Добрый день!
Цитата (Любовь Аленичева):Здравствуйте, уважаемые эксперты и гости! Помогите, пожалуйста, разобраться в таком вопросе. ООО получило заём «Развитие» на три года. Есть график погашения основного долга, сумма процентов, а также ежемесячная комиссия за сопровождение займа в размере 2850руб. Какими руководствоваться документами, чтобы эту комиссию отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли (если это возможно)? Буду благодарна любому ответу.
Вопрос: Организация по договору займа на условии его выдачи отдельными траншами уплачивает комиссию за резервирование займа (обязательство уплатить ее возникает при заключении договора займа, а выплата происходит при истребовании первого транша) и комиссию за использование займа (уплачивается при истребовании каждого из траншей). В каком порядке учитываются данные комиссии при исчислении налога на прибыль?
Письмо из К+:
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 октября 2008 г. N 03-03-06/1/581
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с выплатами комиссий за обслуживание договора займа на условиях выдачи займов отдельными траншами и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.
Согласно п. 3 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Учитывая это, процентом для целей налогообложения признается любой заранее заявленный доход, в том числе по долговому обязательству любого вида, включая договор займа.
Если комиссия за резервирование займа и комиссия за использование займа, размер которых в договоре установлен в процентном отношении от сумм займа (транша), позволяют при получении займа (транша) знать заранее всю сумму платежа за пользование займом, то в этом случае такой вид комиссий будет признаваться процентом в целях налогообложения и осуществленный расход в виде указанных комиссий (исчисленных как проценты) подлежит учету в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом особенностей ст. 269 Кодекса.
В соответствии с п. 8 ст. 272 Кодекса по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях налогообложения прибыли расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14.10.2008
И еще:
Вопрос: Организация заключила кредитный договор, по условиям которого она уплачивает банку проценты за пользование кредитом, а также вознаграждение за обслуживание и сопровождение кредита (открытие ссудного счета, прием и зачисление на него денежных средств). Сумма вознаграждения выражена в процентном отношении. Вправе ли она учитывать суммы вознаграждения банку в составе внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 августа 2008 г. N 03-03-06/1/451
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с сопровождением и обслуживанием кредитного договора, и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее.
Как следует из письма, организация уплачивает банку вознаграждение за обслуживание и сопровождение кредита, сумма которого выражена в процентном отношении.
В соответствии с п. 3 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях налогообложения процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Таким образом, для целей налогообложения прибыли расходы в виде вознаграждения банку, размер которого в договоре установлен в процентном отношении, учитываются в соответствии со ст. 269 Кодекса, т.е. приравниваются к расходам в виде процентов и включаются в состав внереализационных расходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.08.2008
Источник
Проценты по заёмным средствам не признаются в целях налогообложения прибыли, если эти средства не используются в предпринимательской деятельности заёмщика, а предоставляются в качестве займа под более низкий процент.
За последние 15 лет в судебной практике выработалась позиция, что если организация-заёмщик, получившая сумму займа (или кредита) под определённый процент, впоследствии предоставляет его в качестве заимодавца под более низкий процент (или вообще в качестве беспроцентного займа), то расходы в форме процентов не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли.
Так, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2006 по делу № А42-5855/2005 присутствуют следующие обстоятельства налогового спора:
— относя проценты по кредиту на расходы, общество ссылалось на пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которому в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком — при этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного);
— однако суды указали, что, несмотря на то, что по форме спорные затраты налогоплательщика соответствуют описанным в указанной норме, они не отвечают критерию экономической оправданности, поскольку не направлены на получение дохода — кредит банка, полученный под 15% годовых, общество передало в качестве беспроцентного займа иностранной организации.
Исходя из этого организации, получившие процентный заём (кредит) с целью избежания налоговых рисков предоставляют полученные суммы в качестве займа другим лицам под более высокий процент.
Однако не все учли судебную практику, что закончилось доначислением налога на прибыль.
В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 23.01.2019 по делу № А63-931/2018 (ООО «Патриот») судами был отклонен довод общества о том, что им получен доход в виде процентов по договорам займа с ООО «Паритет-94», поскольку полученная сумма дохода (1% от суммы займа) не соразмерна сумме процентов, уплаченных обществом банку (11,5-13,5% от суммы кредита). В рассматриваемом случае суть налоговых претензий состоит в несоблюдении обществом установленных ст. 252 НК РФ условий (обоснованности), позволяющих принять для целей исчисления налога на прибыль понесенные обществом расходы в связи с уплатой процентов по кредитным обязательствам. Принимая во внимание наличие признаков взаимозависимости и согласованности действий участников сделки, отсутствие экономического результата по выдаче займов контрагенту под более низкий процент, отсутствие разумной деловой цели при кредитовании деятельности своего взаимозависимого поставщика, судебные инстанции пришли к правомерному выводу о необоснованном включении обществом в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2013-2014 годы, расходов в виде 9 178 894 руб. процентов, исчисленных по полученным кредитам от ОАО «Ставропольпромстройбанк».
