Проценты по депозиту в декларации по НДС — как происходит их включение в данный налоговый отчет? Расскажем в представленной публикации. А также разберем, каким образом указываются проценты по займам в декларации по НДС.
Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход
Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.
Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.
В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.
А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?
С отчета за 4 квартал 2020 года необходимо применять новый бланк декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.
Узнать о том, что изменилось в отчете, вы можете в Обзорном материале от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны
Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. В соответствии со ст. 39 НК РФ такая операция реализацией не признается. Значит, и начисленные по депозиту проценты НДС не облагаются, как суммы, не связанные с реализацией. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198. Таким образом, в отчет по НДС проценты по депозитным договорам включать не требуется.
О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в этой статье.
Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС
Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.
Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:
- графа 1 — приводится код 1010292, имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;
- графа 2 — фиксируется величина начисленных к получению процентов;
- графы 3 и 4 прочеркиваются.
ПРИМЕР заполнения разд. 7 при получении процентов по займу от КонсультантПлюс:
Организация предоставляет денежные микрозаймы населению. Сумма начисленных процентов за отчетный квартал составила 400 000 руб. Эту сумму организация отразит в графе 2 разд. 7 декларации. Для этой деятельности организация арендует помещение у неплательщика НДС (арендодатель применяет УСН). Стоимость аренды — 30 000 руб. в месяц, 90 000 руб. за квартал. Эту сумму организация отразит в графе 3 разд. 7 декларации…. Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.
Больше информации об этом разделе отчета вы найдете здесь.
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.
Итоги
Начисление процентов по депозитам и выданным займам является внереализационным доходом для налогоплательщиков на ОСН. Данный доход учитывается при расчете базы по налогу на прибыль.
Налогом на добавленную стоимость операции по получению указанных процентов облагаться не будут. В одном случае в связи с тем, что суммы не связаны с реализацией, поэтому депозитные проценты не приводятся в отчетности по НДС, а в другом — из-за того, что операция освобождена от НДС в силу норм НК РФ — проценты по выданным займам отразятся в разделе 7 налогового отчета по НДС.
Источник
ИА ГАРАНТ
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По операциям, связанным с предоставлением займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС «тело» займа не отражается, а указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по коду операции 1010292.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
НДС
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, налогообложению на территории РФ не подлежат (освобождаются от налогообложения) (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Форма налоговой декларации по НДС (далее — Декларация) и порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в электронной форме» (далее — Приказ) (соответственно, приложение N 1 и приложение N 2 к Приказу).
На основании п. 3 Порядка Раздел 7 включается в состав представляемой в налоговые органы декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
Раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиками при наличии операций:
не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;
по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ;
не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ;
а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ, и если они определяют момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ (абзац четвертый п. 3, п.п. 44.3, 44.6 Порядка).
Стоимость таких товаров (работ, услуг) отражается в графе 2 по каждому коду операции (абзац первый п. 44.3 Порядка).
В соответствии с п. 44.2 Порядка в графе 1 раздела 7 Декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку. Так, согласно приложению N 1 к Порядку для операций, указанных в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предназначен код операции 1010292.
При этом необходимо учитывать, что, поскольку на основании пп. 1 п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от НДС, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые признаются в качестве стоимости услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.
Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от НДС освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента (письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40).
В письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/90@ представители ФНС России отметили, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от обложения НДС, заполняет раздел 7 Декларации (ранее — раздел 9) за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).
Следовательно, датой оказания услуги по предоставлению займа в денежной форме является день начисления процентов за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (письма ФНС России от 08.11.2011 N ЕД-4-3/18637, УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).
Учитывая изложенное, по коду операции 1010292 в графе 2 раздела 7 Декларации указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу (смотрите также письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896).
Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шишкина Ольга
Ответ прошел контроль качества
7 июня 2016 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
Проценты по депозиту в декларации по НДС — как происходит их включение в данный налоговый отчет? Расскажем в представленной публикации. А также разберем, каким образом указываются проценты по займам в декларации по НДС.
Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход
Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.
Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.
В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.
А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?
С отчета за 4 квартал 2020 года необходимо применять новый бланк декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.
Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны
Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. В соответствии со ст. 39 НК РФ, такая операция реализацией не признается. Значит, и начисленные по депозиту проценты НДС не облагаются, как суммы, не связанные с реализацией. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198.
Таким образом, в отчет по НДС проценты по депозитным договорам включать не требуется.
Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС
Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.
Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:
- графа 1 — приводится код 1010292, имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;
- графа 2 — фиксируется величина начисленных к получению процентов;
- графы 3 и 4 прочеркиваются.
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.
При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.
Итоги
Начисление процентов по депозитам и выданным займам является внереализационным доходом для налогоплательщиков на ОСН. Данный доход учитывается при расчете базы по налогу на прибыль.
Налогом на добавленную стоимость операции по получению указанных процентов облагаться не будут. В одном случае в связи с тем, что суммы не связаны с реализацией, поэтому депозитные проценты не приводятся в отчетности по НДС, а в другом — из-за того, что операция освобождена от НДС в силу норм НК РФ — проценты по выданным займам отразятся в разделе 7 налогового отчета по НДС.
Источник
Основным видом деятельности ООО является реализация оптом товаров и услуг. Свободные денежные средства предприятие отправляет в банк на депозит, получает проценты. Нужно ли данную операцию по сумме денежного займа, процентов по депозиту отражать в раз. 7 декларации по НДС?
Сообщаю Вам следующее:
Операцию по выдаче займов следует отражать в разд. 7 декларации по НДС по кодам 1010801 или 1010800.
Операция по начислению процентов должна быть отражена в разд. 7 налоговой декларации по НДС по коду 1010292.
В декларации по НДС, в том числе в разд. 7, полученные проценты по банковскому вкладу (депозиту) не отражаются.
В рассматриваемой ситуации при заполнении графы 1 НДС (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС):
— операция по выдаче займа отражается в разд. 7 налоговой декларации по НДС по кодам 1010801 или 1010800;
— операция по начислению процентов займа отражается в разд. 7 налоговой декларации по НДС по коду 1010292.
В графе 2 по каждому коду из графы 1 указывается стоимость реализованных вами товаров (работ, услуг), которые не облагались НДС (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
В декларации по НДС, в том числе в разд. 7, полученные проценты по банковскому вкладу (депозиту) не отражаются по причине того, что проценты НДС не облагаются и не возникает операций, о которых нужно заявлять в декларации. Банку вы не передаете товар (работу, услугу), соответственно, нет стоимостных показателей, о которых можно заявить в разд. 7 декларации. Кода операции для этого случая не предусмотрено (п. п. 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение N 1 к данному Порядку).
Документы КонсультантПлюс для ознакомления:
Документ 1
Готовое решение КонсультантПлюс, 25.02.2020
Как отразить в декларации по НДС проценты, полученные по договору займа
Проценты по займам, которые вы выдали деньгами или ценными бумагами, освобождены от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Как и другие освобожденные от НДС операции, отразите их в разд. 7 декларации в общем порядке, а именно (разд. XII Порядка заполнения декларации по НДС):
- в графе 1 укажите код операции «1010292», который означает операции займа;
- в графе 2 — сумму процентов, которые были начислены за истекший квартал;
- в графе 3 отразите стоимость необлагаемых НДС товаров (работ, услуг), которые вы приобрели для предоставления займа. Если таких данных нет, графу не заполняйте;
- в графе 4 отразите «входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые вы использовали для операции займа. Этот налог нельзя принять к вычету. Данная графа может быть заполнена по данным раздельного учета «входного» НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций (п. 4, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Если данных для заполнения графы 4 нет, не заполняйте ее.
Пример заполнения разд. 7 декларации по НДС при получении процентов по займу
Организация предоставляет денежные микрозаймы населению.
