vesnyyshkaспросил 27 декабря 2016 в 06:27
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, в следующем вопросе:
Фирма на УСНО, оказывает услуги, деньги за проданные услуги поступают налично от покупателей в кассу организации. В связи с тем, что в начале деятельности учредитель дал беспроцентный займ на покупку оборудования, то с 2016 года было решено отдавать частями этот займ из кассы организации (выручку которая поступала в кассу в конце дня расходником отдавали учредителю (пропускали этап внесения кассовой выручки в банк и потом съем денег из банка на цели возврат займа). В этом году у нас была налоговая проверка по кассе и в акте проверки нам указали, что фирма нарушила п. 2, п.4 Указания 3073-У порядок работы с денежно наличностью и порядок ведения кассовых операций следствием чего явилось неоприходование в кассу фирмы наличных денежных средств полученных с применением ККТ ( и нам расписали за каждый день неоприходованную выручку именно те сумму которые мы возвращали займ учредителю). Я не пойму почему они не оприходованы нам написали, ведь мы каждую сумму приходником проводили как розничная выручка и все кассовые документы были представлены.
Цитата (vesnyyshka):В этом году у нас была налоговая проверка по кассе и в акте проверки нам указали, что фирма нарушила п. 2, п.4 Указания 3073-У порядок работы с денежно наличностью и порядок ведения кассовых операций следствием чего явилось неоприходование в кассу фирмы наличных денежных средств полученных с применением ККТ ( и нам расписали за каждый день неоприходованную выручку именно те сумму которые мы возвращали займ учредителю). Я не пойму почему они не оприходованы нам написали, ведь мы каждую сумму приходником проводили как розничная выручка и все кассовые документы были представлены.
Добрый день!
Внимательно прочтите:
Цитата (Указание № 3073-У от 07.10.2013):2. Индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее — участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
выплат работникам, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера;
выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;выдачи наличных денег работникам под отчет;возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 27, ст.3872; 2012, № 53, ст.7592; 2013, № 27, ст.3477; № 30, ст.4084).
Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования.
…
4. Наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
Вы должны были все суммы, поступившие в кассу сдать на р/сч, поэтому и считается, что вы их не оприходовали. Потом снять с р/сч и только после этого вернуть займ.
Спасибо. За что штраф мне понятно, просто я думала, что это называется не оприходованием, а как-то по-другому. Неоприходование думала, это если по кассе сумма пробита, а в программе и при исчислении налога ее не учитываю
Naaatta
60 144 балла, г. Новосибирск
Добрый день.
Цитата (vesnyyshka):Я не пойму почему они не оприходованы нам написали, ведь мы каждую сумму приходником проводили как розничная выручка и все кассовые документы были представлены.
Потому что ерунду вам в акте написали — выручка у вас оприходована, а нарушено совершенно другое — расходование выручки на то, на что положено расходовать денежные средства, полученные с расчетного счета. Но за такое нарушение не предусмотрен штраф.
Я бы на вашем месте все написанное обжаловала.
Цитата (Главбух 2003):поэтому и считается, что вы их не оприходовали
Нет, не считается. Выручка в кассу оприходована — как можно не считать это оприходованием? Сдача выручки в банк — это не оприходование.
Получается данное нарушение не попадает под ответственность согласно Статья 15.1.Кодекс РФ об административных правонарушениях?
Здравствуйте.
Даже под «несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств» (из гипотезы статьи 15.1 КоАП попадает.
Вероятность отменить даже по суду минимальная, если правильный пункт.
Naaatta
60 144 балла, г. Новосибирск
Цитата (Ефимов Павел):несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств
И в чем это несоблюдение выражается?
Порядок хранения определяется самим юрлицом или ИП (п. 7 Указания ЦБ РФ № 3073-у).
Проблема в том что норма бланкетная (отсылка на специальные правила полностью). Ещё состав скорее формальный.
Naaatta
60 144 балла, г. Новосибирск
Цитата (Ефимов Павел):отсылка на специальные правила полностью
В данном конкретном случае правила ничем и никем не установлены, кроме самой организации.
В любом случае — акт написан, в нем указано конкретное нарушение, состав которого у организации полностью отсутствует.
И что же тогда нам делать?
Источник
Распечатать
Учредитель
организации предоставил займ организации на пополнение оборотных средств (для
выдачи заработной платы).
