Irina550
спросил
5 июля 2018 в 05:54
2032 просмотра
Добрый день! У нас ООО на УСН. Выдали 2 займа: одной организации — на 10 мес и физ.лицу — на 2года. При расчете налога возвращенные проценты по займу от ООО и ФЛ пойдут в доход (в декларации УСН), а основная сумма займа — нет??
100sh
216 107 баллов
, г. Пермь
Добрый день!
Всё верно, проценты являются доходом, а возврат займа — нет.
При УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1; 2 ст. 248 НК РФ) и не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.
Цитата:»Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.06.2018)
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса
Цитата:Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;
2) внереализационные доходы.
…
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
Про обложение налогом процентов по займу как внереализационных доходов смотрим статью 250 НК РФ.
Цитата:Статья 250. Внереализационные доходы
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса)
Про возврат займа смотрим в статье 251.
Цитата:
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований
Большое спасибо за ответ!
Источник
Характеристика договора займа
Довольно часто бывает, что свободных денег у организации или предпринимателя нет, но нужно срочно рассчитаться с долгами или не упустить возможность развить бизнес и вложиться, например, в новое оборудование. В этом случае можно взять деньги в долг, то есть оформить договор займа. Такой вариант получения денег значительно проще и быстрее, чем обращение за кредитом.
Основные отличия кредита от займа:
В договоре займа необходимо четко прописать его условия:
- стороны договора и на каком основании они действуют;
- предмет договора (сумму и валюту для денежных средств и подробное описание для имущества);
- момент, когда заем считается переданным, и способ передачи предмета договора;
- является заем целевым (прописать цели займа) или нецелевым;
- является заем процентным (прописать сумму процентов, которые могут исчисляться в твердом размере или в виде процентной ставки и срок их выплаты) или беспроцентным;
- срок и способ возврата займа;
- условия расторжения договора;
- ответственность сторон.
При получении займа возникает закономерный вопрос, какие налоговые последствия это влечет. Рассмотрим операции по получению и выдаче займа с точки зрения налогового учета у организаций и ИП на упрощенке для обоих вариантов исчисления налоговой базы.
Полученный заем ООО на УСН
Сначала рассмотрим ситуацию с получением организацией займа. Является ли полученный заем доходом при УСН «доходы» и «доходы минус расходы»?
Сразу скажем, что доходы и расходы определяются единообразно как для «доходной», так и для «доходно-расходной» УСН, поэтому полученный заем при УСН — доходы и УСН — доходы минус расходы мы рассматриваем в одном блоке и все сказанное подходит для обоих вариантов расчета упрощенного налога. Кроме того, для учета в доходах ООО не имеет значения, получен процентный или беспроцентный заем, так как понятие материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае не фигурирует.
Перечень доходов, которые налогоплательщик должен учитывать, используя упрощенку, указан в ст. 346.15 НК РФ. В ней даны отсылки к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, где прописаны доходы, относящиеся к таковым при исчислении упрощенного налога. Кроме того, в той же статье есть отсылка к ст. 251 НК РФ, где указаны доходы, не учитываемые в целях расчета упрощенного налога. В п. 10 ст. 251 НК РФ прописано, что в учитываемые доходы не входят суммы денежных средств и прочее имущество при условии их получения по договорам займа.
Проще говоря, Налоговый кодекс четко указывает, что полученный заем не признается доходом и не увеличивает налоговую базу при исчислении упрощенного налога.
Беспроцентный заем получил ИП на УСН
Если же заем получил ИП, все может быть не столь радужно. Дело в том, что ИП является физлицом и, получая льготный заем, то есть такой, по которому не предусмотрена уплата процентов или их размер ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) на момент получения займа, он может сформировать у себя материальную выгоду от экономии на процентах. Далее разберем, всегда ли выгода возникает и обложению какими налогами подлежит.
Обратимся к нормативной базе. При определении порядка учета доходов при упрощенке следует руководствоваться уже упомянутой ст. 346.15 НК РФ. Для ИП там есть особый пункт, где сказано, что доходы, предусмотренные, в частности, п. 2 ст. 224 НК РФ, не входят в состав налоговой базы при УСН. Имеются в виду доходы, подлежащие обложению НДФЛ в размере 35%. К ним относится и материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств.
В отношении самого полученного ИП займа можно руководствоваться теми же аргументами, что и для займа организацией на УСН.