Сумма начисленных процентов за отчетный квартал составила 400 000 руб. Эту сумму организация отразит в графе 2 разд. 7 декларации.
Для этой деятельности организация арендует помещение у неплательщика НДС (арендодатель применяет УСН). Стоимость аренды — 30 000 руб. в месяц, 90 000 руб. за квартал. Эту сумму организация отразит в графе 3 разд. 7 декларации.
Сумма «входного» НДС, относящегося к деятельности по выдаче микрозаймов и не принятого к вычету в истекшем квартале, составила 20 000 руб. Эту сумму организация отразит в графе 4 разд. 7 декларации.
{Готовое решение: Как отразить в декларации по НДС проценты, полученные по договору займа (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}}
Документ 2
Готовое решение КонсультантПлюс, 25.02.2020
НДС на проценты по депозиту
В декларации по НДС их отражать не нужно.
- Включаются ли проценты по депозиту в налоговую базу по НДС
Проценты, которые вы получили по договору банковского вклада (депозита), в налоговую базу не включайте. Такие доходы НДС не облагаются (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.08.2017 N 03-07-11/55333).
- Отражаются ли проценты по депозиту в декларации по НДС
В декларации по НДС, в том числе в разд. 7, полученные вами проценты по банковскому вкладу (депозиту) не отражаются.
Это объясняется тем, что проценты НДС не облагаются и у вас не возникает операций, о которых нужно заявлять в декларации. Банку вы не передаете товар (работу, услугу), соответственно, нет стоимостных показателей, о которых можно заявить в разд. 7 декларации. Кода операции для этого случая не предусмотрено (п. п. 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение N 1 к данному Порядку).
Готовое решение: НДС на проценты по депозиту (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
Документ 3
Вопрос: Нужно ли отражать сумму займа и проценты по нему в разд. 7 декларации по НДС и вести раздельный учет, если организация на ОСН выдала его другой организации?
Ответ: Операцию по выдаче займов следует отражать в разд. 7 декларации по НДС по кодам 1010801 или 1010800.
Операция по начислению процентов должна быть отражена в разд. 7 налоговой декларации по НДС по коду 1010292.
Организация обязана вести раздельный учет, так как совершает не облагаемые НДС операции.
Обоснование: Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Операции по передаче заимодавцем заемщику денежных средств не являются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Проценты, начисленные на сумму займа, следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику (Письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).
Такое же положение содержит пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
Декларация по НДС представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее — декларация по НДС).
Операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом ФНС России N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации по НДС).
Соответственно, организация, осуществляющая предоставление займов, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, должна заполнять разд. 7 декларации по НДС в отношении данных операций.
С одной стороны, налоговая декларация не должна включать в себя данные, не используемые при исчислении налогов (п. 7 ст. 80 НК РФ). Следовательно, суммы займов отражать в разд. 7 декларации по НДС необязательно.
Но неотражение данных сведений в разд. 7 декларации является нарушением, ответственность за которое нормами НК РФ не предусмотрена, но по данному факту налоговый орган может выставить требование о представлении пояснений или уточненной налоговой декларации, а также в случае невыполнения такого требования — предъявить на основании п. 1 ст. 126 НК РФ штраф за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2019 N 24-15/115122@).
Код операций по выдаче займа в разд. 7 декларации по НДС
В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4. При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк) (п. п. 44.2 — 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
При заполнении графы 1:
— операция по выдаче займа отражается в разд. 7 налоговой декларации по НДС по кодам 1010801 или 1010800;
— операция по начислению процентов должна быть отражена в разд. 7 налоговой декларации по НДС по коду 1010292.
Код 1010292 применяется в отношении сумм процентов, начисляемых заемщиком по предоставленным займам в денежной форме, освобождаемым от налогообложения НДС согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС).
Раздельный учет при выданном займе
В случае осуществления налогоплательщиком операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих обложению этим налогом, он обязан вести раздельный учет и рассчитывать пропорцию для применения налогового вычета.
Обратите внимание!