Вопрос.
Будет ли
считаться нарушением кассовой дисциплины возврат займа учредителю из средств,
которые не были сняты с расчетного счета? Какие штрафные санкции грозят
организации и какой срок исковой давности данного нарушения?
Ответ.
Наличные расчеты в валюте
Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением
предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего
Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по
операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по
выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации
и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в
кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
{Указание Банка России от
07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»
{КонсультантПлюс}}
Нарушение порядка работы с
денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в
осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх
установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу
денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств,
а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, —
влечет наложение
административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти
тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
ст. 15.1, «Кодекс
Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N
195-ФЗ (ред. от 07.02.2017) {КонсультантПлюс}
Таким образом, возвращать
займы наличными деньгами организация может только за счет средств, снятых ею со
своего расчетного счета. Расходование наличных денежных средств, поступающих в
кассу организации, на возврат займов запрещено.
Судебная практика по
данному вопросу неоднозначна.
Отказывая в удовлетворении
заявления организации о признании незаконным постановления инспекции
Федеральной налоговой службы по субъекту РФ о привлечении к административной ответственности
на основании части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, суд указал, что объективная сторона
рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка
работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых
операций. Организация вправе расходовать на выдачу займа только наличные
деньги, поступившие в кассу с расчетного банковского счета, при этом для того,
чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях заключения договора
займа и возврата суммы займа, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк,
а затем снять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по договору
займа, однако в данном случае организацией нарушен порядок работы с денежной
наличностью и порядок ведения кассовых операций, а именно порядок хранения
денежных средств в кассе, что выразилось в выдаче из кассы наличных денежных
средств в виде займа, что образует объективную сторону правонарушения по части
1 статьи 15.1 КоАП РФ.
{Постановление Девятого
арбитражного апелляционного суда от 08.10.2015 N 09АП-39167/2015-АК по делу N
А40-86858/15 {КонсультантПлюс}}
Нарушение порядка ведения
кассовых операций, выразившееся в нецелевом использовании наличной выручки,
налоговый орган при проверке рассматривает, как административное правонарушение
и применяет санкции по ст. 15.1 КоАП РФ. Эту позицию поддерживают и суды
(Решения Московского городского суда от 24.12.2013 по делу N 7-4421/13, от
14.08.2013 по делу N 7-1920/2013, от 14.12.2012 по делу N 7-2207/2012, от
02.08.2012 по делу N 7-1363/2012; Постановления Девятого арбитражного
апелляционного суда от 21.04.2014 N 09АП-10838/2014 по делу N А40-149918/13, от
12.02.2014 N 09АП-45929/2013 по делу N А40-134169/13, от 10.02.2014 N
09АП-47028/2013 по делу N А40-95410/2013, от 27.12.2013 N 09АП-41600/2013 по
делу N А40-121328/2013, от 08.10.2013 N 09АП-32617/2013-АК по делу N
А40-67657/13, от 06.03.2013 N 09АП-2451/2013 по делу N А40-139412/12-147-1352).
гл. 4, Тематический
выпуск: Наличные расчеты (кассовые операции) (Климова М.А.)
(«Экономико-правовой бюллетень», 2014, N 8) {КонсультантПлюс}
В то же время существует и
положительная судебная практика.
Согласно Постановлению
Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2015 N 10АП-8374/2015 судьи
указали, что состав правонарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ образует следующие
действия:
— осуществление расчетов
наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
— неоприходование
(неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
— несоблюдение порядка
хранения свободных денежных средств;
— накопление в кассе
наличных денег сверх установленных лимитов.
Суд пришел к выводу, что
вмененное обществу нарушение за выплату займа напрямую из кассы не относится ни
к одному из действий, которые образуют состав административного правонарушения
{Постановление Десятого
арбитражного апелляционного суда от 07.09.2015 N 10АП-8374/2015 по делу N
А41-27520/15 {КонсультантПлюс}}
К схожим выводам пришел
другой суд, указав, что выплата займов и процентов по займам за счет наличных
денег, поступивших в кассу, хотя и является нарушением Указаний Банка России,
но эти действия нельзя расценивать как нарушение порядка хранения свободных
денежных средств. Поэтому такие действия не образуют объективную сторону
состава правонарушения.
