Может ли учредитель потратить деньги компании на личные нужды? Как обосновать заем учредителю и снизить налогооблагаемую базу? Как оформить договор займа учредителю, и провести кредит по бухгалтерии? Рассмотрим особенности этой процедуры, правила оформления, варианты процентного и беспроцентного займа.
Если вы учредитель ООО и хотите перевести деньги компании себе на карточку, просто так это сделать не получится. Нужно оформлять кредит. Закон разрешает выдавать заем учредителю и сотрудникам компании. Он может быть процентный или беспроцентный, от этого зависят сопутствующие вопросы, связанные с документами и налогообложением. Налоговики подозревают, что некоторые компании используют займы, чтобы снизить сумму налога и отказываются признавать выданные деньги кредитом. Наглядным примером служит Определение Верховного Суда РФ (N 310-ЭС19-3529 по делу N А09-1493/2018), по которому заем признали фиктивной операцией, а компанию привлекли к налоговому правонарушению.
Однако, несмотря на сложности, заем может стать неплохой альтернативой банковскому кредиту.
Читайте также: Как ИП снимать деньги с расчетного счета на личные нужды
Как правильно оформить договор займа
Чтобы не прослыть нарушителем, компания должна обосновывать расходы. Порядок оформления займа между ООО и учредителем прописан в ст.42 Гражданского кодекса РФ. Во время процедуры нужно учитывать, кому выдается займ — физлицу или юрлицу — и обязательно четко обозначить, процентный или беспроцентный заем выдает компания.
Договор составляют в письменной форме. Основные пункты, которые необходимо включить в документ:
- предмет договора;
- срок действия;
- сумма договора;
- цель предоставления займа;
- процентная ставка, если договор процентный.
Размеры сумм могут быть самыми разными, цели любыми, проценты можно отдавать каждый месяц или когда срок действия договора подходит к концу. В условиях договора можно прописать и штрафы за их невыполнение.
Читайте по теме: Договор займа денежных средств
Участник ООО может занимать средства только при согласовании с общим собранием (ст. 45 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998). Если тот, кто берет заем, является одновременно руководителем, желательно чтобы документ подписал бухгалтер. Для этого на бухгалтера выписывают доверенность.
Для выдачи займа учредителю необходимо подготовить пакет документов:
- договор;
- протокол общего собрания;
- график выдачи заемных средств;
- график погашения займа;
- график погашения процентов.
Договор подписывается обеими сторонами и скрепляется печатью. Деньги передают заемщику наличным либо безналичным способом. Вместо денег, занять у своего ООО учредитель может имущество, имущественный заем возвращают также имуществом. Для этого оформляют накладную.
Скачать образец договора займа
Как оформить беспроцентного займа учредителю
Разберемся с особенностями процентного и беспроцентного займа учредителю. Беспроцентный заем выгоднее, с финансовой точки зрения. Однако учредителю-заемщику придется каждый месяц платить НДФЛ — 35% от суммы неуплаченных процентов. Размер процентов зависит от ставки рефинансирования.
Например, учредитель занял у общества 500 000 рублей на год. Текущая ставка рефинансирования — 6,5% (действует с 28 октября 2019 года). Налог считают по формуле:
Сумма займа × 2/3 ставки рефинансирования × 35% = Сумма налога
Значит, учредитель должен выплатить: 500 000 × 4,33% × 35% = 7577,5 ₽
Чтобы снизить налоговое бремя, в договоре займа прописывают проценты, размер которых чуть выше 2/3 ставки рефинансирования. НДФЛ фирма удерживает из дивидендов учредителя или его зарплаты. Если дивиденды не начислены, а зарплату он не получает — фирма пишет в ФНС, что не может удержать налог с заемщика. В инспекцию предоставляют форму 2-НДФЛ до 1 марта года, который следует после отчетного. В этом случае учредитель сам несет ответственность за уплату налога. Если собственник тратит заемные деньги на жилье, платить налоги с беспроцентного займа не нужно (согласно п. 1 ст. 212 НК РФ).
Важно! Если заемные деньги передаются и возвращаются наличными, не нужно использовать ККТ. Деньги от заемщика оформляются приходно-кассовым ордером с квитанцией для физлица.
