Возврат займа физлицом на расчетный счет

О предусмотренной законодательством возможности возврата ООО займа не на личный счет физического лица, а на расчетный счет как ИП — читайте в статье.

Вопрос: ООО получило займ от физ лица. Можно ли вернуть займ не на личный счет физ лица, а на его расчетный счет как ИП? Не будет ли это доходом у ИП?

Ответ: Да, можно. Ведь, индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом и его имущество юридически не разграничено (п. 1 ст. 23, ст. 24, п. 1 ст. 861 ГК, п. 4 Постановления КС РФ от 17.12.1996 №20 П).

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП. Государственная регистрация физического лица в качестве ИП осуществляется в соответствии с Законом от 08.08.2001 № 129 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Еще читайте: производственный календарь 2020 с праздниками и выходными распечатать 

Закон не предусматривает разделение имущества гражданина как индивидуального предпринимателя и как физического лица. Так, согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Следовательно, получив заем от физлица, Вы вправе вернуть деньги на расчетный счет этого физлица, оформленного на ИП.

Кроме того, возврат займа не влияет на порядок налогообложения у ИП, независимо от применяемой системы налогообложения, даже, если бы он был оформлен от имени ИП.

Так, на УСН деньги, выданные по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При применении ЕНВД выдача и возврат займа тоже не влияют на порядок налогообложения, потому что объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

При применении ОСНО, состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в п. 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно. Деньги, выданные по договору займа и полученные обратно, на порядок налогообложения не влияют.

При этом, если заем был процентный, то при уплате процентов у займодавца- физлица возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК). В этом случае у организации возникает обязанность налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК). С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК).

Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:

https://www.1gl.ru/#/document/11/18021/

https://www.1gl.ru/#/document/12/159729/

https://www.1gl.ru/#/document/11/19352/

https://www.1gl.ru/#/document/86/100690/

https://www.1gl.ru/#/document/11/19321/

Обоснование

1.Из рекомендации
Может ли индивидуальный предприниматель снимать наличные средства с расчетного счета без ограничений на личные нужды

Да, может.

Вся выручка индивидуального предпринимателя, которую он получает от своей деятельности, является его личными средствами, в том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, поскольку индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом и его имущество юридически не разграничено (п. 1 ст. 23, ст. 24, п. 1 ст. 861 ГК).

При этом предприниматель обязан соблюдать порядок ведения кассовых операций и хранения наличных денежных средств (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК, п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359, п. 1 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Суммы наличных денег сверх установленного лимита, если предприниматель установил его, должны храниться на расчетном счете (п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

При необходимости предприниматель может без ограничений снимать денежные средства с расчетного счета на любые нужды. Оформлять авансовый отчет о потраченных на личные нужды суммах не нужно. Аналогичные разъяснения даны в письме Банка России от 02.08.2012 № 29-1-2/5603.

2.Из рекомендации

Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет специальный налоговый режим

УСН

На расчет единого налога деньги (имущество), выданные по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это касается и сумм входного НДС со стоимости имущества, полученного назад по договору займа в натуральной форме (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если заем предоставлен под проценты, на сумму процентов, полученных от заемщика, увеличьте налогооблагаемую базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому ни деньги (имущество), выданные по договору займа, ни проценты, полученные по займу, на налоговую базу по ЕНВД не повлияют.

3.Из рекомендации

С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю на ОСНО

Предприниматели могут получать доходы, облагаемые НДФЛ:

— в рамках предпринимательской деятельности;

— в рамках других гражданских правоотношений – работа по трудовым договорам, участие в составе учредителей организаций и прочее.

Особого порядка налогообложения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, глава 23 НК не устанавливает. Между тем от правильной квалификации доходов зависит порядок расчета НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет.

Доходы, облагаемые НДФЛ

Какие доходы предпринимателя на ОСНО облагают НДФЛ

Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно. При этом нужно учитывать, что некоторые доходы НДФЛ не облагаются.