Таким образом, имеем, что получение беспроцентного займа ИП на УСН, равно как и выгода от экономии на процентах, не относятся к суммам, которые положено включать в налоговую базу при расчете упрощенного налога.
Обобщим налоговые последствия получения займа:
Выплата процентов и возврат займа при УСН «доходы минус расходы»
Разберем последствия получения займа, а именно — как участвуют в расходах уплата процентов и возврат займа. Раз мы говорим о расходах, то УСН «доходы» данные рассуждения не касаются.
Расходы при УСН поименованы в закрытом списке в ст. 346.16 НК РФ. Подп. 9 п. 1 гласит, что уплаченные по договору займа проценты можно учесть в расходах при исчислении упрощенного налога. При этом учитываются они только после фактической уплаты, так как доходы и расходы при УСН считаются кассовым методом.
А вот заем к возврату в приведенном выше закрытом списке не упомянут, поэтому возврат займа при УСН — доходы минус расходы учесть в расходах для целей налогообложения при УСН нельзя.
Все сказанное выше справедливо как для юрлиц, так и для ИП.
Обобщим налоговые последствия возврата займа:
Считается ли выданный заем расходом при УСН?
Разберем ситуацию и с обратной стороны — от лица, выдавшего заем и, соответственно, получающего по нему проценты. Рассмотрим, являются ли выданные займы расходом, считается ли возврат займа доходом при УСН и как учитывать полученные проценты при расчете налоговой базы.
Оговоримся, что данный блок относится к доходно-расходной упрощенке, так как при доходной упрощенке расход в любом случае не учитывается.
Вновь обратимся к закрытому списку расходов, которые можно принять при исчислении налоговой базы при УСН, в ст. 346.16 НК РФ. Расход в виде выданных займов там не упомянут, поэтому учесть его нельзя. Сказанное справедливо в отношении как организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Для учета расхода неважно, процентный заем или беспроцентный, так как проценты будут учитываться в доходах при их получении. Как это делать, расскажем далее.
Обобщим налоговые последствия выдачи займа:
Учет при УСН возврата выданного займа и процентов по нему
Итак, считается ли доходом при УСН заем, который вернули? Здесь ситуация аналогична ситуации с получением займа. Согласно п. 10 ст. 251 НК РФ, к которой отсылает нас ст. 346.15 НК РФ, средства, полученные в качестве возвращенного займа, к доходам в целях налогообложения не относятся. Никаких особых условий для предпринимателей в данном случае не существует, поэтому эта норма действует и для организаций, и для ИП.
Что касается учета доходов от процентов по займу при УСН, то здесь руководствуемся ст. 250 НК РФ, к которой нас также отсылает ст. 346.15 НК РФ. П. 6 ст. 250 НК РФ говорит о том, что проценты, полученные по договорам займа, стоит относить к внереализационным доходам и учитывать в налоговой базе при расчете упрощенного налога в момент их поступления на расчетный счет организации.
Обобщим налоговые последствия возврата выданного займа и получения процентов по займу при УСН — доходы минус расходы и «доходной» упрощенке:
Условия расчета НДФЛ при матвыгоде для ИП на УСН
Вернемся к матвыгоде ИП и снова обратимся к нормативной базе. П. 3 ст. 346.11 НК РФ говорит об освобождении ИП на упрощенке от уплаты подоходного налога, но с определенными исключениями. В частности, исключением являются доходы, к которым применяются ставки, предусмотренные п. 2 ст. 224 НК РФ, то есть как раз рассматриваемый вариант — матвыгода от экономии на процентах при получении налогоплательщиком льготных займов. Как мы уже говорили, матвыгода в этом случае облагается НДФЛ по ставке 35%. Условия возникновения интересующего нас дохода прописаны в ст. 212 НК РФ.
Доход имеет место, если выполнены одновременно следующие условия:
- заем получен от ИП или юрлица;
- ИП, получивший заем, и заимодавец — взаимозависимые лица; или же экономия на процентах — материальная помощь; или же экономия на процентах своего рода оплата заимодавцем получателю займа поставленных им товаров (оказанных услуг, выполненных работ);
- проценты по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) на момент получения займа.
Таким образом, если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдается, дохода у ИП в целях обложения НДФЛ по ставке 35% не возникает.
Важно! При возникновении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах исчисление и уплату НДФЛ по ставке 35% производит налоговый агент — заимодавец.