Как посчитать налоги с процентного займа учредителю
Если оформлен процентный заем учредителю, НДФЛ платить не нужно. Однако компания обязана уплатить налог на прибыль, то есть на сумму уплаченных процентов.
Процентную ставку можно установить любую, но меньше 2/3 ставки рефинансирования, то есть 4,33% годовых и более.
Если учредитель получил заем от ООО на УСН, вместо налога на прибыль компания уплачивает единый налог в 6% или 15%, в зависимости от выбранного режима. Платить единый налог нужно по факту поступления процентов на счет компании.
Заем учредителю: пример бухгалтерских проводок
При выдаче займа учредителю в бухгалтерии все будет отражено на счете 73, если учредитель одновременно директор или занимает какую-нибудь иную должность. Если же учредитель не является сотрудником компании, заем отразится в проводках на счете 76. В последнее время многие компании отказываются от штатного бухгалтера и передают финансы на аутсорс. Услуги по ведению бухгалтерии на аутсорсинге в среднем обойдутся вам в 7000 рублей в месяц. Как это работает на примере «Главбух Ассистент»: вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис. Дальше ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Узнать, во сколько услуга обойдется именно вашей компании, можно здесь.
Проводки займа учредителю от ООО:
Как ООО взыскать кредит
Если учредитель не вернул деньги, ООО вправе взыскать неуплаченный долг. Сначала учредителю отправляют письменную претензию с требованием об уплате. Если долг не уплачен, компания может взыскать его через суд.
Налоговые последствия займа
Подытожим информацию по налогам.
- Налогообложение займа учредителю контролируется статьей 250 НК РФ. В ней говорится, что проценты, которые фирма получает по договору займа, считаются внереализационными доходами. Соответственно с них нужно платить налоги, независимо от того, как по факту учредитель проценты переводит. Если компания применяет ОСНО, налог на прибыль составит 20%. Если работает по упрощенке — 6 или 15%. При этом налоги фирма на УСН уплачивает по факту прихода процентов от учредителя на счет.
- Если заем беспроцентный, заемщик платит НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды в виде неуплаченных процентов.
- Бывает такое, что учредители вообще не хотят возвращать заемные деньги компании, не говоря уже о процентах. Каковы налоговые последствия такого поведения? Через три года — срока исковой давности — долг переводится в разряд безнадежных и одновременно становится доходом учредителя, с которого он обязан выплатить налог. Размер дохода равен сумме займа, и из него вычтут НДФЛ в размере 13%. Эти проценты бухгалтерия удерживает из тех денег, которые учредитель получает от компании, например, с дивидендов или зарплаты. Если у учредителя нет доходов, информацию о задолженности компания передает в налоговую.
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
3 000 рублей на рекламу в Яндекс.Директ каждому читателю. Получить ↓
Источник
ЭтЯ
спросила
26 июля 2017 в 12:41
17818 просмотров
Добрый день!
Учредитель вносил 22млн руб беспроцентный займ. Сейчас ему нужно его вернуть, хотим с выручки вернуть. Можно ли взять и с выручки погашать этот займ из кассы наличкой?
Сейчас юристы говорят, что вступили в силу какие-то изменения и этого сделать нельзя. Что и как аренда, если один участник юр лицо, то все через расчетный счет.
Добрый день!
Варианта 2.
1 вариант — из кассы вносить сумму на расчетный счет и возвращать по безналу.
2 вариант (более долгий, если нужно именно наличкой) — выручку вносите на рс, снимаете ее, вносите в кассу, и только после этого можно выдать из кассы организации.
ЭтЯ,
Добрый день!
Порядок расходования наличной выручки установлен пунктом 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2008 № 1843-У.
-Наличные деньги, поступившие в кассу за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, организации и предприниматели могут расходовать:
— на заработную плату;
— иные выплаты работникам (в том числе социального характера);
— стипендии, командировочные расходы;
— на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
— выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
— выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
Как видно из приведенного перечня, организации не предоставлено право расходовать наличные денежные средства на предоставление или возврат заемных средств своим сотрудникам. Аналогичную позицию Банк России высказал в письме от 04.12.2007 № 190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У».
