С 1 июня изменился гражданский кодекс. Поправок много — некоторые из них повлияют на вас и ваши действия. Несколько изменений касаются займов. Они действуют только для договоров, которые заключили после 1 июня.
С 1 июня в гражданском кодексе новые правила для займов:
- Договоры между компаниями могут действовать после подписания, а не после выдачи денег. Заемщик может потребовать деньги, даже если их уже передумали выдавать.
- Займы больше 10 тысяч рублей нужно оформлять письменно.
- Можно заключать договор с одним заемщиком, а деньги по его просьбе передать кому-то другому.
- Займы до 100 тысяч рублей между людьми и ИП считаются беспроцентными, если ничего не сказано в договоре. Раньше лимит был 5 тысяч рублей. А больше 100 тысяч по умолчанию дают под проценты.
- Слишком высокие проценты можно уменьшить через суд, даже если в договоре заемщик на них согласился.
Когда договор считается заключенным: теперь при подписании
Заем — это когда кто-то дает кому-то в долг, а потом эти деньги нужно возвращать. Договор займа могут заключать люди, компании или люди с компаниями. Например, занять у соседа 10 тысяч рублей до зарплаты значит заключить с ним договор займа без процентов. Дать предпринимателю миллион на развитие бизнеса под 10% годовых из собственных денег — это договор займа с процентами.
Екатерина Мирошкина
экономист
Не путайте с кредитным договором — там одна из сторон банк и есть другие правила.
Как было раньше. Любой договор займа считался заключенным, только когда передавали деньги. Можно было подписать сколько угодно договоров, но, пока деньги не выданы, займа как будто и нет и договоры не действовали. И тот, кто обещал дать в долг, мог в итоге не давать — заставить его было нельзя. Даже если заемщик на это надеялся, уже что-то заказал и срочно нужны деньги, он мог их не получить.
С 1 июня. Компании могут заключить договор займа с такими условиями: если заемщик не получит деньги, то сможет требовать их через суд. Договор займа теперь может действовать с момента подписания, даже если деньги еще не выданы. Но это касается только договоров, заключенных между компаниями.
Юристы используют для такого договора умное слово «консенсуальный». Вдруг где-то встретите такое — будете знать, о чем речь, и вас уже не запутают заумными терминами.
Для физлиц все осталось по-прежнему. Если дает или берет в долг человек, договор займа начнет действовать только в момент передачи денег. Если сосед обещал вам денег в долг, но не дал, потребовать их с него не получится. Если вы лично обещали кому-то денег, даже фирме, можете передумать и не давать. Ссылки на то, что с вами заключили тот самый консенсуальный договор и теперь вы обязаны расплатиться, не помогут: с физлицами это не работает.
Когда нужен письменный договор
Если договор займа между людьми и на сумму больше 10 тысяч, он должен быть письменным. Раньше сумма для письменной формы была привязана к базовому МРОТ и составляла 1000 рублей.
Расписка — это подтверждение займа, но еще не договор. Если должник написал расписку, это еще не значит, что он вернет деньги даже через суд. Иногда имеет значение одно слово: например, «передает и получает 100 тысяч рублей» не равно «передал и получил 100 тысяч рублей». Или в расписке может быть написано, что деньги получены, а об обязанности их вернуть ни слова.
Расписка — это хорошо и важно, но иногда ее не хватает. Договор со всеми условиями надежнее, особенно если речь о крупных суммах с процентами.
Если заем выдает или берет компания, договор обязательно должен быть письменным, независимо от суммы. Если речь о кредите, то договор тоже письменный, иначе он вообще не действует. Но с кредитами так было всегда.
Как отказаться от договора займа
Для граждан изменений нет. Пока деньги не передали, займа не существует, обязательства по нему тоже. Вы ничего никому не должны. Можно обещать, подписывать договоры, но в долг не давать.
Для бизнеса — новые условия. Даже если договор действует с момента подписания, от него все равно можно отказаться. Например, если стало понятно, что партнер может не вернуть деньги вовремя. Но эти причины должны быть очевидными. Просто так нельзя передумать и не дать денег. Заемщик может пойти в суд и заставить выдать ему нужную сумму.