4.Из рекомендации

Как заимодавцу учесть выдачу займа при расчете налога на прибыль

На расчет налога на прибыль деньги (имущество), выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК), ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК).

Об учете процентов, неполученных доходов в виде процентов смотрите Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу.

5.Из рекомендации

Как учесть при налогообложении операции по получению займа или кредита. Организация применяет общую систему налогообложения

НДФЛ и страховые взносы

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами проценты по займу, выплаченные физлицу

Если организация получила процентный заем от сотрудника (или другого гражданина), то при уплате ему процентов у человека возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК). В этом случае у организации возникает обязанность налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК). С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК).

Проценты по займам не облагаются:

— взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 4 ст. 420 НК);

— взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Физическое лицо — ИП дало займ юридическому лицу. Организация хочет вернуть займ на расчетный счет ИП. Какие налоговые последствия для ИП после поступления денег?

Вопрос: Физическое лицо дало займ юридическому лицу. ООО хочет вернуть займ на расчетный счет ИП. Вышеуказанное физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя на ОСНО. Какие налоговые последствия для ИП после поступления денег? Может ли ООО расплатиться векселем банка, а физлицо предъявит вексель к оплате? Возникнет ли у физического лица база для исчисления НДФЛ после поступления денег?

Ответ: 1. При возврате суммы займа (основного долга) у заимодавца-физического лица не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК). При определении налоговой базы по НДФЛ у ИП сумма возвращенного займа также не учитывается.

По общему правилу расчетный счет предприниматели открывают для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой (пункт 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И).

В связи с этим, целесообразно произвести операцию по возврату займа (сделка на связана с осуществлением предпринимательской деятельности) иным способом, минуя расчетный счет ИП (например, на текущий/карточный счет физического лица).

Но если возврат займа все же будет осуществлен на расчетный счет ИП, налоговую базу по НДФЛ такие средства увеличивать не будут.

Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно.

Для квалификации дохода в качестве дохода от предпринимательской деятельности следует проанализировать первичные документы, оформленные по сделке. В данном случае таким документом будет являться договор займа, заключенный от имени физического лица.

2. Предложение организации-заемщика вернуть заемный долг векселем (ценной бумагой) и согласие физического лица — заимодавца принять долг в неденежной форме означают новацию. При новации первоначальное обязательство – договор займа – утрачивает силу. Вместо этого возникают отношения, связанные с куплей-продажей ценных бумаг. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 414 и пункта 2 статьи 454 Гражданского кодекса РФ. При этом сумму займа, выданного в денежной форме, следует рассматривать как предварительную оплату векселя гражданинином.

Налог нужно рассчитать с разницы между доходом, полученным от погашения векселя, и расходами, связанными с его приобретением, хранением и погашением (сумма займа).

Когда же такой разницы нет, рассчитывать налог не придется.

Обязанность самостоятельно уплатить НДФЛ возникает у человека, предъявившего вексель к оплате (ст. 228 НК).

Обоснование

С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю

Ситуация: как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности

По первичным документам, оформленным по сделке.

Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.

Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52, от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14.

С каких выплат удерживать НДФЛ

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с выплат по собственному векселю организации. Вексель предъявлен к оплате гражданином, который не является первым векселедержателем Нет, не нужно. Гражданин должен заплатить налог самостоятельно.

В данном случае имеет место операция с ценными бумагами. А к таким операциям применяются положения статьи 214.1 НК. Перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами при совершении операций с ценными бумагами, установлен в статье 226.1 НК. Организация, погашающая выданный ею вексель, в этой статье не поименована. В связи с этим эмитент векселя не является налоговым агентом и не удерживает налог. Обязанность уплатить НДФЛ возникает у человека, предъявившего вексель к оплате (ст. 228 НК). Налог нужно рассчитать с разницы между доходом, полученным от погашения векселя, и расходами, связанными с его приобретением, хранением и погашением (п. 7, 10, 12 ст. 214.1 НК). Подтверждают такую позицию письма Минфина от 02.02.2017 № 03-04-07/5401, от 05.10.2010 № 03-04-06/2-234.