Заимодавец — налоговый агент по НДФЛ
Теперь проанализируем ситуацию, когда организация выдала заем индивидуальному предпринимателю — взаимозависимому лицу. Например, ИП (заемщик) — единственный учредитель ООО (заимодавец). Причем заем является беспроцентным или размер процентов по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) на момент выдачи займа.
Как мы уже говорили, в этом случае предприниматель получает материальную выгоду от экономии на процентах, а организация, в свою очередь, становится налоговым агентом по НДФЛ. Напомним, что при этом ответ на вопрос, является ли заем доходом при УСН для ИП, отрицательный. То есть ни сам заем, ни материальная выгода не облагаются упрощенным налогом у ИП.
Роль налогового агента предполагает расчет и перечисление НФДЛ в бюджет за налогоплательщика. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется на последнее число каждого месяца пользования займом. Расчет необходимо произвести по формуле:
Если заимодавец не производит выплат в пользу заемщика и у него нет возможности удержать НДФЛ, необходимо подать справку 2-НДФЛ в ФНС на заемщика по итогам года с признаком 2 о невозможности удержать НДФЛ. Налоговики на основании данной справки направляют налогоплательщику-физлицу уведомление о необходимости перечислить налог (письмо Минфина от 10.12.2018 №03-04-05/89331).
***
При получении и возврате займов у налогоплательщиков, применяющих оба вида упрощенки, налоговая база для расчета упрощенного налога не увеличивается и не уменьшается. Проценты, полученные и выплаченные в рамках договора займа, следует учитывать в доходах и расходах соответственно. Если же заемщиком является ИП, получивший беспроцентный заем, то при выполнении определенных условий он может стать плательщиком НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».
Источник
Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник
MsBulavka
спросила
14 апреля 2011 в 05:30
25989 просмотров
Добрый день! недавно перешла на 1с 8.2 Упрощенка. Не все еще поняла.
Пожалуйста, поясните мне, что сделать, чтобы в доход не попадали займы и возвраты?
Получаю займ на р/с. при формировании выписки выбираю операцию «расчеты по кредитам и займам» (поступление) — сумма все равно попадает в Доходы.
Сдача денег на расчетный счет — аналогично, возврат от поставщика — то же самое!!
Неужели только вручную в каждой подобной операции? а если стоит галочка «сумма доходов и расходов определяется автоматически», то она не «определяется», а автоматически заносится в доходы?? Разочарование от такой «автоматики».. (
1С7 формировала только то, что надо.
Посоветуйте, пожалуйста!
sukharik
33 740 баллов
, г. Санкт-Петербург
Цитата (MsBulavka):Добрый день! недавно перешла на 1с 8.2 Упрощенка. Не все еще поняла.
Пожалуйста, поясните мне, что сделать, чтобы в доход не попадали займы и возвраты?
Получаю займ на р/с. при формировании выписки выбираю операцию «расчеты по кредитам и займам» (поступление) — сумма все равно попадает в Доходы.
Сдача денег на расчетный счет — аналогично, возврат от поставщика — то же самое!!
Неужели только вручную в каждой подобной операции? а если стоит галочка «сумма доходов и расходов определяется автоматически», то она не «определяется», а автоматически заносится в доходы?? Разочарование от такой «автоматики».. (
1С7 формировала только то, что надо.
Посоветуйте, пожалуйста!
Снимаете галочку «сумма доходов и расходов определяется автоматически», и во «в т.ч принимаемые» и «доходы (расходы) всего» ставите 0. Перепроводите. Принажатии ДтКт закладка «Книга доходов» должна отсутствовать, значит, данные туда не заносятся.
Смените сложную учетную программу на понятный веб‑сервис для малого бизнеса
т.е. все-таки каждый документ вручную? я надеялась, что в учетной политике где-то что-то.. (
спасибо за ответ.
Мне кажется,Вам надо поподробнее рассмотреть все свои настройки.У меня 1С8.2,предприятие на УСН и расчеты по займам-возвратам не отражаются в Книге доходов никоим образом.
Добрый день!
Попробуйте в настройке учета поставить галочку все виды налогобложения. А когда настраиваете учетную политику только там ставите галочку УСН. А еще отдельные субконто заведите для займов и возвратов. Там можно задать как непринимаемые.
Цитата (Milotschka):надо поподробнее рассмотреть все свои настройки..
Я думаю, тоже.. вот и прошу совета, на какие настройки обратить внимание!
Цитата (Alla Aleksandrova):Добрый день!