У компании-заемщика тоже есть право на отказ: пока не получил деньги, можно передумать, сообщить об этом и ничего не возмещать. Правда, нужно читать договор: когда именно должно быть уведомление об отказе, — а то придется расплачиваться.
Заем можно выдать одному, а требовать с другого
В договоре можно написать, что деньги получает один человек, а возвращать их будет другой. Для этого в договоре заемщиком указывают того, кто будет платить. И этот заемщик говорит: «Выдайте деньги такому-то человеку, я не против и буду погашать».
Считается, что в таком случае деньги получил заемщик и он обязан их возвращать. И это не поручительство, а обязанности именно по договору займа. Внимательно читайте, что подписываете. Можно подписать договор, ничего не получить, а потом оказаться основным должником, к которому приставы придут в первую очередь.
Заем без процентов — только до 100 тысяч рублей
Заем можно выдать с процентами и без процентов, смотря как договорились. Но бывает, что о процентах в договоре ничего не написано. Выдал, обязуется вернуть в такой-то срок — и все. А потом должник не возвращает деньги и пользуется ими, а проценты не начисляются. В договоре же про них ничего нет.
Как было раньше. Договор займа автоматически считался беспроцентным, если его сумма была до 5000 рублей и про проценты ничего не говорилось. Если сумма больше, а про проценты ни слова, то можно было потом все равно их потребовать по ставке ЦБ.
Это условие работало только для договоров между физлицами.
С 1 июня. Договоры займа до 100 тысяч рублей считаются беспроцентными, если в них о процентах ничего нет. Это значит, что раньше можно было не указывать проценты и все равно их получить при суммах займа от 5 тысяч рублей. А теперь так можно только при сумме больше 100 тысяч.
Беспроцентный лимит 100 тысяч рублей теперь действует не только для людей, но и для договоров с ИП. А вот у организаций все по-прежнему: если в договоре не упоминаются проценты, считается, что заем выдан под ключевую ставку.
Если вам кажется, что вы взяли деньги в долг без процентов, вам это может только казаться.
Пример без процентов. Два человека заключили договор займа на 80 тысяч рублей и ничего не написали там про проценты. Или один дал эти 80 тысяч другому под расписку на год. Через год заемщик вернет эти 80 тысяч рублей. Потребовать с него проценты не получится: условия о процентах нет, а сумма меньше лимита.
Пример с процентами. Если в таком же договоре сумма 110 тысяч, через год можно попросить отдать ее с процентами, хотя изначально так не договаривались. Например, сейчас это будет 7,25% годовых.
Когда можно уменьшить проценты
В гражданском кодексе теперь есть понятие «ростовщический процент». Это когда процент слишком высокий: в два или более раза выше, чем обычно. Даже если заемщик согласился на такие проценты и подписал договор, он может пойти в суд и уменьшить переплату.
Кого касается. Ростовщическими могут признать проценты по займам между людьми и между человеком и компанией. И только если заем выдан на потребительские цели и не банком.
Что такое обычный процент. Это решает суд, но можно ориентироваться на ставки ЦБ. Например, средние ставки по потребительским кредитам.
Это не значит, что можно согласиться на высокий процент, а потом легко уменьшить его через суд. Есть виды займов, по которым ставки и так высокие, например займы на короткий срок, без обеспечения, с высокими рисками невозврата, без страхования. Есть случаи, когда даже ставки почти 1000% годовых суд признавал законными: принцип свободы договора никто не отменял.
Когда заем считается возвращенным
Когда заемщик перечислил деньги в банк, считается, что он рассчитался. Даже если деньги дошли только до банка, а не до расчетного счета заимодавца. Если вдруг у банка отозвали лицензию и деньги зависли, заемщик может не волноваться: он свою обязанность исполнил.
Теперь заемщиков не волнует, что происходит с деньгами внутри банка.
Это все, что нужно знать о займах и поправках?
Нет, это только те изменения, которые действуют с 1 июня и касаются договоров займа. В гражданском кодексе есть и другие изменения. А некоторые условия для займов не поменялись, но их тоже нужно изучить перед тем, как брать или давать в долг.
Если даете или берете в долг, проконсультируйтесь с юристом. И всегда читайте любой документ перед тем, как подписать. Многих проблем можно избежать уже на этом этапе.