В постановлении АС Уральского округа от 12.02.2019 по делу № А76-10867/2017 (ОАО «Макфа») признано, что денежные средства, полученные от физических лиц в виде займов, сразу перечислялись обществом на депозиты под 6,5% — 9,5% годовых и на выдачу займов взаимозависимым организациям (обществам «Родник», «Проспект», «ОтельСтрой») в сумме 4 736 863 896 руб. под многократно более низкий процент (0,01% — 3%), таким образом, для целей ведения предпринимательской деятельности общества «Макфа» они не использовались. В связи с этим судами сделан правильный вывод о том, что поскольку общество «Макфа» непосредственно от деятельности по выдаче займов взаимозависимым лицам дохода не получило, при условии несения в это же время расходов в виде процентов по договорам займа, полученным от физических лиц, налогоплательщик необоснованно включил в состав внереализационных расходов спорные суммы процентов по займам при исчислении налога на прибыль организаций. Заёмные средства были направлены не на получение дохода от осуществляемой обществом «Макфа» деятельности, а с целью последующей передачи означенных заёмных средств в заём с малым процентом. Судами также верно определено, что отнесенные обществом «Макфа» в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа не соответствуют критерию экономической обоснованности, установленному ст. 252, 265, 269 НК РФ, и не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Таким образом, если организация получает кредит или заём под определённый процент, то для признания в качестве расходов процентов по данной сделке необходимо:
— либо использовать полученную сумму в собственной предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода;
— либо предоставить другому заёмщику данную сумму под процент, но больший, чем по первоначальному договору (кредитному или займа).
Александр Медведев, к.э.н.,
генеральный директор ООО «Аудит БТ»,
член Палаты налоговых консультантов, консультант по налогам и сборам I категории
Источник
Никто не хочет связываться с кредитом без особой необходимости, но часто без заемных денег просто нельзя обойтись. Банки не просто так выдают займы, ведь они зарабатывают на процентах. Заемщики же вынуждены тратиться на такую услугу. Но так ли страшен банковский заем? Всегда ли приходится отдавать дяде банкиру много денег? Реально ли сэкономить на кредите? На самом деле вполне реально уменьшить итоговую переплату на 50% и более еще до того, как поставить подпись в договоре.
Как сократить переплату по кредиту
5 действенных способов экономии на кредите
Выбор предложения
В разных банках условия и ставки отличаются. Особенно это касается тех организаций, которые вынуждены бороться с крупными авторитетными конкурентами. Поэтому стоит изучить максимальное число банков и их предложений, чтобы выбрать наиболее подходящий вариант.
Вполне возможно, что в банке напротив ставка составляет 15%, а у кредитора в соседнем квартале – 14%. Часто люди оформляют потребительские займы в торговых точках, допустим, в магазине электронной техники. Однако кредитные менеджеры в таких магазинах работают с конкретными банками, т. е. выбор покупателя ограничен. Человек хочет купить ноутбук в кредит, и ему предлагают заем под 17% от Почта Банка. Стоит изучить предложения, ведь может выгоднее будет пойти в другой банк и взять там кредит наличными под меньший процент.
Обратить внимание стоит и на условия. Часто покупатели вообще не задумываются, что ставка зависит от этого. Клиента ставят перед фактом, что он может оформить заем под 17% прямо сейчас. Причем от него не требуется даже справка о доходах. Тут и появляется подводный камень. Если изучить условия кредитования внимательнее, то оказывается, что при наличии справки ставка уменьшается. Тогда почему бы не потратить время, чтобы взять у работодателя эту справку и оформить кредит на более выгодных условиях?
Также от банка зависит и схема погашения. Грубо говоря, один банк не предусматривает дифференцированную схему, вынуждая своих клиентов соглашаться на аннуитетную. Хотя именно вторая приносит кредитору большую прибыль. А другой банк предусматривает дифференцированную схему.
Срок кредитования
Очень часто люди выбирают максимально возможный срок кредитования, так как ежемесячные платежи в таком случае всегда оказываются меньше. И это правда. Чем дольше срок, тем на большее время будет распределена сумма займа. Хотя по этой же причине у банка появляется больше времени для начисления процентов. Поэтому и переплата процентов окажется больше.