Статья » Использование наличной выручки на выдачу займа запрещено», Издательский дом «Советник бухгалтера».
Цитата (ЭтЯ):Учредитель вносил 22млн руб беспроцентный займ.
Добрый день
Участник ФЛ?
Цитата (ЭтЯ):Можно ли взять и с выручки погашать этот займ из кассы наличкой?
Сначала ее сдать в банк,потом снять и выдать средства на погашение займа.Сумма большая,лучше по банку вернуть.Ведь при сдаче налички и снятии будет комиссия.А перечислением может комиссия будет меньше.
ЭтЯ,
Использовать наличные деньги из кассы для уплаты займа запрещено законом, гласящим, что денежные средства, поступающие в кассу предприятия в форме выручки за реализованные товары, услуги или выполненные работы, могут быть потрачены исключительно на заработную плату, выплаты социального характера, стипендии, выплату страховых возмещений, оплату товаров.
Следует помнить, что ограничения по сумме выплат долга физическому лицу (учредителю) не предусмотрены.
Добрый день!
Bellonafly, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
Добрый день.
Цитата (Таша13):Порядок расходования наличной выручки установлен пунктом 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2008 № 1843-У.
Эти Указания утратили силу (Указание ЦБ РФ от 16.10.2013 N 3076-У). В настоящее время действует другой документ: В нём есть пункт, который прямо запрещает использовать выручку для возврата займов:
Цитата (Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 N 3073-У):Наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
Ведите кассовую книгу в электронном виде
Цитата (юлия79):Участник ФЛ?
Да,
Цитата (юлия79):Ведь при сдаче налички и снятии будет комиссия.А перечислением может комиссия будет меньше.
да, правильно. Именно поэтому хочу из выручки. Думаю может даже штраф дешевле и штрафовать только в течении двух месяцев могут.
Цитата (ЭтЯ):и штрафовать только в течении двух месяцев могут.
С двух месяцев увеличили срок давности до 1 года.
Цитата (Анютик91):С двух месяцев увеличили срок давности до 1 года.
Дайте НПА
Источник
Легальных способов выдачи денег не так уж мало: можно выдать деньги с зарплатой или в виде дивидендов, выдать директору заём, оказать материальную помощь или дать подотчет.
Зарплата и дивиденды
Самый понятный и логичный способ выдачи денег — перечисление зарплаты директору и выплата дивидендов участникам ООО.
Руководитель ООО как наемный работник вправе получать зарплату, размер которой устанавливают участники общества. Зарплата состоит из оклада или тарифной ставки, доплаты, надбавок, компенсаций.
Премия тоже может входить в часть зарплаты, ее размер прописывают в трудовом договоре или локальном акте. Второй вариант — размер выплаты утверждают на общем собрании участников ООО. Этот вариант выглядит оптимальным, если нужно выдать деньги директору.
Участники ООО получают дивиденды — выплаты, которые распределяются между ними пропорционально долям в уставном капитале ООО.
Дивиденды выплачивают не чаще одного раза в квартал и только с чистой прибыли компании. При выплате с суммы должны быть удержаны 13% НДФЛ.
Стоит учесть: если чистой прибыли нет, снимать наличные в качестве дивидендов нельзя.
Материальная помощь
В некоторых организациях работникам выплачивают материальную помощь, и директор тоже может ее получить.
Организация может выплачивать своим работникам материальную помощь в дополнение к зарплате, но для этого в жизни работника должно произойти какое-то событие. Например, он вступил в брак или стал родителем. Директору нужно будет подтвердить документально, что такое-то событие действительно произошло.
Основания выплаты матпомощи обычно прописывают в локальном акте, но директор может принять решение о выплате лично.
С матпомощи в размере больше 4 000 ₽ платят зарплатные налоги. Если деньги выдали на лечение работника, налоги с матпомощи платить не нужно.
Подотчет
Подотчет выдают только штатным сотрудникам, поэтому если деньги забирает участник ООО, он тоже должен быть в штате. Деньги можно потратить на любые цели компании — например, на покупку канцелярских товаров.
Обязательно должно быть документальное подтверждение всех трат — авансовый отчет и чеки, а непотраченные средства нужно будет вернуть на расчетный счет или в кассу компании.
