В новом Указании Банка России № 3073-У четко поименован список целей, на которые можно расходовать наличные из кассы. Этот список закрытый. Разберем, на что можно, а на что нельзя теперь расходовать наличные деньги из кассы. Из статьи вы также узнаете, правомерно ли выдавать заем сотруднику из полученной в кассу выручки
Рекомендуем экспресс-курс Контур.Школы «Кассовые операции. Наличные расчеты и применение онлайн-касс». Обучение поможет привести в порядок документы при работе с ККТ, в том числе при использовании онлайн-касс, правильно работать с лимитом наличности. Вы сможете наладить безошибочную работу с кассовой техникой и бланками строгой отчетности, составите локальный нормативный акт по кассовой дисциплине, который поможет проходить проверки без штрафов.
Обратимся к новому Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У об осуществлении наличных расчетов. Этот документ действует с 1 июня 2014 года, одновременно утратило силу Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У.
Важная особенность нового Указания в том, что теперь ограничен размер наличных расчетов не только в рублях, но и в иностранной валюте. При этом предельная сумма для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей прежняя — 100 000 рублей или ее эквивалент по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.
Новые правила наличных расчетов
Расход денег из кассы
Согласно пункту 2 Указания, индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. Но есть исключения.
Вот список целей, на которые можно расходовать поступившие в кассу деньги:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдача наличных денег работникам под отчет;
- возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ.
Разберем ситуацию, когда компания собирается выдать своим сотрудникам заем в наличной форме. Можно ли выдать заем в наличной форме и следует ли соблюдать в данном случае предельный размер наличных расчетов? Из нормы пункта 2 Указания № 3073-У следует, что нет.
Вывод: выдавать займы из полученной в кассу денежной выручки неправомерно.
Пункт 4 Указания гласит: «…наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета».
Выдавать из кассы заем можно только в том случае, если организация снимет с банковского счета средства специально для выплаты займа.
Обратите внимание, если организация выдает заем работнику организации, то предельный размер наличных расчетов (100 000 руб.) не имеет значения (п. 5 Указания).
Заем работнику. Проводки
Рассмотрим, как операции по данным займам отразить в бухгалтерском учете.
Дебет 73 Кредит 50
- выдан заем работнику из кассы (не из выручки!).
Дебет 73 Кредит 51
- заем выдан безналичным путем.
Дебет 50 Кредит 73
- эта проводка составляется в момент, когда работник вносит денежные средства в счет погашения займа в кассу.
Если работнику выдается заем на возмездной основе, то проводки будут следующими:
Дебет 73 Кредит 91.1
- отражаем проценты по займу.
Бесплатные вебинары в Контур.Школе
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.
Расписание вебинаров
Дебет 50 Кредит 73
- отражаем внесение процентов по займу.
Если организация принимает решение удерживать сумму займа из зарплаты работника, то в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 70 Кредит 73
При этом условие об удержании из заработной платы должно быть зафиксировано в договоре займа.
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 26 января 2017 г.
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Учет выданных займов: проводки
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
Возврат займа: проводки
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:
Займ сотрудникам: проводки
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Проценты по краткосрочным займам: проводки
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:
Более полную информацию по теме вы можете найти в
КонсультантПлюс
.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
265714 января 2013
Лимит расчетов наличными распространяется только на договоры, которые организация заключает с другими организациями или предпринимателями. Поэтому в качестве займа организация может выдать человеку любую сумму наличных. Возвращен денежный заем может быть наличными или в безналичном порядке. При возврате займа применять ККТ не нужно. Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника, если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов, а также при возврате беспроцентного займа. С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов. БСС «Система Главбух» не дает рекомендаций по вопросу оптимизации налогового учета.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Как оформить выдачу займа
Ситуация: можно ли выдать сотруднику (или другому гражданину) заем наличными деньгами, если сумма займа превышает 100 000 руб.*
Да, можно.
Лимит расчетов наличными распространяется только на договоры, которые организация заключает с другими организациями или предпринимателями (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен. Поэтому в качестве займа организация может выдать человеку любую сумму наличных*. Единственное условие – расходовать наличные деньги, поступившие за проданные товары (работы, услуги), а также в качестве страховых премий, на выдачу займа нельзя (письмо ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).
Возврат займа
Заемщик обязан вернуть полученный заем в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, обязанность по возврату возникает в срок не позднее чем через 30 дней, после того как организация предъявила такое требование. Об этом сказано в пункте 1 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.
Возвращен денежный заем может быть наличными или в безналичном порядке (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Кроме того, если заем выдан сотруднику, организация может удержать выданные суммы и проценты из его зарплаты*. В этом случае нужно соблюсти ограничения, установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ. Ежемесячно из зарплаты сотрудника можно удерживать не более 20 процентов начисленной суммы.
Беспроцентный заем можно вернуть досрочно. При этом согласия заимодавца не требуется. Досрочный возврат процентного займа допускается только с согласия организации, предоставившей заем.
Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.
