Подавляющая часть компаний время от времени берет займы. Средства могут быть взяты прямо у учредителя. Данная сделка имеет определенные нюансы. Руководитель должен правильно оформить привлечение средств, но не менее важным этапом является их возврат. Рассмотрим все нюансы этого этапа в статье.
Основные особенности
Рассмотрим основные правила возврата займа:
- Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
- Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.
- Если заем был выдан в иностранной валюте, возвращать его нужно в рублях. Итоговая сумма определяется по курсу, действительному на момент возврата средств.
- Заем может быть беспроцентным. Однако нужно прописать в договоре это условие. Если этого не сделать, то проценты будут начисляться.
ВАЖНО! Условия договора могут быть изменены до заключения соглашения. После передачи средств кредитору считается, что сделка состоялась. То есть условия ее менять нельзя.
Особенности возврата займа с процентами
Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.
ВАЖНО! Проценты, получаемые учредителем, будут считаться его доходом. Поэтому они облагаются налогами в размере 13%. Проценты, выплачиваемые дебитором, будут считаться его расходами. Они уменьшают налогооблагаемую базу.
Как оформить покрытие займа?
Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.
На дату последней выплаты должно быть возвращено как основное «тело» задолженности, так и проценты. Если осталась невыплаченная сумма, кредитор может применить различные санкции, указанные в договоре. В зависимости от условий соглашения, платежи могут выплачиваться по графику, единовременным платежом. При покрытии задолженности дебитор должен затребовать бумагу, которая подтверждает проведенную оплату. К примеру, это может быть чек или банковская выписка.
Способы возврата средств
Способ возврата займа должен быть прописан в соглашении между сторонами. Рассмотрим самые распространенные варианты.
Товаром
Возможность возвращать задолженность товаром оговорена в статье 409 ГК РФ. Погасить заем можно следующими видами продукции:
- Товаром, произведенным в компании.
- Продукцией, приобретенной фирмой для дальнейшей реализации.
Товар, в рамках закона, – это собственность ЮЛ. Поэтому при ее передаче сделка будет считаться реализацией и с выручки придется платить подоходный налог.
ВАЖНО! Как определять количество продукции для погашения займа? Обычно при расчетах используется закупочная стоимость.
С расчетного счета на карту
Нужная сумма может перечисляться кредитору прямо на банковскую карту. Управленец фирмы-дебитора должен составить документ с указанием соответствующей транзакции и ее цели (возврат займа). Перевод с РС может быть проведен не только на карту, но и на РС займодателя. Выбор варианта платежей зависит от удобства для обеих сторон.
ВАЖНО! Перевод обязательно нужно подтверждать документами. Требуется это для бухгалтерских и налоговых целей, а также доказательства перевода средств.
Имуществом компании
Погашение займа собственностью организации подлежит тем же правилам, что и покрытие долга товаром. Придется уплачивать налог на прибыль с каждого платежа, так как сделка официально будет считаться реализацией.
Для совершения платежей можно пользоваться любыми основными средствами, находящимися в собственности предприятия:
- Оборудование, инструменты для изготовления продукции.
- ТС.
- Недвижимые объекты.
Соотношение суммы займа с основным средством, которым планируется погашать задолженность, определяется совместно обеими сторонами соглашения. К примеру, дебитор может передать учредителю авто, стоимость которого, с учетом амортизации, приблизительно равна сумме долга.
ВАЖНО! Нужно не забыть оформить сделку документально. В частности, требуется оформить документ о списании ОС с баланса предприятия в счет покрытия займа. Также придется уплатить налог, а потому после проведенного платежа подается декларация о полученной прибыли.
Запретные способы
Нужно учитывать, что при возврате займа можно пользоваться не всеми средствами. Запреты оговорены в различных указаниях ЦБ и правительства.
По кассе
Существует оговоренный Указанием ЦБ от 7 октября 2013 года перечень, куда можно тратить средства из кассы предприятия. Погашение займа в этот список не входит. Покрыть задолженность, используя средства из кассы, можно только по следующей схеме:
- Берутся средства из кассы и переводятся на РС в банке.
- С РС предприятия деньги переводятся кредитору с указанием «возврат займа».
Брать средства напрямую из кассы для покрытия долга – правонарушение.