Попробуйте в настройке учета поставить галочку все виды налогобложения. А когда настраиваете учетную политику только там ставите галочку УСН.
Надо же, помогло. возраты займов не попали в доходы, но внесение личных средств предпринимателя в кассу (приходники, операция прочие поступления, счет 84.01) отразился.
Цитата: А еще отдельные субконто заведите для займов и возвратов. Там можно задать как непринимаемые.
попробую завести для личных средств. только пока не знаю как. сейчас буду пробовать.
Цитата:Там можно задать как непринимаемые.
не могу найти как это задать.
спасибо за участие!
Здравствуйте!
Сч. 84-1 нельзя использовать в проводках для внесения личных средств предпринимателя, это сч. нераспределенной прибыли после реформации баланса. Лучше выбрать один из субсчетов к сч. 76.
я думаю, что на 76 счете будет висеть остаток, а 84 счет — это как бы и есть личные средства предпринимателя после закрытия мес и реформации баланса. Это же не займ, он не собирается их возвращать. К тому же баланс мы не сдаем. Для удобства и простоты.
Цитата (MsBulavka):я думаю, что на 76 счете будет висеть остаток, а 84 счет — это как бы и есть личные средства предпринимателя после закрытия мес и реформации баланса. Это же не займ, он не собирается их возвращать. К тому же баланс мы не сдаем. Для удобства и простоты.
Добрый вечер!
О какой реформации баланса идет речь?
У Вас ИП и есть только некоторые используемые счета учета, т.к. ИП баланс вообще не сдает и не может его сдавать!
84счет не должен быть задействован в Ваших операциях. Наверно, что-то не так с настройками учета. Вы настраивали учет для ИП? А личные средства предпринимателя должны быть на другом счете. На 84 счет распределяют прибыль (в конце отчетного года). А у ИП все средства, остающиеся после уплаты налогов, его!
Цитата (MsBulavka):
Цитата (Alla Aleksandrova):Добрый день!
Там можно задать как непринимаемые.
не могу найти как это задать.
спасибо за участие!
Добрый день!
Книгу ДиР видите в приходном кассовом ордере? При прочих операциях должна быть видна, нужно поставить галочку вручную в книге, а потом копируйте и изменяйте только цифры и даты. Или нужно найти статью расходов и задать там.
Цитата (juli 2010):У Вас ИП и есть только некоторые используемые счета учета, т.к. ИП баланс вообще не сдает и не может его сдавать! 84счет не должен быть задействован в Ваших операциях. Наверно, что-то не так с настройками учета. Вы настраивали учет для ИП? А личные средства предпринимателя должны быть на другом счете. На 84 счет распределяют прибыль (в конце отчетного года). А у ИП все средства, остающиеся после уплаты налогов, его!
Хм. Конечно, Вы правы. Но 1с 7.7 была уже так настроена, когда я пришла.. Конечно, я знаю, что ип не сдает баланс и не ведет бухучет, кроме основных средств. Но 84 счет задействован. Как мне лучше исправить это при переносе в 8.2?
Спасибо!
Цитата (Alla Aleksandrova):Книгу ДиР видите в приходном кассовом ордере? При прочих операциях должна быть видна, нужно поставить галочку вручную в книге, а потом копируйте и изменяйте только цифры и даты. Или нужно найти статью расходов и задать там.
Как только доберусь до программы, разберусь и отпишусь. Спасибо!
Цитата (MsBulavka):
Цитата (juli 2010):У Вас ИП и есть только некоторые используемые счета учета, т.к. ИП баланс вообще не сдает и не может его сдавать! 84счет не должен быть задействован в Ваших операциях. Наверно, что-то не так с настройками учета. Вы настраивали учет для ИП? А личные средства предпринимателя должны быть на другом счете. На 84 счет распределяют прибыль (в конце отчетного года). А у ИП все средства, остающиеся после уплаты налогов, его!
Хм. Конечно, Вы правы. Но 1с 7.7 была уже так настроена, когда я пришла.. Конечно, я знаю, что ип не сдает баланс и не ведет бухучет, кроме основных средств. Но 84 счет задействован. Как мне лучше исправить это при переносе в 8.2?
Спасибо!
Добрый день!
Попробуйте через меню операции задать неактуальные регламентные операции при распределении 84 счета. Или нужно с программистом 1с попробовать настроить, чтобы 84 счет Вас не путал.
Источник