Источник
1 октября 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 2 августа 2019 г. № 271-ФЗ (за исключением положений, для которых установлены иные сроки), которым внесены изменения в ряд законодательных актов, в том числе в Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)», далее – Закон № 353-ФЗ (указание Банка России от 31 августа 2018 г. № 4892-У, информация Банка России от 1 октября 2019 г.).
В частности, с указанной даты предоставлять гражданам кредиты (займы), обеспеченные ипотекой, могут только профессиональные кредиторы, которые находятся под надзором Банка России:
- банки, микрофинансовые организации и потребительские кооперативы;
- уполномоченные АО «ДОМ.РФ» организации (их перечень публикуется на сайте АО «ДОМ.РФ») и ФГКУ «Росвоенипотека».
Это требование не распространяется на выдачу ипотечных займов работодателем своему работнику (ч. 1.5 ст. 6 Закона № 353-ФЗ).
Кроме того, с 1 октября 2019 г. ограничен максимальный размер процентной ставки по ипотечным займам, предоставляемым кредитными потребительскими кооперативами и сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами своим членам – физлицам в целях, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Ставка по таким займам не должна превышать 17% годовых (информация Банка России от 27 сентября 2019 г.). Данная мера, как отмечает ЦБ РФ, направлена на предотвращение выдачи ипотечных займов по завышенным ставкам, а также на обеспечение доступности этого вида потребительских займов для жителей небольших населенных пунктов.
Помимо этого, с 1 октября микрокредитные компании получили возможность поручать проведение идентификации клиентов банкам. Норма, запрещающая им делегировать идентификацию клиентов банкам, утратила силу. По мнению ЦБ РФ, это позволит снизить возможности для мошенничества (оформления займов по паспортным данным третьих лиц).
Другая часть нововведений обусловлена тем, что с 1 октября 2019 г. применяется приложение 1 к указанию Банка России от 31 августа 2018 г. № 4892-У, согласно которому кредитные организации теперь обязаны рассчитывать показатель долговой нагрузки заемщиков-физлиц (ПДН) при принятии решения о выдаче кредита от 10 тыс. руб. (или в эквивалентной сумме в иностранной валюте), а также о реструктуризации задолженности по нему и при принятии решений, изменяющих условия договора кредита (займа):
- об увеличении лимита кредитования и о продлении срока действия договора кредита (займа) – для кредитов, предоставляемых с использованием банковской карты,
- об увеличении размера ежемесячного платежа, об изменении валюты кредита (займа) – для иных кредитов (займов).
Долговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы среднемесячных платежей по всем кредитам и займам заемщика к его среднемесячному доходу.
Расчет производится исходя из информации из кредитного отчета, предоставляемого бюро кредитных историй по запросу кредитной организации (в части определения суммы среднемесячных платежей по кредитам и займам) и документов, подтверждающих доход заемщика (в части определения его среднемесячного дохода). Такими подтверждающими документами могут быть справка о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ/3-НДФЛ, справка о заработной плате с места работы, подтвержденная работодателем, справка о размере пенсии и т. д. Конкретный перечень и порядок представления подтверждающих доход документов определяют сами кредитные организации с учетом Примерного перечня Банка России.
В целях ограничения рисков, связанных с увеличением закредитованности населения, Банком России установлены надбавки к коэффициентам риска в зависимости от значений показателей долговой нагрузки заемщика и полной стоимости кредита по необеспеченным потребительским кредитам в рублях, предоставленным c 1 октября 2019 г. В частности, повышенные надбавки к коэффициентам риска применяются при ПДН выше 50%. Напомним, что эти надбавки учитываются при расчете нормативов достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации. Следовательно, при кредитовании заемщиков с высоким уровнем ПДН (более 50%) банки должны будут формировать дополнительный запас капитала.
Аналогичные требования, касающиеся расчета показателя долговой нагрузки, предусмотрены с 1 октября и для микрофинансовых и микрокредитных организаций.
