Определение
Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.
Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.
Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.
Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.
Анализ кредиторской задолженности
Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.
Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).
Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.
Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:
— по строке 1520 бухгалтерского баланса;
— в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:
— кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);
— кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);
— кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);
— кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);
— кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);
— кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);
— кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Кредиторская задолженность: подробности для бухгалтера
- Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ
… образуется
кредиторская задолженность по расходам
, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность … управлению дебиторской, кредиторской задолженностью.
2. Термины.
3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей.
4. Порядок … по расходам.
Учет дебиторской, кредиторской задолженности
Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает … менеджмента.
Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью
Задолженность, по которой обязательства не … - Порядок списания кредиторской задолженности за приобретенные товары в бухгалтерском учете организации-покупателя
… обоснование списания кредиторской задолженности;
приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
Обоснование вывода … обоснование списания кредиторской задолженности;
приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
При определении … списания кредиторской задолженности;
Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;
Приказ о списании кредиторской задолженности;
Пример … - НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации
… же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть … же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть … бухучете»).
При списании кредиторской задолженности необходимо оформить:
акт инвентаризации кредиторской задолженности по итогам проведения … генерального директора о списании кредиторской задолженности.
Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой … - Кредиторская задолженность при отборе УК по конкурсу
… подтверждающим выполнение требования о величине кредиторской задолженности, является копия утвержденного бухгалтерского баланса … бухгалтерского баланса являются не только кредиторская задолженность, отраженная в составе краткосрочных … правом:
– самостоятельно производить переоценку состава кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности претендента … в представляемой бухгалтерской отчетности.
Кредиторская задолженность общества по данным бухгалтерского баланса … - Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов
… признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), … признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), … день этого периода сумму просроченной кредиторской задолженности, подтвержденную документально, необходимо включить … предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок … во внереализационные доходы сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой …
- Порядок списания кредиторской задолженности в случае ликвидации исполнителя по договору
… как основание для списания кредиторской задолженности и признания внереализационного дохода … выполненным работам, при списании кредиторской задолженности перед подрядчиком. Таким образом, … , к выполненным работам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списана … прибыль. Следовательно, списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов … от списания кредиторской задолженности;
— Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;
— Энциклопедия … - Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия
… к внереализационным доходам относятся суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), … развернутого перечня оснований списания кредиторской задолженности, но он является открытым … которой имеется кредиторская задолженность по поставленным ранее товарам, сумму кредиторской задолженности на … в ЕГРЮЛ.
Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав … ликвидируемая организация должна включить кредиторскую задолженность во внереализационные доходы к … - Неотражение информации в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности
… в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) дебиторской задолженности … в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) дебиторской задолженности … в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) какой-либо … № 33н сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) входят в … образом, сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) входят в …
- Проверка расчетов с подрядчиками и поставщиками
… должна:
установить обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета … ;
выявить суммы подлежащей списанию невостребованной кредиторской задолженности либо не подлежащей взысканию дебиторской … по результатам инвентаризации выявлена просроченная кредиторская задолженность, то учреждением должны быть выяснены … с контрагентами;
обоснованность возникновения дебиторской, кредиторской задолженности;
задолженность, подлежащая списанию с учета … - Анализ изменений, внесенных в Инструкцию № 191н
… также показатели изменения расчетов (дебиторской, кредиторской задолженности), сформированные в корреспонденции со счетами … отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности (неисполненной задолженности при наступлении даты … 40 000 «Доходы будущих периодов»;
кредиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам аналитического … . 0503169) указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета … - Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
… возникновения дебиторской, кредиторской задолженности у учреждения;
списания сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
мер, … обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли … (бюджетной) отчетности данные по кредиторской задолженности перед руководителями, членами совещательных органов … списания с учета сумм дебиторской (кредиторской) задолженности с нарушением требований законодательства;
несвоевременности … - Разъяснения по представлению бюджетной отчетности в 2018 году
… сведений (ф. 0503169) не отражается кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического … », поскольку данная задолженность является краткосрочной.
Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 0 205 … нарушении условий реализации нефинансовых активов.
Кредиторская задолженность субъекта учета перед подотчетными лицами … порядок устанавливается учетной политикой учреждения). Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом заявительного характера … - Составляем бухгалтерскую отчетность по итогам девяти месяцев 2020 года
… );
сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
сведения … прочей дебиторской задолженности, увеличение кредиторской задолженности)
.
Порядок заполнения сведений установлен … означает необходимость обособленного учета кредиторской задолженности по доходам, которая классифицируется … расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе видов … по кредиторской задолженности.
Ниже рассмотрим, как отражается в сведениях кредиторская задолженность по … - Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
… исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена. Возникшие … РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика … что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность … РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика … доходов суммы прощенной (списываемой) кредиторской задолженности.
Письмо от 5 сентября … - Составляем квартальные формы отчетности за 2019 год
… изменена.
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (форма 0503769)
Названная … лет;
показатели изменения дебиторской и кредиторской задолженности, сформированные в корреспонденции со … не только суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм, … Пояснения по заполнению
1
По кредиторской задолженности отражаются показатели, сформированные не … 9
Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, доходов будущих периодов, резервов предстоящих …
Источник
Кредиторская задолженность: какой счет использовать
Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:
- перед поставщиками и подрядчиками;
- перед покупателями и заказчиками;
- по краткосрочным займам и ссудам;
- по долгосрочным займам и ссудам;
- с наемными работниками по зарплате;
- с наемными работниками по другим операциям;
- по налогам и сборам;
- с подотчетниками;
- по соцстраху и соцобеспечению;
- с участниками обществ;
- прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.
Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.
О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.
Долг перед поставщиком или подрядчиком
Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.
Корреспонденция такова:
Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.
Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.
Подробнее о том, как учитывать расчеты, если они проводятся с поставщиками и подрядчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».
Какие проводки составить и какие нюансы учесть при списании кредиторской задолженности, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Долг перед покупателем или заказчиком
Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.
Корреспонденция такова:
Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.
Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.
Подробнее о том, как учитывать расчеты с покупателями и заказчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».
Отражение заемной задолженности
Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:
- для краткосрочных — счет 66;
- для долгосрочной — счет 67.
Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).
О том, как учитывать проценты по кредиту в налоговом учете, см. статью «Ст. 269 НК РФ: вопросы и ответы».
Корреспонденция счетов такова:
Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.
Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.
Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.
Долг перед наемным персоналом
Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.
Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).
Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».
Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.
О том, как начисляются дивиденды, см. статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли».
Проводки надо сделать такие:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.
Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.
Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.
Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.
Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.
Если у вас образовалась невостребованная кредиторская задолженность, ее нужно списать. Воспользуйтесь подсказками экспертов КонсультантПлюс, получив пробный доступ, и бесплатно узнайте как правильно оформить проводки в бухучете.
Долги по налогам и сборам
Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.
Проводки таковы:
Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.
Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.
Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.
Кредиторка по соцстраху
Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.
Проводки будут выглядеть так:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.
Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.
О том, как правильно исчислить страховые взносы, смотрите в материале «Предельные суммы для начисления страховых взносов».
Долги перед иными дебиторами и кредиторами
Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.
Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:
Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.
Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.
Итоги
Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.
Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).
Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.
О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».
Источники:
приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н
Источник