Не стоит гнаться за удобством без особой необходимости. Если есть возможность платить ежемесячно по 5 т. р., то не нужно выбирать длительный срок кредитования, чтобы уменьшить платеж до 4 т. р. Бывает так, что доход не позволяет заемщику выбрать небольшой срок погашения. В таком случае уже ничего не поделаешь. Действенный выход – частичное досрочное погашение займа в перспективе с опцией уменьшения срока кредитования, если такая возможность появится.
Первый взнос
Обычно он всегда требуется при ипотеке и автокредитовании. В случае с потребительским кредитом такого нет. Если человек планирует купить жилье в кредит, то лучше накопить больше денег для первого взноса. Ведь от нее зависит то, сколько банк выдаст в итоге заемщику денег под проценты.
Если же речь идет о простом потребительском займе, то и тут рекомендуется подкопить денег. Например, телефон стоит 25 000 р. С дыркой в кармане лучше не идти в магазин. В таком случае придется брать крупный заем. А если у покупателя имеется с собой 5-7 т. р., то уже и в кредит он возьмет меньше. Значит, ниже будет и итоговая переплата.
Схема погашения
Аннуитетная схема отличается тем, что в первые месяцы погашения основной долг очень медленно уменьшается. Можно сказать, что сначала заемщик гасит одни проценты, гарантируя банку его заработок. Из-за этого выше оказывается и итоговая переплата. При дифференцированной схеме активное уменьшение «тела» кредита начинается с первого же месяца. Поэтому и начисляемая сумма процентов с каждым месяцем становится меньше.
Дополнительные издержки
Сейчас становится все меньше банков, которые предусматривают разные комиссии: за рассмотрение заявки, за ведение счета, за досрочное погашение, за вход в банк, за потребление кислота в офисе и т. д. Если клиент пришел в банк, а там с него помимо процентов требуют деньги за ведение ссудного счета, то лучше обратиться к другому кредитору.
А вот за страхование содрать деньги могут. Причем не всегда это законно. Обязательному страхованию подлежит объект залога. Это при автокредитовании и ипотеке. Когда человек хочет взять потребительский заем, а ему навязывают комплексное страхование, то это незаконно. Т. е. по закону соглашаться на страхование жизни и здоровья здесь заемщик не должен. Однако в банке просто не хотят выдавать кредит при отказе от страхования. Можно попробовать поискать предложения других банков. Или согласиться на страхование, оформить заем, а на следующий день написать отказ от услуги в страховой компании. Это разрешается делать.
Важно! Если договор страхования составлен так, что страхователем выступает банк вместе с заемщиком, то отменить такой договор будет очень проблематично.
Пример:
Гражданин А. хочет купить поддержанное авто, но ему не хватает для этого 300 000 р. Он обращается в ближайший банк, где ему одобрили заем. Он оформляет кредит с аннуитетной схемой погашения на 5 лет под 17%. При этом он приобретает по настоянию банка страховку, которая обошлась ему в 30 т. р. Денег у заемщика не было, поэтому банк включил деньги на страховку в сумму займа. В итоге он составил 330 000 р.
Всего отдать банку за 5 лет нужно будет 492 000 р., т. е. проценты составляют 162 000 р., а страховка – 30 000 р. Ежемесячный платеж будет в размере 8 200 р.
Гражданин С. грамотно подошел к оформлению кредита. Он изучил максимальное число предложений разных банков и нашел подходящий вариант со ставкой в 15%. Также после подсчета возможного ежемесячного платежа он понял, что может позволить себе оформить кредит не на 5 лет, а на 4 года.
Самое важное – он сразу же после оформления кредита пошел писать отказ от услуги в страховую. Т. е. 30 000 р. ему вернули, и он сразу же направил их на частичное досрочное погашение займа, пока проценты не успели набежать.
В итоге за 4 года погашения он отдаст банку 400 000 т. р., из которых 100 000 рублей – проценты. А размер ежемесячного платежа окажется 8 350 р., то есть фактически такой же, как и у гражданина А. Видно, что второй заемщик переплатит банку на 90 т. р. меньше. Да и гасить долг ему нужно будет на 1 год меньше.
Выбор дифференцированной схемы погашения позволит гражданину С. сэкономит еще 9 т. р. Однако тут есть как свои плюсы, так и минусы.
Заключение
Все это касалось условий кредитования, когда сэкономить позволяет грамотный подход к оформлению займа. Если же кредит уже оформлен, то сократить переплату поможет только досрочное погашение или рефинансирование.
Источник
Источник