{Постановление
Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2015 N 11АП-5640/2015
по делу N А65-30609/2014 {КонсультантПлюс}}
Согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП
РФ проверяющие органы вправе привлечь нарушителя к административной
ответственности в течение двух месяцев со дня совершения административного
правонарушения. При длящемся административном правонарушении этот срок
исчисляется со дня обнаружения такого правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Исключение составляют
отдельные виды правонарушений, для которых предусмотрены специальные сроки
рассмотрения и вынесения постановлений.
Правонарушения,
перечисленные в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, относятся к числу финансовых, и данный
Кодекс не устанавливает для них специальных сроков давности.
Кроме того,
правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не являются длящимися,
поскольку таковыми признаются длительные непрекращающиеся нарушения закона (п.
14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5, Постановление Президиума ВАС
РФ от 31.01.2006 N 10196/05, Определение ВАС РФ от 26.06.2008 N 5196/08,
Постановление ФАС МО от 07.10.2010 N КА-А40/11398-10).
Следовательно,
двухмесячный срок давности привлечения к административной ответственности за
правонарушение, предусмотренное ст. 15.1 КоАП РФ, подлежит исчислению с момента
нарушения порядка хранения свободных наличных денежных средств, а не с момента
выявления правонарушения контролирующим органом.
(«Туристические и
гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 2)
{КонсультантПлюс}
Возникновение споров
свидетельствует о том, что при проверке возврат займа из денежных средств,
полученных в кассу организации не с ее расчетного счета, может быть
квалифицирован как административное нарушение (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). В данном
случае речь не идет о длящемся правонарушении, поэтому постановление по делу о таком
административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух
месяцев со дня совершения административного правонарушения
Разъяснение дано в рамках
услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО
НТВП «Кедр-Консультант» Красноперовой Марией Юрьевной в феврале 2017 г.
При подготовке ответа
использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не
является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в
соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
2504 октября 2019
Как соблюдать кассовую дисциплину: получение и выдача займа через кассу организации, возможная ответственность и штраф, срок давности за нарушение расчетов наличными по займам — читайте в статье.
Вопрос: Предприятие получило займ от физлица в кассу и в этот же день выдало из кассы на эту сумму займ учредителю. Какая ответственность за нарушение, штраф, срок давности.
Ответ : Ответственность установлена установлен частью 1 статьи 15.1 КоАП.
Ограничение на нецелевое использование средств установлено только для наличной выручки. Полученный заем выручкой или доходом организации не является. А значит, ограничения, установленные указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, не действуют и формально полученный заем можно тратить на любые цели.
Еще читайте: производственный календарь Россия 2020
В то же время в Указании № 3073-У есть другое ограничение. Выдавать займы можно только из средств, которые компания сняла с расчетного счета (п. 4 Указания № 3073-У). Поэтому выдать наличные вы вправе только за счет денег, которые сняли с расчетного счета.
За несоблюдение порядка ведения кассовых операций организацию могут оштрафовать. Штраф составит:
— 4000–5000 руб. – для виновного должностного лица, например руководителя организации, предпринимателя (ст. 2.4 КоАП);
— 40 000–50 000 руб. – для организации.
Такой порядок установлен частью 1 статьи 15.1 КоАП.
Срок исковой давности по административным правонарушениям в области кассовой дисциплины составляет два месяца с момента совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, постановление Президиума ВАС от 31.01.2006 № 10196/05).
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке: https://www.1gl.ru/#/document/11/17589/dfas699149/,
https://www.1gl.ru/#/document/12/139121/, https://www.1gl.ru/#/document/189/728183/c8d9f0fc-52e1-49ff-80ca-916234602228/
Обоснование
Как соблюдать порядок ведения кассовых операций
На что можно расходовать наличную выручку
Наличную выручку от реализации можно расходовать на:*
зарплату;
социальные выплаты;
оплату товаров или работ (кроме ценных бумаг);
подотчет сотрудникам, в том числе командировочные;
возврат денег, если покупатель отказался от товара или услуги, которые оплатил наличными;
компенсацию расходов сотрудникам, которые оплатили страховку наличными;
выплата банковскому платежному агенту или субагенту;
личные нужды предпринимателя.