Отсутствие ведения раздельного учета может повлечь отказ в праве на применение вычетов (п. 4 ст. 170 НК РФ, Определения ВС РФ от 19.03.2018 N 309-КГ18-828, от 12.03.2018 N 310-КГ18-531).
Налогоплательщик имеет право не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом суммы входного НДС подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ, за исключением случая, когда они использованы только для необлагаемых операций (п. 4 ст. 170 НК РФ; Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 N 305-КГ16-9537). Относительно описываемого вопроса это означает, что входной НДС по услугам, связанным исключительно с выдачей займа (например, консалтинговые, юридические услуги и др.), не может быть принят к вычету в любом случае. Поскольку даже при соблюдении «правила пяти процентов» налогоплательщик не вправе заявить к вычету НДС по затратам, относящимся исключительно к необлагаемой деятельности, то он не освобождается от обязанности ведения указанных видов раздельного учета: операций по реализации, сумм входного НДС и затрат по облагаемой и не подлежащей налогообложению деятельности.
Подготовлено на основе материала
С.Ю. Сидоркиной
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
17.02.2020
Вопрос: Нужно ли отражать сумму займа и проценты по нему в разд. 7 декларации по НДС и вести раздельный учет, если организация на ОСН выдала его другой организации? (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}
Документ 4
- Порядок заполнения разд. 7 декларации по НДС
В графах 1 — 4 разд. 7 отразите сведения об операциях, по которым НДС не уплачивается.
Строку 010 заполняйте, если получали аванс по операциям с длительным циклом производства.
Если операции, не облагаемые НДС, у вас были, а разд. 7 в декларации вы не заполнили, вас могут привлечь к ответственности.
8.1. Как заполнить графы 1 — 4 разд. 7 декларации по НДС
Графы 1 и 2 заполните по всем операциям, которые (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС):
- освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ (с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ);
- не признаются объектом НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
- местом реализации которых не является территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ, п. 3, 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Эти графы также нужно заполнять, если вы являетесь налоговым агентом по НДС (п. п. 44, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
Графы 3 и 4 заполните только по тем операциям, которые освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Не заполняйте эти графы по операциям, которые не признаются объектом обложения по НДС и местом реализации которых территория РФ не является. Поставьте в них прочерки (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если вы являетесь налоговым агентом по НДС, графы 3 и 4 не заполняйте независимо от операции. Ставьте в них прочерки (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если у вас было несколько операций с одинаковыми кодами, то показатели для граф 2 — 4 сложите по всем таким операциям и укажите одной строкой. Заполнять отдельные строки по каждой операции с одинаковым кодом не нужно (п. п. 44.2 — 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Для операций с разными кодами заполните графы 2 — 4 отдельными строками.
Показатели граф 1 — 4 разд. 7 не участвуют в расчете итоговых сумм НДС к уплате или к возмещению, но некоторые из них учитываются в контрольных соотношениях для проверки заявленных вами вычетов по НДС. Поэтому будьте внимательны при заполнении этих граф.
8.1.1. Как заполнить графу 1
В графе 1 укажите подходящий код операции из разд. I или II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
8.1.2. Как заполнить графу 2
В графе 2 по каждому коду из графы 1 укажите стоимость реализованных вами товаров (работ, услуг), которые не облагались НДС (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если вы выдавали денежный заем или заем ценными бумагами, то в качестве стоимости услуг в графе 2 укажите проценты по займу, начисленные за истекший квартал (пп. 15 п. 3 ст. 149, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
8.3. Какие последствия будут, если сдать декларацию по НДС без разд. 7
Если у вас были операции, которые нужно отражать в разд. 7 декларации, но вы сдали декларацию без этого раздела, то могут быть такие последствия:
- организацию (ИП) оштрафуют на 200 руб. за непредставление документов для налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.2016 N 24-15/019268);
- директору организации (главбуху, иному должностному лицу) выпишут административный штраф от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс
Коченгина Анжелика Владимировна
Ответ актуален на 26.02.2020 г.
Источник