К сведению: через месяц, с 1 ноября 2019 года, микрофинансовые организации будут не вправе выдавать гражданам потребительские займы, обеспеченные залогом жилья, даже если оно не является единственным. Указанное ограничение не затронет МФО, учредителем (акционером, участником) которых является Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образование. Предполагается, что введение данного запрета позволит на законодательном уровне отделить деятельность МФО по выдаче потребительских займов от незаконной деятельности мошенников, занимающихся махинациями с жильем, которых часто принимали за МФО.
Источник
Новости и аналитика
Правовые консультации
Налоги и налогообложение
Российская организация (ООО, применяющее общую систему налогообложения (метод начисления)) заключила два процентных договора займа (в 2011 и 2012 годах) с компанией, зарегистрированной на территории Кипра и являющейся резидентом Кипра. Суммы по договорам составляют 1 млрд. рублей по каждому договору. Организации не являются взаимозависимыми, общих учредителей, участников, руководителей и бенефициаров не имеют.
До 2014 года процент по займу составлял 9% годовых. С 2014 года процентная ставка была снижена до 1% годовых. В договоре указано, что сумма процентов будет возвращена вместе с суммой основного долга.
До настоящего времени заем и процент по нему не возвращены (срок возврата не просрочен).
Заимодавец хочет сейчас простить заемщику проценты по этим договорам, начисленные до 2015 года.
Каким образом это документально правильно оформить? Каковы налоговые последствия для организации-заемщика при данном прощении долга? Каков бухгалтерский и налоговый учет данной операции?
Российская организация (ООО, применяющее общую систему налогообложения (метод начисления)) заключила два процентных договора займа (в 2011 и 2012 годах) с компанией, зарегистрированной на территории Кипра и являющейся резидентом Кипра. Суммы по договорам составляют 1 млрд. рублей по каждому договору. Организации не являются взаимозависимыми, общих учредителей, участников, руководителей и бенефициаров не имеют.
До 2014 года процент по займу составлял 9% годовых. С 2014 года процентная ставка была снижена до 1% годовых. В договоре указано, что сумма процентов будет возвращена вместе с суммой основного долга.
До настоящего времени заем и процент по нему не возвращены (срок возврата не просрочен).
Заимодавец хочет сейчас простить заемщику проценты по этим договорам, начисленные до 2015 года.
Каким образом это документально правильно оформить? Каковы налоговые последствия для организации-заемщика при данном прощении долга? Каков бухгалтерский и налоговый учет данной операции?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации на дату частичного прощения задолженности сумма начисленных до 2015 года по договорам займа процентов подлежит включению организацией-заемщиком в состав прочих доходов в бухгалтерском учете и внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль, в налоговом учете.
Документальным оформлением данной операции может являться соглашение о прощении долга либо уведомление (письмо) кредитора (заимодавца) в адрес должника (заемщика), содержащие информацию о том, какой долг прощается; какие основания его возникновения; о сумме прощаемого долга; условия, при наступлении которых задолженность прощается и др.
Обоснование вывода:
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 809 ГК РФ определено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором обязательство прекращается освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 ГК РФ). Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ).
Отметим, что в настоящее время нет единого мнения относительно природы сделки по прощению долга. В ряде случаев такая сделка может быть признана дарением. Следует иметь в виду, что точная квалификация договора может быть дана только судом в зависимости от условий договора (ст. 431 ГК РФ, смотрите также п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104)*(1).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете освобождение организации-заемщика от лежащих на ней обязанностей по уплате процентов по договорам займа влечет увеличение ее экономических выгод и, как следствие, обязанность по отражению дохода (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)). Указанный доход следует учитывать в составе прочих доходов в фактической сумме прощенного долга на дату подписания сторонами соглашения о прощении долга (п.п. 4, 8, 10.6 и 16 ПБУ 9/99).
С учетом положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, прощение долга отражается в бухгалтерском учете организации-заемщика следующим образом:
Дебет 67, субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— в состав прочих доходов списана сумма прощенных процентов, начисленных по условиям договоров займа до 2015 года.
Отметим, что в случае прощения долга перечень оформляемых документов законодательно не установлен, поэтому организация может самостоятельно разработать свои формы документов. Такими документами могут быть соглашение о прощении долга либо уведомление (письмо) кредитора в адрес должника, содержащие информацию: о том, какой долг прощается; какие основания его возникновения; о сумме прощаемого долга; условия, при наступлении которых задолженность прощается и др.