На эти цели можно расходовать выручку только от реализации собственных товаров, работ и услуг. Наличные, принятые от граждан в оплату другим лицам, в полном объеме сдавайте в банк. Например, поступать так надо при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов или комиссионной торговле.
Об этом сказано в пунктах 2 и 3 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
Ситуация: можно ли расходовать наличную выручку на выдачу займов
Нет, нельзя.
Ведь в закрытом перечне операций, на которые можно расходовать наличную выручку, выдача займов отсутствует (п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).*
Нельзя заем признать и реализацией товаров, работ или услуг. Это отдельный вид правоотношений.
Следовательно, предоставлять за счет полученной выручки займы организации и предприниматели не вправе.
Если хотите выдать или вернуть заем и проценты по нему наличными, то поступайте следующим образом. Сначала сдайте выручку в банк, а затем снимите ее со счета и используйте на указанные цели. Такой порядок следует из пункта 4 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.*
Выплата зарплаты за счет заемных средств
Ситуация: можно ли расходовать наличные на выплату зарплаты, не внося их на расчетный счет. Эти деньги получены от учредителя в кассу как беспроцентный заем
Да, можно.
Ведь ограничение на нецелевое использование средств установлено только для наличной выручки. При этом полученный заем выручкой или доходом организации не является. А значит, ограничения, установленные указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, не действуют. Таким образом, заемные средства, поступившие в кассу, можно тратить на выплату зарплаты, минуя расчетный счет.*
Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка ведения кассовых операций
За несоблюдение порядка ведения кассовых операций организацию или предпринимателя могут оштрафовать.
Ответственность предусмотрена для таких нарушений, как:
наличные расчеты сверх установленных размеров;
накопление в кассе денежных средств сверх установленных лимитов;
нецелевое использование наличной выручки;
неоприходование или неполное оприходование в кассу наличных денежных средств;
несоблюдение порядка хранения денежных средств.
Штраф составит:*
4000–5000 руб. – для виновного должностного лица, например руководителя организации, предпринимателя (ст. 2.4 КоАП);
40 000–50 000 руб. – для организации.
Такой порядок установлен частью 1 статьи 15.1 КоАП.
Организациям и предпринимателям, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если:*
нарушение совершили впервые;
нет материального ущерба;
нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
нет вреда или угрозы:
Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 КоАП.
Что касается нецелевого использования наличной выручки, оно в части 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях прямо не поименовано, но налоговые инспекторы будут ссылаться именно на эту норму. Ведь, по мнению судей, нецелевое использование выручки – это нарушение порядка хранения наличных. Именно такая позиция выражена в определении ВАС от 13.10.2011 № ВАС-11521/11 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2011 № 09АП-10389/2011-АК). Аналогичная позиция выражена и в решениях Московского городского суда от 24.12.2013 № 7-4421/13, от 14.08.2013 № 7-1920/2013 и постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2014 № 09АП-10838/2014, от 12.02.2014 № 09АП-45929/2013, от 10.02.2014 № 09АП-47028/2013, от 27.12.2013 № 09АП-41600/2013, от 08.10.2013 № 09АП-32617/2013-АК. Кроме того, санкции зачастую могут быть предусмотрены и в договоре на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Поэтому деньги тратьте только на согласованные, целевые нужды.
Важно: срок исковой давности по административным правонарушениям в области кассовой дисциплины составляет два месяца с момента совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, постановление Президиума ВАС от 31.01.2006 № 10196/05).*
Вернуть заем разрешено только из наличных, снятых со счета
«…Выдали сотруднику заем. Ежемесячно он возвращает его в кассу. Вправе ли мы потратить эти деньги, чтобы вернуть деньги, которые компания заняла у директора?..»
Нет, не вправе.
Наличную выручку из кассы можно расходовать только на цели, перечисленные в пункте 2 Указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У. В частности, на зарплату, выдачу денег под отчет и т. д. Гасить задолженность по займу из наличной выручки вы не вправе.
Деньги, которые возвращает в кассу работник, не считаются наличной выручкой. А значит, формально их можно тратить на любые цели. В то же время в Указании № 3073-У есть другое ограничение. Погашать займы можно только из средств, которые компания сняла с расчетного счета (п. 4 Указания № 3073-У). Поэтому выдать наличные вы вправе только за счет денег, которые сняли с расчетного счета. Иначе при проверке возможен штраф на компанию до 50 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).*
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
