребовать собственные условия. Законодательство устанавливает лишь обязательность совершеннолетнего возраста и гражданства Российской Федерации.

Дополнительно кредиторы, как правило, предъявляют требование к регистрации и минимальному возрасту.

Нюансы

На данный момент заимствование денежных средств может быть как процентное, так и беспроцентное. Предоставление таких займов жестко регулируется налоговой инстанцией.  

Беспроцентные кредитные обязательства имеют несколько больше правил к соблюдению, нежели процентный:

1. договор составляется в письменной форме. Это совершается для дальнейшего доказательства предоставления ссуды и уплаты налогов;
2. в обязательном порядке это письменная, а не устная форма. Особенно это касается, если сумма превышает 10 МРОТ. Как правило, юридическое лицо оформляет большую сумму;
3. ограничивается сумма в пределах 50 МРОТ и только в случае, если лицо не является предпринимателем.

Для работника организации

Возможна выдача таких средств с обязательным заключением двухстороннего договора. Для получения денег человеку нужно написать заявление установленного образца для рассмотрения руководством.

В документе указывается целевое назначение кредита. Часто эта сума необходима для приобретения недвижимости или для строительства, получения дополнительного образования. В некоторых случаях работнику нужно предоставить залог, в качестве которого выступает недвижимость или транспортное средство. Тогда стоимость кредита будет несколько снижена.

Выплата происходит равными платежами в течение заранее оговоренного времени. В основном плата снимается автоматически из зарплаты. Возможно и досрочное погашение обязательств.

Составление договора

Здесь в  обязательном порядке составляется письменно договор. От корректности заполнения договора зависит дальнейшая сделка. Поэтому многие используют услуги юристов.

Какую информацию содержит

Изначально документ озаглавливают, потом идут сведения:

1. данные о кредиторе – фамилия, имя и отчество;
2. название заемщика и должность представителя организации.

Затем прописывается информация:

1. предмет сделки;
2. обязанности и права сторон;
3. условия предоставления займа;
4. реквизиты каждой стороны.

Образец

Документ имеет следующую структуру:

1. дата и время составления, место;
2. наименование кредитора и заемщика;
3. права и обязанности – сумма для принятия и возвратности;
4. сроки действия документа – вступление документа в силу и окончание действия, возможность пролонгации;
5. особые условия – процентная ставка, окончательная сумма возвратности, способ оплаты, дата платежей;
6. форс–мажор – все ситуации, при которых возможно останавливать выплату. Например, война или стихия;
7. гарантии – прописывается страховка и наименование страховщика;
8. ответственность стороны – в соответствии с действующим законодательством;
9. подписи сторон.

Правила оформления займа физическому лицу от юридического

Существуют определенные правила оформления денежной ссуды юридического лица физическому. С этим необходимо ознакомиться заблаговременно, дабы не возникло потом конфликтных ситуаций.

Пакет документов

Для оформления потребуется:

1. заявление установленного образца;
2. паспорт заемщика;
3. индивидуальный налоговый номер;
4. страховое свидетельство.

С процентами

Займ оформляется стандартным образом, что и кредит. Никакими нюансами данный процесс не сопровождается.

Без процентов

Данный вид кредита оформляется также документально. Договор на предоставление займа содержит подпункт, где отображается условие беспроцентного заимствования во избежание уплаты налогов.

Возмездный

Возмездный аналогичен продукту процентного заимствования. Все условия прописываются в письменном договоре или расписке.

Как правило, данное действие не сопровождается дополнительными расходами.

Безвозмездный

Сопровождается налогообложением и составлением письменного договора, где оговаривается безвозмездный характер предоставления услуги.

Не заверяется нотариально.

Налоги

Регламентируется налогообложение статьями 250 и 40 Налогового кодекса России. Займ физическому лицу от юридического облагается налогами только в случае безвозмездного заимствования. Если такая операция есть, то получается, что компания получает внереализационный доход.

Тогда он устанавливается по ставке рефинансирования или по рыночной цене на основании статьи 39 Налогового кодекса.

Получение денежных средств

Получить денежные средства можно различными способами. Некоторые из них сопровождаются дополнительными нюансами.

Через кассу

Заемщик может получить денежные средства через кассу кредитора. Последний же оформляет кассовый ордер, где записывает сумму изъятия.

На расчетный счет

Можно получить денежную ссуду и на расчетный счет, если клиент имеет таковой. Для перечисления необходимо предоставить номер счета.

Нотариальное оформление

Вопрос о нотариальном заверении не регламентируется действующим российским законодательством. Именно поэтому, можно сказать, что нотариальное заверение не обязательно к покупке.

Возврат долга

Возвратность долга осуществляется в указанные в договоре сроки и в определенной сумме. Совершить операцию возможно несколькими способами.

Сроки

Срок возвратности прописывается в договоре после согласования сторон. Возможно пролонгирование отношений, если это прописано в документе.

Что грозит за неуплату

При не исполнении обязательств заемщику грозит:

1. досрочное погашение обязательств;
2. начисление штрафов и пени;
3. взыскание залога;
4. обращение в суд или к коллекторам;
5. испорченная кредитная история.

Бухгалтерский учет

Ограничения в выдаче ссуды 600000 рублей.

Проводки здесь следующие:

1. Д76 К50 (51) – выдача займа с расчетных счетов;
2. Д50 (51) К76 – полное внесение задолженности заемщиком.

Если это беспроцентный займ сотруднику, то не 76 счет, а 73 счет, а субсчет 73–1.

Преимущества и недостатки

Здесь имеются следующие преимущества:

1. сниженные процентные ставки;
2. индивидуальные условия;
3. минимум документов;
4. без нотариального заверения;
5. без дополнительных комиссий.

Из недостатков:

1. часто бывает обеспечение;
2. наличие штрафных санкций.

Возможные риски

Имеются и риски по кредиту. Заемщик может не возвратить денежные средства. Кредитор же может не выполнять данные обязательства по выплате средств после подписания договора.

Если кредит открывается в валюте, нужно быть готовым к выплате не только взятой суммы, но и разницы.

Получить денежную ссуду такого типа легко, особенно являясь сотрудником компании–заемщика.