Потеря
спросила
22 декабря 2014 в 11:27
468 просмотров
Добрый день! Уважаемые коллеги, нужна помощь!
Открыли новое ООО на ОСНО с УК 10 000 рублей. Внесли в реестр МФО.
Что бы выдавать займы и платить за аренду, необходимы денежные средства. Хотели внести как займ от учредителя, но столкнулись с соблюдением нормативов. Кто-нибудь сталкивался с такой проблемой? Как решили?
Учредитель не хочет увеличивать УК. (хотя это самый простой способ )
Если это беспроцентный займ от учредителя, он все равно должен участвовать в расчете нормативов?
А если взять займ на долгий срок? Для НМО2 берутся краткосрочные обязательства. Тогда как быть с нормативами? Вообще не рассчитывать их? Ведь на «0» делить нельзя…
В общем, совсем запуталась и не знаю что делать
Заранее спасибо за помощь!
Цитата (Потеря):Добрый день! Уважаемые коллеги, нужна помощь!
Открыли новое ООО на ОСНО с УК 10 000 рублей. Внесли в реестр МФО.
Что бы выдавать займы и платить за аренду, необходимы денежные средства. Хотели внести как займ от учредителя, но столкнулись с соблюдением нормативов. Кто-нибудь сталкивался с такой проблемой? Как решили?
Учредитель не хочет увеличивать УК. (хотя это самый простой способ )
Если это беспроцентный займ от учредителя, он все равно должен участвовать в расчете нормативов?
А если взять займ на долгий срок? Для НМО2 берутся краткосрочные обязательства. Тогда как быть с нормативами? Вообще не рассчитывать их? Ведь на «0» делить нельзя…
В общем, совсем запуталась и не знаю что делать
Заранее спасибо за помощь!
Здравствуйте коллега. Уточните о каких нормативах идет речь ?
Цитата:Важный бух
Здравствуйте коллега. Уточните о каких нормативах идет речь ?
Здравствуйте.
В соответствии с приказом от 30 марта 2012 г. N 42н об утверждении числовых значений и порядка расчета экономических нормативов достаточности собственных средств и ликвидности для МФО, привлекающих денежные средства физ.лиц и юр.лиц в виде займов.
Два норматива НМО1 и НМО2.
Источник
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2015 г.
Содержание журнала № 22 за 2015 г.
А.З. Островская, ведущий налоговый специалист консалтинговой компании «ТаксОптима»
Когда организация оказывается в затруднительном финансовом положении, ей на выручку, как правило, приходят учредители (компании или физлица), согласившись предоставить своей фирме рублевый заем. Давайте рассмотрим все нюансы, которые нужно знать бухгалтеру организации-заемщика.
Общие моменты
Если в договоре займа, наличие которого обязательноп. 1 ст. 161, п. 1 ст. 808 ГК РФ, не будет оговорен размер процентов, значит, он по умолчанию будет равен ставке рефинансирования, действующей на дату уплаты долга или его частип. 1 ст. 809 ГК РФ (сейчас это 8,25%Указание ЦБ от 13.09.2012 № 2873-У).
Заемные средства могут быть:
- <или>перечислены на ваш расчетный счет;
- <или>внесены в кассу наличными по приходно-кассовому ордеру. Если взаймы дает учредитель-физлицо, тогда вносимая сумма может быть любой. Но если заимодавец — организация или предприниматель, тогда сумма наличных не должна превышать 100 000 руб.пп. 5, 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У
Принятый наличный заем можно сразу расходовать на текущие нужды фирмы, не внося предварительно деньги на расчетный счет. А вот те наличные, которые предполагается пустить на уплату процентов по займу или на его возврат, обязательно должны быть сняты со счетап. 4 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У.
Налоговый и бухгалтерский учет
Ни при общем режиме налогообложении, ни при упрощенке полученные и возращенные займы никак не учитываются для налоговых целейподп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
Если заем беспроцентный, то фирме-заемщику можно не волноваться — платить налоги с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах ей не придетсяПисьма Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149, от 11.05.2012 № 03-03-06/1/239. Если же заем получен под проценты, то они включаются в расходы:
- при общем режиме — на последнее число каждого месяца пользования займом, а также на дату возврата займаподп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 21.01.2015 № 03-03-06/1/1521; ФНС от 16.02.2015 № ГД-4-3/2289;
- при УСНО — на дату уплатыподп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
В случае, когда получение займа от учредителя подпадает под контролируемую сделку, проценты признаются в расходах в особом порядкепп. 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ (подробнее об этом см. ,2015, № 18, с. 12).
В бухучете полученный заем и проценты по нему отражаются следующим образомпп. 2—5 ПБУ 15/2008:
* Краткосрочным считается заем со сроком погашения не более 1 года. Все остальные займы относятся к долгосрочным. Если заем получен на срок более года, он сначала учитывается на счете 67, а когда до его погашения остается 1 год, списывается на счет 66п. 19 ПБУ 4/99.
