Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.
Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).
Проводки по получению займа
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
- Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.
При погашении задолженности проводка обратная:
- Дебет 66 Кредит 50 (51,52).
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:
- Дебет 91.2 Кредит 66.
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
- Дебет 67 Кредит 66.
Пример проводок получения займа:
Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.
Проводки:
Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов
Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:
- Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.
Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.
При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).
Возврат займов оформляется проводкой:
- Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:
- Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
- Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.
Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:
- Дебет 73 Кредит 50 (51).
Возврат оформляется обратной проводкой.
Пример:
Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.
Проводки по выдаче займа:
Учет процентов по займам
Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.
Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.
Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50). Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.
Пример:
Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.
Проводки:
Источник
При предоставлении займа другой организации проводки могут быть различными. О том, с чем это связано и какие именно бухгалтерские записи возникают у стороны, дающей средства в долг, читайте в нашем материале.
Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу
Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.
Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:
- Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
- Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.
Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.
От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).
Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.
В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:
- 51 — при безналичном перечислении в рублях;
- 52 — при переводе средств в валюте.
Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).
Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.
В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:
- 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
- 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.
То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.
При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.
Как у заимодавца начисляются НДС и налог на прибыль, вы можете узнать из Путеводителя от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках
Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.
В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.
Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.
Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.
Итоги
Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е. приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52). Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата.
Источник
Анна 76
спросила
1 июня 2016 в 14:00
916 просмотров
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста как оформить в 1С 8.2, ООО на ОСНО выдало без процентный займ ИП.
И теперь ИП оплачивает счета, выставленные на ООО в счет погашения займа.
В ООО я сделала проводку Д26 К60 — поступление услуг
Выдача займа ИП -Д67.03 К51
А как закрыть на 60 счете задолженность перед поставщиком?
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Цитата (Анна 76):Подскажите, пожалуйста как оформить в 1С 8.2, ООО на ОСНО выдало без процентный займ ИП.
И теперь ИП оплачивает счета, выставленные на ООО в счет погашения займа.
В ООО я сделала проводку Д26 К60 — поступление услуг
Выдача займа ИП -Д67.03 К51
А как закрыть на 60 счете задолженность перед поставщиком?
Добрый день!
Бухгалтерской справкой Д 60 К 67
Цитата (Авуар):Бухгалтерской справкой Д 60 К 67
Я так сделала, и теперь при закрытии месяца мне выдаёт ошибку:
Технологический анализ бухгалтерского учета
Результаты анализа бухгалтерских итогов: Отрицательный остаток в рублях по кредиту пассивного счета 67.03. Сумма -474 000. при анализе бухгалтерских итогов были обнаружены ошибки.
Как мне это исправить?
4 Результаты анализа бухгалтерских проводок: Ошибок в данном разделе не обнаружено.
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Цитата (Анна 76):Как мне это исправить?
Тогда отмените бухгалтерскую справку и сформируйте корректировку долга.
Добрый день!
А может сделать операцию «Корректировка долга / Проведение взаимозачета», указав Дебитор — ИП, Кредитор — Поставщик, программа почти все заполнит сама, меньше вероятности ошибок из-за неправильных субконто.
Перелистала все закладки в меню, не могу найти где можно сформировать корректировку долга взаимозачетом. Подскажите, пожалуйста как это сделать?
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Цитата (Анна 76):где можно сформировать корректировку долга взаимозачетом.
Меню-Покупка-Корректировка долга. Внутри выбираете контрагентов, договоры.
Можно довериться программе 1С и нажать кнопочку «заполнить».
Если что-то не устроит, добавляйте-убирайте нужные вам показатели.
Цитата (Анна 76):Отрицательный остаток в рублях по кредиту пассивного счета 67.03
Все провела как Вы и подсказали: через корректировку долга/взаимозачетом, но опять выдаёт ошибку. Мне не понятно, почему 1С не позволяет на 67.3 иметь остаток на конец периода. Ведь займ долгосрочный?
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Цитата (Анна 76):но опять выдаёт ошибку.
Цитата (Анна 76):Отрицательный остаток в рублях по кредиту пассивного счета 67.03
А как может быть отрицательный остаток??? Потому и выдает ошибку!!!