По размеру выдачи подотчетных денег ограничений нет, но крупные суммы вызывают подозрения — налоговая скорее их заметит и начнет проверку. Лучше, чтобы суммы были небольшими.
Выдача на хозяйственные нужды
К таким расходам могут относиться, например, приобретение инвентаря, отдельных расходных материалов и многое другое.
В отличие от подотчетной суммы, деньги на хозяйственные нужды тратятся сразу. Отчитываются за них перед бухгалтером — нужно предоставить ему накладные или чеки.
Снятие наличных денег для этих целей ограничено суммой в 100 000 ₽ на каждую отдельную покупку.
Заём
Юридическое лицо вправе выдать заём учредителю или любому сотруднику фирмы, в том числе руководителю. Выдать заём можно на любой срок — ограничений нет, все условия прописываются в договоре займа.
Если процентная ставка окажется меньше 2/3 ставки рефинансирования, получателю придется уплатить НДФЛ от суммы материальной выгоды по ставке 35%.
Например, на 26 мая 2020 года ставка рефинансирования составляет 5,50%. Иванову, одному из участников ООО, оформили заём в 500 000 ₽ под 1% на 1 год.
В мае 2021 года Иванов долг вернул и теперь он должен уплатить НДФЛ с полученной материальной выгоды. Все расчеты делает бухгалтер ООО.
Бухгалтер считает, сколько Иванов получил материальной выгоды в мае 2020 года: 500 000 * 3,67% / 365 дней * 6 дней пользования займом в мае 2020 = 301,64 ₽, и с них нужно уплатить 35% НДФЛ = 105,57 ₽.
Дальше бухгалтер считает материальную выгоду в июне 2020: 500 000 * 3,67% / 365 дней * 30 = 1 508,22 ₽, НДФЛ = 527,88 ₽.
Так бухгалтер считает за каждый месяц пользования займом, и в итоге всю положенную уплате сумму НДФЛ удерживает с очередной выплаты дивидендов Иванова.
Если ставка по займу выше ставки рефинансирования, никаких дополнительных выплат не нужно.
«Долг по договору займа перед ООО может быть прощен. В этом случае он приравнивается к доходу и с него заемщик уплачивает НДФЛ. Но с “прощением долгов” тоже нужно быть предельно осторожными, налоговая может посчитать эту схему обналом, организовывать внеплановую проверку, заблокировать счета, инициировать привлечение к уголовной ответственности.
Суд часто встает на сторону налоговиков».
Надежда Фукалова, эксперт по налогам, финансовому планированию, аудиту, юридическому и тендерному сопровождению бизнеса. Основатель и руководитель агентства FLT-NAVIGATOR
Расходы на командировку
Расходы на командировку должны подтверждаться фактом командировки: у сотрудника должны быть авиабилеты и посадочные талоны, билеты на автобус или поезд, счета за проживание из гостиниц, другие подтвержденные транспортные расходы за время командировки.
Билеты можно оплатить с корпоративной карты, а остальные командировочные компенсировать сотруднику уже по возвращении, но важно, чтобы сотрудник обязательно предоставил бухгалтеру посадочные талоны.
Что касается фиксированных суточных, то они неподотчетны, сотрудник тратит их по своему усмотрению. Размер суточных определяется внутренними актами компании, например, приказом об утверждении лимитов по размеру суточных.
С суточных свыше 700 ₽ при командировке по России нужно уплатить НДФЛ и страховые взносы. Если директор ездил в командировку за границу, от налогов освобождаются суточные до 2 500 ₽.
«Есть еще одно основание выдачи денег — представительские расходы.
В эту категорию входят расходы, которые связаны с развитием компании: оплата подготовки или участия в различных мероприятиях и конференциях, оплата счетов из ресторанов и кафе со встреч с клиентами и партнерами, брендированные подарки клиентам и партнерам на праздники.
Этот вариант также требует документального оформления со стороны ООО, но здесь нужно быть очень аккуратными: каждый подобный расход следует оформлять».
Надежда Фукалова, эксперт по налогам, финансовому планированию, аудиту, юридическому и тендерному сопровождению бизнеса. Основатель и руководитель агентства FLT-NAVIGATOR
Источник