Наличными
Возврат задолженности наличными под запретом. Все переводы должны быть исключительно безналичными в целях их отслеживания. Если в предприятии есть только наличные средства, их нужно перевести на свой РС, а затем на РС учредителя.
К СВЕДЕНИЮ! Некоторые руководители выплачивают заем прямо из своей зарплаты. Делать так не запрещено, но не рекомендовано, так как проведенные операции никак нельзя будет подтвердить.
ВНИМАНИЕ! Использование выручки для погашения задолженности – это административное правонарушение, за которое полагается штраф.
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:
- ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
- ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
- ДТ66 КТ76. Зачет долга.
Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.
Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:
- ДТ51 КТ66. Получение займа.
- ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
- ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
- ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.
Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.
Налогообложение
Налогообложение при возврате займа руководителю не отличается от налогообложения при выплатах любому другому кредитору. Если долг погашается ОС компании или ее продукцией, уплачивается налог на прибыль, так как считается, что проводится акт реализации собственности предприятия. После проведения сделки придется подавать декларацию в налоговую. Все операции, связанные с возвращением займа, должны подтверждаться первичной документацией для целей налогообложения. Из-за невозможности полноценного контроля запрещается оплачивать долг наличными средствами.
Источник
При нехватке оборотных средств организации нередко занимают деньги у учредителей. Такие займы могут быть процентными и беспроцентными. В этой статье есть подробная пошаговая инструкция, как оформить в программе 1С 8.3 Бухгалтерия получение и возврат займа учредителю.
Процентные и беспроцентные займы отражают в учете по-разному:
- При процентном возникает расход у компании и доход у учредителя. Сумма процентов у заемщика уменьшает прибыль и относится к внереализационным расходам. Для учредителя проценты являются доходом и облагаются НДФЛ по ставке 13%, его удерживает и уплачивает налоговый агент (заемщик);
- При беспроцентном не возникает никаких доходов и расходов.
Проводки по получению и возврату процентного займа учредителю в 1С такие:
Проводки по получению и возврату беспроцентного займа учредителю в 1С такие:
Далее читайте пошаговую инструкцию, как отразить в 1С 8.3 Бухгалтерия получение и возврат займа в 1С 8.3.
Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт
Оформление в 1С процентного займа
Получение процентного займа
Если заем получен наличными средствами, то оформляют приходный кассовый ордер. Если деньги поступили на расчетный счет, то создают документ «Поступление на расчетный счет». Покажем на примере как оформить поступление по банку. Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно с банковскими документами.
В открывшемся окне нажмите кнопку «+ Поступления» (3). Откроется для заполнения форма поступления на расчетный счет.
Укажите в форме поступления:
- Вашу организацию (4);
- Заимодавца (5);
- Вид операции (6). Здесь выберете «Получение займа от контрагента».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (7) и в табличной части укажите:
- Договор (8);
- Статью доходов (9). Выберете подходящую, например «Получение кредита»;
- Полученную сумму (10);
- Счета расчетов (11). Выберете счет 66.03, если заем краткосрочный.
Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (12) и «Провести» (13). Чтобы посмотреть проводки, нажмите «ДтКт» (14).
В окне проводок мы видим, что по дебету счета 51 и кредиту счета 66.03 отражена операция по получению займа.
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 66.03 появилась задолженность перед учредителем.
Бархатные цены на БухСофт!
Только при подписке в сентябре —
скидка 30% + подарок.
Начисление процентов и удержание НДФЛ
Перед возвратом займа учредителю начислите проценты по ставке, указанной в договоре, и удержите НДФЛ. «На руки» физическое лицо получит сумму долга и проценты за минусом удержанного налога на доходы физических лиц. Начисление процентов и удержание НДФЛ делают с помощью ручной операции.
Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется окно операций.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция» (4). Откроется форма для создания ручной операции.
В форме ручной операции укажите вашу организацию (5) и нажмите кнопку «Добавить» (6). В табличной части оформите две операции:
- Начисление процентов по договору займа;
- Удержание НДФЛ с процентов.
Для начисления процентов:
- В поле «Дебет» (7) выберете счет 91.02 «Прочие расходы»;
- В статье расхода (8) укажите «Проценты к получению (уплате)»;
- В поле «Кредит» (9) выберете счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;
- Укажите контрагента (10);
- Выберете договор (11);
- В поле «Сумма» (12) впишите проценты.