Ситуация: Нужно ли применять ККТ при выдаче и возврате наличных денежных займов, а также при получении процентов по ним
Нет, не нужно.*
Применение ККТ является обязательным при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). При предоставлении (возврате) денежных займов и процентов по ним реализации товаров (работ, услуг) не происходит (постановление Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04). Поэтому ни при выдаче наличного денежного займа, ни при его возврате, ни при получении процентов по займу применять ККТ не нужно*. С этим выводом согласны и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-01-15/3-51 и ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303).
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Рекомендация:Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику
Когда возникает материальная выгода
Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:
– если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях*);
– если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;
– при возврате беспроцентного займа*.
Это следует из положений статьи 210 и пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Налоговый агент
Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ* (подп. 1 п. 1 ст. 212, ст. 210 НК РФ).
В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Ставка НДФЛ
С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов* (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан нерезиденту, то ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такая ставка применяется даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом. Это объясняется тем, что по ставке 13 процентов облагаются доходы нерезидентов – высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Комова Евгения.
Ответ утвержден:
ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Гранаткин Сергей.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:https://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Выдача займа работнику, проводки по этому типу операций регламентированы гражданским, налоговым, трудовым правом и положениями о бухучете. Предприятия вправе одалживать своим сотрудникам денежные и имущественные активы. Передавать во временное пользование денежные средства организации могут и другим физическим лицам, не связанным компанией трудовыми отношениями.
Выдача беспроцентного займа сотруднику: проводки
Предоставляемые работникам фирмы заемные ресурсы аккумулируются на 73 счете. Заем может носить процентный или беспроцентный характер. Когда произошла выдача беспроцентного займа, проводки составляются на основании расходной документации:
- если денежные средства переданы работнику наличностью, то подтверждением становится расходный кассовый ордер;
- при безналичном переводе одалживаемых сумм операция фиксируется в учете через банковскую выписку и платежное поручение.
Типовые корреспонденции:
- Д73.1 – К50 – отражен беспроцентный займ сотруднику, проводки свидетельствуют о проведении наличной формы расчетов.
- Д50 – К73.1 – работник погасил задолженность перед предприятием по займу, внеся деньги в кассу.
- Если проведен по безналу беспроцентный займ, бухгалтерские проводки составляются между дебетом 73.1 и кредитом 51 счета.
- Д51 – К73.1 – погашение задолженности денежным переводом от сотрудника.
Учет беспроцентного займа, проводки по его оформлению, сопряжен с возникновением у физического лица обязательств по уплате НДФЛ. Нормы налогового права относят операции по кредитованию на беспроцентной основе к группе материальных выгод заемщика. Исключение делается для случаев, когда заем брался для покупки жилья, и у физического лица есть подтвержденное право на имущественный вычет (ст. 212 НК РФ).
Если предметом кредитования являются неденежные активы, то у предприятия возникают обязательства по НДС. Когда выдан беспроцентный займ сотруднику, проводки составляются с участием дебета счета 73.1 и кредита счета учета передаваемого имущества – 10, 41, 01. Начисленный НДС на сумму сделки показывается записью Д73.1 – К68/НДС.
Начисление материальной выгоды по беспроцентному займу: проводки и алгоритм расчета
Расчет размера материальной выгоды осуществляется по формуле:
Сумма выданного займа х 2/3 х Ставка рефинансирования / Число дней в году х Число дней в расчетном интервале.
Пример
05.04.2018 г. выдан займ сотруднику, проводки по операции относятся к займу на беспроцентной основе, сумма сделки 12 050 руб. Возврат долга был проведен 30.04.2018 г. Ставка рефинансирования в этом периоде равна 7,25%.
После того как произведена выдача займа сотруднику, проводки по налоговым обязательствам должны быть составлены в конце отчетного месяца:
- Выводится величина материальной выгоды за апрель. Она равна 41,20 руб. (12 050 х 2/3 х 7,25% / 365 х 26).
- Начисляется налоговое обязательство по НДФЛ (по ставке 35%). Итог равен 14,42 руб. (41,20 х 35%). Норма актуальна даже для случаев, когда оформляется беспроцентный займ директору от организации.
- Удержание подоходного налога отражается записью Д70 – К68.
- Перечисление налога – Д68 – К51.
Выдача процентного займа сотруднику: проводки
Случаи заимствования средств персоналом у работодателя с условием начисления процентов за пользование деньгами предприятия в бухгалтерском учете можно отражать на одном из счетов – 58 или 73. Выбор варианта учета должен быть закреплен в учетной политике. Когда ведется учет выданных займов, проводки имеют вид:
- Д58 или 73.1 – К50, 51, 10, 01 – зафиксирована операция по выдаче заемных средств работнику компании с условием ежемесячного погашения процентов по договору займа;
- Д 73.1 или 58 – К91.1 – начисление процентов,
- Д50, 51, 01 или 10 – К58 или 73.1 – уплата процентов, возврат сотрудником займа, полученного от предприятия.
После того как выдан займ работнику, проводка его частичного или полного погашения может иметь вид Д70 – К73.1, если возврат средств осуществляется путем удержаний из зарплаты.
Источник