Налог на прибыль
1. В целях главы 25 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы — в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
Так, внереализационным доходом признается доход, полученный налогоплательщиком, в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Для целей главы 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ). При этом согласно положениям ст. 128 ГК РФ денежные средства относятся к имуществу.
Учитывая изложенное, средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате прощения долга, рассматриваются в целях налогообложения прибыли в качестве безвозмездно полученных (смотрите, например, письма Минфина России от 14.12.2015 N 03-03-07/72930, от 11.10.2011 N 03-03-06/1/652, от 31.01.2011 N 03-03-06/1/45, от 16.04.2009 N 03-03-06/1/249, УФНС России по г. Москве от 17.02.2011 N 16-15/015043@).
В то же время, исходя из вопроса, в рассматриваемой ситуации заимодавец планирует простить заемщику только проценты по договорам займа, начисленные до 2015 года. Что касается задолженности в виде процентов по займу, списываемой путем прощения долга, то ее суммы не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи соответствующей суммы денежных средств налогоплательщику. Тем не менее такие суммы процентов подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника на основании п. 18 ст. 250 НК РФ как суммы списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами)*(2). При этом оснований для применения в отношении таких сумм положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеется (смотрите, например, письма Минфина России от 25.06.2014 N 03-03-06/1/30267, от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367, от 06.07.2011 N 03-03-06/1/405, от 14.01.2011 N 03-03-06/1/11, УФНС России по г. Москве от 28.04.2012 N 16-15/038227@, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.03.2015 N Ф04-16250/15 по делу N А70-4852/2014).
Задолженность в виде суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов организации-должника на основании положений п. 18 ст. 250 НК РФ, в том числе в случае, если ранее указанные суммы процентов не отражались в составе расходов для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/191).
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приведенный в ст. 251 НК РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (смотрите, например, письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-06/4/25615). Каких-либо оснований для освобождения от налогообложения применительно к рассматриваемой ситуации статья 251 НК РФ не содержит.
Датой получения указанных внереализационных доходов на основании п. 4 ст. 271 НК РФ является дата прощения долга в виде начисленных процентов (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.11.2013 N Ф08-4773/13 по делу N А32-21786/2011).
Таким образом, организация-заемщик в рассматриваемой ситуации на дату частичного прощения ей задолженности по уплате начисленных до 2015 года по условиям договоров займа процентов должна признать в налоговом учете внереализационный доход в сумме списанного долга по процентам.
2. Согласно п. 3 ст. 247 НК РФ для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, объектом налогообложения налогом на прибыль организаций признаются доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам от источников в РФ относится процентный доход от долговых обязательств российских организаций.
При этом п. 3 ст. 309 НК РФ установлено, что доходы, перечисленные в п. 1 ст. 309 НК РФ, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. То есть в п. 3 ст. 309 НК РФ речь идет о ситуации, при которой прощается задолженность иностранной организации.
В Вашем случае возникает обратная ситуация: иностранная организация прощает задолженность российской организации. Соответственно, положения п. 3 ст. 309 НК РФ к рассматриваемой ситуации не применяются. Сумма прощенного долга доходом иностранной организации не является, так как она не получает экономическую выгоду (ст. 41 НК РФ) при прощении долга. Поскольку при прощении долга выплаты денежных средств (дохода) в пользу иностранной организации не осуществляется, то российская организация не несет обязанности налогового агента, предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 14.11.2013 N 03-08-05/48939, от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56723, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2016 N Ф07-1186/16 по делу N А05-13582/2014).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
20 июня 2017 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————-
*(1) Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Прощение долга.
*(2) В письме Минфина России от 11.09.2015 N 03-03-06/2/52381 отмечается, что налоговое законодательство не раскрывает понятия других оснований, по которым может быть списана кредиторская задолженность в понимании приведенной нормы. НК РФ не содержит развернутого перечня оснований для списания кредиторской задолженности, при этом перечень оснований для списания кредиторской задолженности является открытым. Иные, помимо истечения срока исковой давности, основания для списания кредиторской задолженности предусмотрены ГК РФ. К ним относится, в частности, прощение долга (ст. 415 ГК РФ).
Источник