Для удержания НДФЛ:
- В поле «Дебет» (13) выберете счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;
- Укажите контрагента (14);
- Выберете договор (15);
- В поле «Кредит» (16) выберете счет 68.01 «НДФЛ»;
- В поле «Сумма» (17) укажите удержанный НДФЛ (13% от процентов по договору).
Для завершения операции нажмите кнопку «Записать и закрыть» (18).
Теперь долг перед учредителем увеличился на проценты за минусом НДФЛ (19).
Возврат займа учредителю
Если вы делаете возврат учредителю в 1С наличными, то оформите расходный кассовый ордер. Если возвращаете деньги на расчетный счет, то создайте документ «Списание с расчетного счета». Покажем на примере как оформить возврат займа в 1С 8.3 по банку. В окне банковских операций нажмите кнопку «- Списание» (1). Откроется для заполнения форма списания с расчетного счета.
Укажите в документе возврата займа учредителю в 1С:
- Вашу организацию (2);
- Заимодавца (3);
- Вид операции (4). Здесь выберете «Возврат займа контрагенту».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (5) и в табличной части укажите:
- Вид платежа (6). Выберете «Погашение долга»;
- Реквизиты договора (7);
- Статью расходов (8). Выберете подходящую, например «Возврат займа»;
- Возвращаемую сумму без учета процентов (тело долга) (9);
- Счета расчетов (10). Выберете счет 66.03.
Отдельной строкой с видом платежа «Уплата процентов» (11) добавьте в документ сумму перечисленных процентов (12) по дебету счета 66.04 (13).
Для завершения операции нажмите кнопки «Провести и закрыть» (14).
Теперь в оборотно-сальдовой ведомости сальдо по счету 66 обнулилось, значит проводки по возврату займа в 1С сделаны правильно.
Отражение удержанного НДФЛ в налоговом учете
Чтобы удержанный с процентов НДФЛ отразился в декларациях 2-НДФЛ и 6-НДФЛ необходимо создать специальный документ налогового учета. Для этого зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и нажмите на ссылку «Все документы по НДФЛ» (2). Откроется окно с документами.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция учета НДФЛ» (4). Откроется форма операции.
В операции учета НДФЛ в поле «Сотрудник» укажите заимодавца, во вкладке «Доходы» (5) укажите:
- Дату получения дохода (6);
- Код дохода (7). Выберете значение «1011»;
- Вид дохода (8). Укажите «Прочие доходы»;
- Сумму дохода (9).
Во вкладке «Исчислено по 13%…» (10) укажите дату, вид дохода и сумму удержанного НДФЛ (11).
Во вкладке «Удержано по всем ставкам» (12) укажите:
- Дату получения дохода (13);
- Ставку налогообложения (14). Выберете «13% (для нерезидента 30%)»;
- Сумму НДФЛ (15);
- Срок перечисления (16). Выберете «Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов)»;
- Сумму дохода (17).
Для завершения операции нажмите «Провести и закрыть» (18). Теперь в налоговых декларациях 1С будет отражен доход по процентам и удержанный НДФЛ.
В этой главе мы рассказали, как отразить выдачу и возврат процентного займа учредителю в 1С. В следующей главе расскажем, как оформить беспроцентный заем.
Оформление в 1С беспроцентного займа
Получение займа от учредителя
Получение оформляют точно так же, как описано в предыдущей главе. В банковских выписках создаете операцию поступления и в ней указывайте:
- Вашу организацию (1);
- Заимодавца (2);
- Вид операции (3). Здесь выберете «Получение займа от контрагента».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и в табличной части укажите:
- Договор (5);
- Статью доходов (6). Выберете подходящую, например «Получение кредита»;
- Полученную сумму (7);
- Счета расчетов (8). Выберете счет 66.03, если заем краткосрочный.
Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (9).
Возврат займа учредителю
Для возврата создайте операцию по списанию с расчетного счета и укажите:
- Вашу организацию (1);
- Заимодавца (2);
- Вид операции (3). Здесь выберете «Возврат займа контрагенту».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и в табличной части укажите:
- Вид платежа (5). Выберете «Погашение долга»;
- Реквизиты договора (6);
- Статью расходов (7). Выберете подходящую, например «Возврат займа»;
- Возвращаемую сумму (8);
- Счета расчетов (9). Выберете счет 66.03.
Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (10). Возврат займа в 1С
8.3 оформлен.
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