Проценты по займу для целей бухучета надо учитывать в прочих расходах (за исключением случая, когда заем получен для приобретения или создания инвестиционного актива)п. 7 ПБУ 15/2008 обособленно от основной суммы займа.
Если проценты уплачиваются ежемесячно, то в бухучете целесообразно признавать их в расходах на дату уплаты, предусмотренную графиком платежей, в сумме, указанной в этом графике. В остальных случаях проценты признаются на каждую из следующих датпп. 6, 8 ПБУ 15/2008:
- на последнее число каждого месяца пользования займом;
- на дату погашения займа.
Обязанности налогового агента по НДФЛ
Они возникнут у компании-заемщика в том случае, если процентный заем ей предоставил учредитель-физлицо. Ведь для последнего причитающиеся ему проценты будут являться налогооблагаемым доходомподп. 1 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ. С него надо исчислить НДФЛ по ставке 13% и уплатить его в бюджетп. 1 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК РФ:
- <если>сумма процентов перечисляется на банковский счет — в день их перечисления;
- <если>эта сумма выдается наличными — в день получения наличных денег в банке.
В договоре займа может быть прописано условие о капитализации процентов. То есть когда проценты ежемесячно начисляются, но не выплачиваются заимодавцу, а причисляются к основной сумме долга. В итоге следующие проценты начисляются уже на увеличенную сумму займа.
В этом случае датами фактического получения дохода считаются даты причисления процентов к сумме займаПисьмо Минфина от 03.03.2009 № 03-04-06-01/45. Организация-заемщик как налоговый агент должна на конец каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заем, рассчитывать сумму налога с процентов, начисленных за этот месяц, удерживать его из любых выплат физлицу и не позднее следующего дня перечислять в бюджет. Если выплат до конца года не было или их не хватило для удержания налога со всех начисленных в течение года процентов, нужно сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛпп. 5, 6 ст. 226 НК РФ. Таковы рекомендации специалиста Минфина (см. ,2015, № 3, с. 72).
Доходы в виде процентов по займам указываются в справке по форме 2-НДФЛ в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%» с кодом дохода 1011приложение 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. К таким доходам в общем порядке применяются стандартные, социальные и имущественные вычетып. 3 ст. 210 НК РФ.
***
Бывает, что учредитель решает простить долг в виде займа и заключает с компанией-заемщиком соглашение о прощении долга. Очевидно, что та освобождается от обязанности возвращать деньгип. 1 ст. 415 ГК РФ. Но должна ли она включить прощенную сумму в налогооблагаемые доходы? Нет, не должна, при условии что:
- <или>заемные средства получены от учредителя с долей участия в компании больше 50%подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма Минфина от 11.10.2011 № 03-03-06/1/652; УФНС по г. Москве от 21.12.2011 № 16-15/123400@;
- <или>долг по займу был прощен с целью увеличения чистых активов компании и это отражено в соглашении либо решении о прощении долгаподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 25.06.2014 № 03-03-06/1/30267. Размер доли участника при этом значения не имеетПисьма Минфина от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257; ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19653, но важно, чтобы на дату заключения соглашения о прощении долга участник был действующимПисьмо Минфина от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9035. Если же долг простит бывший участник компании, то ей придется на эту сумму увеличить свои внереализационные доходып. 8 ст. 250 НК РФ.
Но имейте в виду: в обоих перечисленных случаях от налогов освобождается только «тело» прощенного займа, но не проценты по нему. Сумма прощенных процентов учитывается также во внереализационных доходахПисьма Минфина от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367, от 25.06.2014 № 03-03-06/1/30267.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Источник
Уважаемые коллеги! Убедительно просим помочь по возможности в короткие сроки решить нашу проблему с юридической коллизией, возникшей ввиду нижеизложенного. Порядок создания и деятельности микрофинансовых организаций (МФО) регламентирован Федеральным законом N 151-ФЗ, который уточняет понятие микрофинансовой организации — это юридическое лицо, зарегистрированное в форме фонда, автономной некоммерческой организации, учреждения (за исключением казенного), некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества, осуществляющее микрофинансовую деятельность и внесенное в государственный реестр микрофинансовых организаций в порядке, предусмотренном законом.
Ограничение по деятельности для МФО – это запрет на привлечение средств физических лиц, за исключением в том числе учредителей (членов, участников, акционеров) МФО и лиц, предоставляющих денежные средства в рамках договора займа, заключенного одним заимодавцем с МФО на сумму 1,5 млн руб. и более, при условии, что сумма основного долга МФО перед таким заимодавцем не должна составлять менее 1,5 млн руб. в течение всего срока действия указанного договора.
Наша организация является ООО. В марте 2015 на средства, полученные в виде займа от директора на сумму 100 тыс. руб. были осуществлены мероприятия по переименованию общества, юридические действия по сбору пакета документов для направления в Банк России для включения общества в Реестр МФО и приобретения статуса МФО. Получено Свидетельство МФО в мае 2015.