Ваш первоначальный вопрос:
Цитата (Анна 76):Подскажите, пожалуйста как оформить в 1С 8.2, ООО на ОСНО выдало без процентный займ ИП.
И теперь ИП оплачивает счета, выставленные на ООО в счет погашения займа.
В ООО я сделала проводкуД26 К60 — поступление услуг
Выдача займа ИП -Д67.03 К51
А как закрыть на 60 счете задолженность перед поставщиком?
Ответ был именно на
Цитата (Авуар):А как закрыть на 60 счете задолженность перед поставщиком
Фактически, у вас неверно отражена выдача займа, поэтому и проблема.
Цитата:
Бухгалтерский учёт займов выданных
В бухгалтерском учёте операции по займам будут отражены на счёте 58-3 «Предоставленные займы». Чтобы учесть заем как финансовое вложение, надо выполнить несколько условий – например, должен быть заключен договор, и он должен сулить компании экономические выгоды (проценты). Операцию по предоставлению займа надо отразить проводкой:
Дебет 58-3 Кредит 50 (51) – выдан заем.
Помимо процентных займов, о которых мы сказали, заем может быть беспроцентным. Тогда финансовым вложением он являться не будет – не удовлетворяет условиям признания. Учёт таких операций надо вести на счёте 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Проводка по выдаче займа будет следующей:
Дебет 76 Кредит 50 (51) – выдан беспроцентный заем.
Возврат займов надо отражать обратными проводками.
Проценты, полученные по займу, будут отражаться в составе прочих доходов на счёте 91-1. В бухучёте это будет выглядеть так:
Дебет 76 Кредит 91-1 – получены проценты по договору займа;
Дебет 50 (51) Кредит 76 – получены (перечислены) проценты по займу.
Выбирайте вариант для себя.
Займ без %. Возврат от ИП-заёмщика осуществляется путем оплаты счетов выставленных на ООО-займодавателя.
Следовательно закрыть задолженность надо будет корректировкой долга, как Вы мне ранее писали, только через 76, а не 67?
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Цитата (Анна 76):Займ без %. Возврат от ИП-заёмщика осуществляется путем оплаты счетов выставленных на ООО-займодавателя.
Следовательно закрыть задолженность надо будет корректировкой долга, как Вы мне ранее писали, только через 76, а не 67?
В вашем случае использование 67 счета — грубейшая бухгалтерская ошибка!!!
Правильно должно было быть:
Цитата (Авуар):Дебет 76 Кредит 50 (51) – выдан беспроцентный заем.
Далее
Цитата (Авуар):Возврат займов надо отражать обратными проводками.
А так как изначально Ваш вопрос звучал:
Цитата (Авуар):В ООО я сделала проводкуД26 К60 — поступление услуг
Выдача займа ИП -Д67.03 К51
А как закрыть на 60 счете задолженность перед поставщиком?
То и ответ был:
Цитата (Авуар):Меню-Покупка-Корректировка долга. Внутри выбираете контрагентов, договоры.
Можно довериться программе 1С и нажать кнопочку «заполнить».
Если что-то не устроит, добавляйте-убирайте нужные вам показатели.
Вникаете?
Смените сложную учетную программу на понятный веб‑сервис для малого бизнеса
Цитата (Авуар):В вашем случае использование 67 счета — грубейшая бухгалтерская ошибка!!!
Почему?
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Потому что 67 счет использует тот, кто взял займ! У него в учете: Д 51 (50) К 67
Вы же (ваша организация) выдали займ?
Цитата (Анна 76):ООО на ОСНО выдало без процентный займ ИП.
У вас (если вы ООО) должно быть в учете: Д 76.9 К 50 (51).
Пожалуйста, почитайте характеристику счета 67 и счета 76.
И еще: в бухгалтерском учете (если все отражено правильно) практически не бывает отрицательных остатков. Наличие их, как правило, говорит о том, что в учете что-то не так….
Спасибо Вам большое за развернутый ответ!!!
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Всегда пожалуйста!
Источник