Первый отчет в соответствии с Указанием БР № 3263-У от 17.05.2014 направлен в Банк России за 6 месяцев (два квартала) отчетного года на основании бухгалтерских записей и баланса, в котором отражен факт привлечения займа от 1 физического лица на сумму 100 тыс. руб. От Банка России получено ПРЕДПИСАНИЕ, в котором требуется исправить факт нарушения п.1 ст. 12 Федерального закона N 151-ФЗ (привлечение займа от физического лица на сумму менее 1,5 млн. руб., директор не является учредителем).
Каким образом исправить возникшую проблему, какие доводы привести в объяснительном письме и какие здесь могут быть подтверждающие документы? Спасибо за сотрудничество!
16 Ноября 2015, 11:07, вопрос №1041179
Светлана, г. Калининград
600 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (3)
получен
гонорар 50%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Единственное, что приходит на ум — заключить агентский договор между директором и учредителем, в котором второй поручает первому передать взаймы ООО определенную сумму денег от него и оформить договор займа. Соответственно скорректировать и сам этот договор с учетом агентского.
Второй вариант возможно — указать в договоре 1,5 миллиона рублей. Но выполнение его фактически на настоящий момент — 100 т.р.
получен
гонорар 25%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Уважаемая Светлана! Здравствуйте! В дополнение к мнению уважаемого и профессионального коллеги примите следующее:
согласно ст.12 Федерального закона от 02.07.2010 №151-ФЗ «О микрофинансовой деятелньости и микрофинансовых организациях»
Микрофинансовая организация не вправе:
1)
привлекать денежные средства физических лиц. Данное ограничение не
распространяется на привлечение денежных средств физических
лиц:
а)
являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами) микрофинансовой
организации;
б)
предоставляющих денежные средства в рамках заключенного одним займодавцем с
микрофинансовой организацией договора займа на сумму один миллион пятьсот тысяч
рублей и более, при условии, что сумма основного долга микрофинансовой
организации перед таким займодавцем не должна составлять менее одного миллиона
пятисот тысяч рублей в течение всего срока действия указанного
договора;
(пп. «б» в ред. Федерального
закона от 21.12.2013 N
375-ФЗ)
в)
приобретающих облигации микрофинансовой организации номинальной стоимостью более
одного миллиона пятисот тысяч рублей каждая, а также физических лиц, являющихся
квалифицированными инвесторами в соответствии с законодательством о рынке
ценных бумаг и приобретающих облигации микрофинансовой организации,
предназначенные для квалифицированных инвесторов;
(пп. «в» введен Федеральным
законом от 21.12.2013 N
375-ФЗ)
2)
выступать поручителем по обязательствам своих учредителей (членов, участников,
акционеров), а также иным способом обеспечивать исполнение обязательств
указанными лицами;
3) без
предварительного решения высшего органа управления микрофинансовой организации
об одобрении соответствующих сделок совершать сделки, связанные с отчуждением
или возможностью отчуждения находящегося в собственности микрофинансовой
организации имущества либо иным образом влекущие уменьшение балансовой стоимости
имущества микрофинансовой организации на десять и более процентов балансовой
стоимости активов микрофинансовой организации, определенной по данным
бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации за последний
отчетный период. Сделка микрофинансовой организации, совершенная с нарушением
данного требования, может быть признана недействительной по иску микрофинансовой
организации или по иску не менее трети состава ее учредителей (членов,
участников, акционеров);
(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N
375-ФЗ)
4)
выдавать займы в иностранной валюте;
5) в
одностороннем порядке изменять процентные ставки и (или) порядок их определения
по договорам микрозайма, комиссионное вознаграждение и сроки действия этих
договоров;
6)
применять к заемщику, являющемуся физическим лицом, в том числе к
индивидуальному предпринимателю, досрочно полностью или частично возвратившему
микрофинансовой организации сумму микрозайма и предварительно письменно
уведомившему о таком намерении микрофинансовую организацию не менее чем за
десять календарных дней, штрафные санкции за досрочный возврат
микрозайма;
7)
осуществлять любые виды профессиональной деятельности на рынке ценных
бумаг;
8)
выдавать заемщику микрозаем (микрозаймы), если сумма основного долга заемщика
перед микрофинансовой организацией по договорам микрозаймов в случае
предоставления такого микрозайма (микрозаймов) превысит один миллион
рублей.
Или возвращайте денежные средства, сообщив об этом в ЦБ РФ или подводите к п.п. «б», «в», если получится. Иного нет.
получен
гонорар 25%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Каким образом исправить возникшую проблему, какие доводы привести в объяснительном письме и какие здесь могут быть подтверждающие документы?
Светлана
Добрый день.
Вы можете заключить договор займа с директором о том, что он обязуется перечислить МФО 1,5 млн. руб, однако в настоящий момент перечислил только 100 т.р. То есть якобы эти 100 т.р. только часть денег. а сам договор оформлен на большую сумму, а именно на 1,5 млн. руб., тогда формально Вы не будете нарушать действующее законодательство.
С Уважением,
Васильев Дмитрий.
Все услуги юристов в Санкт-Петербурге
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник