- Главная
- Статьи
- Расчеты
- Займы и кредиты
1450526 июня 2019
Заем от учредителя компании должны отразить в учете, но выбор счета для проводки зависит от условий договора займа. Чаще всего предоставляют займы на срок до года и без процентов. Тогда в учете воспользуются счетом 66 и не будут открывать дополнительный субсчет.
Как учредитель может помочь компании
Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Как правило, делают это при наличии необходимости пополнить оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, чаще всего используют:
- заем;
- безвозмездную передачу имущества, в том числе и денег, в собственность организации;
- передачу имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.
Участник или акционер может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал. Чтобы быстро разобраться с каждым вариантом оформления, понять особенности учета и ограничения, связанные с каждым видом финансовой помощи, загляните в таблицу.
Как отразить получение займа
Если предоставлен денежный заем, то после того, как учредитель внес деньги в кассу или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– получен денежный заем (кредит).
Как учесть проценты
Если заем предоставили под проценты, к счету 66 или 67 откройте два субсчета. Например, счет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» и счет 66 субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно.
В бухучете начисление процентов отразите следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.
Как показать возврат займа
Заемные средства организация может вернуть наличными или через расчетный счет. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена задолженность по договору займа (кредита).
Работать с займами бухгалтерии теперь нужно по-новому. Вступили в силу изменения в Гражданский кодекс. Посмотрите, как это повлияло на учет и что переделать в шаблонах договоров >>>
Пример, как отразить в бухучете процентный заем
31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 процентов годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. Других займов в I квартале «Гермес» не получал. По договору организация обязана вернуть заем наличными 31 марта и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.
Для отражения операций по договору займа бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета «Расчеты по основному долгу» и «Расчеты по процентам».
В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.
31 января:
Дебет 50 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
– 200 000 руб. – получен краткосрочный заем.
28 февраля:
Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 3068 руб. (200 000 руб. ? 20% : 365 дн. ? 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.
31 марта:
Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 3397 руб. (200 000 руб. ? 20% : 365 дн. ? 31 дн.) – начислены проценты по займу за март;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 50
– 200 000 руб. – погашена задолженность по договору займа;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 50
– 5624 руб. (3068 руб. + 3397 руб. – 841руб.) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 841 руб. ((3068 руб. + 3397 руб.) ? 13%) – удержан НДФЛ с суммы процентов, причитающихся Львову.
В бухгалтерской программе БухСофт расчет пособия по уходу за ребенком происходит автоматически
Попробовать >>
Введите в строке поиска ИНН и перейдите в раздел «Проверки».
, подпишитесь на «Главбух» сегодня и получите мощный кухонный комбайн в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Проверьте свои знания в новом тесте Аттестации-2021
Пройти тест
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Olchik86спросил 1 июля 2015 в 15:11
Подскажите пожалуйста, правильно ли я делаю проводки по договору долгосрочного займа с учредителем (фин помощь)
Дт 50 Кт 67.03 ПКО
Дт 51 Кт 50 РКО
Дт 91.01 Кт 51 банковская выписка
возврат фин пом по договору займа
Дт 50 Кт 51 ПКО
Дт 67.03 Кт 50 РКО
Все правильно?
Организация применяет УСН
Добрый день!
Предлагаю вашему вниманию подробную консультацию по вашему вопросу специалистов системы «ГАРАНТ»
Цитата (ГАРАНТ):Единственный учредитель, он же — генеральный директор, хочет внести финансовую помощь на расчетный счет ООО (уставный капитал ООО оплачен полностью).
Как это отразить в бухгалтерском учете и какие необходимо оформить документы?
10 июня 2010
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оказание безвозмездной финансовой помощи обществу производится на основании решения учредителя. Порядок бухгалтерского учета полученной помощи зависит от целей ее внесения, указанной в данном решении.
Если организация планирует вернуть денежные средства, полученные от учредителя, то данная финансовая помощь является займом, который оформляется в письменной форме. В таком случае полученные денежные средства учитываются в зависимости от срока погашения займа по счету 66 «Краткосрочные займы и кредиты» или 67 «Долгосрочные займы и кредиты».
Обоснование вывода:
Порядок учета безвозмездной финансовой помощи
Право участников общества самостоятельно вносить вклады в имущество общества законодательно не ограничено. Учредитель вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или иного другого имущества.
Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества. При этом в соответствии п. 4 этой же статьи вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.
Согласно ст. 39 Закона 14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.
Таким образом, для документального оформления дополнительного вклада (финансовой помощи) необходимо оформить в письменном виде Решение участника общества с ограниченной ответственностью, в котором рекомендуем отразить:
— цель внесения дополнительного вклада;
— размер дополнительного вклада;
— форма внесения дополнительного вклада.
Бухгалтерский учет
Порядок бухгалтерского учета полученных денежных средств зависит от цели внесения дополнительного вклада указанного учредителем в решении.
Порядок бухгалтерского учета финансовой помощи, внесенной с целью пополнения оборотных средств организации
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов бухгалтерского учета), для обобщения информации о стоимости активов, полученных организацией безвозмездно, к счету 98 «Доходы будущих периодов» открывается субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления».
В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) безвозмездно полученные денежные средств отражается в составе прочих доходов.
В связи с тем, что безвозмездно полученные от учредителя средства признаются доходом в бухгалтерском учете, но не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), в учете организации возникает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового актива (п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).
Для отражения данной операции на счетах бухгалтерского учета бухгалтеру необходимо сделать следующие записи:
Дебет 51 Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»
— отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств;
Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91-1
— полученные безвозмездно средства признаны прочим доходом;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
— начислен постоянный налоговый актив.
В силу п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» нормы этого Положения могут не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.
Порядок бухгалтерского учета финансовой помощи, внесенной с целью формирования добавочного капитала
Если учредитель в решении укажет, что финансовая помощь в виде денежных средств вносится с целью формирования добавочного капитала, то для данных целей планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предназначен счет 83 «Добавочный капитал» (письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 07-05-06/107).
Дебет 51 Кредит 83
— отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств.
Порядок учета финансовой помощи в случае последующего возврата денежных средств учредителю
Если организация планирует вернуть полученные от учредителя денежные средства, то данные средства можно рассматривать в качестве займа (ст. 810 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны заключаться в письменной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. Поэтому между учредителем и организацией следует заключить договор займа в письменной форме.
Согласно ст. 809 ГК РФ договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора. Поскольку целью предоставления денежных средств является оказание финансовой помощи организации в договоре следует указать, что учредитель предоставляет беспроцентный заем.
На основании ст. 814 ГК РФ договор займа может быть заключен с условием использования полученных средств на определенные цели (например на выплату заработной платы). В этом случае заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля целевого использования суммы займа.
В то же время установление в договоре конкретной цели использования займа не является обязательным условием для сторон. Договором может быть также предусмотрено и более широкое значение использования полученных денежных средств (например, пополнение оборотных средств) (ст. 421 ГК РФ).
Кроме того, в договоре можно предусмотреть и другие условия, например возврат долга по частям, срок возврата и другое.
Бухгалтерский учет полученного займа
Планом счетов бухгалтерского учета полученные займы отражаются в зависимости от срока их погашения. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, в Плане счетов бухгалтерского учета предназначен Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для долгосрочных займов (на срок более 12 месяцев) предусмотрен Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Суммы полученных организацией займов отражаются по кредиту счета 66 (67) и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и другие.
Рассмотрим корреспонденцию счетов при получении и возврате беспроцентного займа от учредителя:
Дебет 51 (50) Кредит 66 (67)
— получен беспроцентный заем от учредителя;
Кредит 66 (67) Дебет 51 (50)
— возврат беспроцентного займа.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Андреева Ирина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
20 мая 2010 г
Проводки при внесении на счет финансовой помощи от учредителя
Цитата (Olchik86):Дт 91.01 Кт 51 банковская выписка ПОЧЕМУ????
Если это беспроцентный займ от учредителя проводки следующие:
вносим займ
Д 50 К66,67- ПКО
Д51 К 50 — РКО
Возврат займа:
Д 66,67 К50(51)
Если прощение займа
Д 66,67 К 91.1 отражено прощение займа.
Цитата (Ольга Рогова):Дт 91.01 Кт 51 банковская выписка ПОЧЕМУ????
Оля думаю речь идет об услугах банка по этой сделке , только надо Д 91.2 К 51
Цитата (Важный бух):Оля думаю речь идет об услугах банка по этой сделке , только надо Д 91.2 К 51
Тогда согласна.
Дело в том, что при переносе данных с банка в программу 1С восьмерка УСН программа пишет мне проводку Дт 51 Кт 57.01 и пишет что вид операции инкассация и назначение платежа временная финансовая помощь от учредителя. Мне необходимо было исправить эту проводку и встал вопрос на каком счете учитывается временная финансовая помощь от учредителя, докопалась до того, что заключила договор на долгосрочный займ с учредителем и теперь хочу уточнить как правильно сделать проводки, те проводки которые писала выше нашла на каком то форуме смутила проводка (Дт 91.01 Кт 51 банковская выписка) вот и спрашиваю правильно или нет, я честно говоря не знаю, что имели ввиду те кто ее написал. Значит она мне не нужна, я так поняла?
Добрый вечер.
Цитата (Olchik86):Значит она мне не нужна, я так поняла?
не нужна,
Цитата (Olchik86):Дт 50 Кт 67.03 ПКО
Дт 51 Кт 50 РКО
возврат фин пом по договору займа
Дт 50 Кт 51 ПКО
Дт 67.03 Кт 50 РКО
Большое всем спасибо за ответы.
Источник
Внесение займа на расчетный счет учредителем (участником) может осуществляться для решения разных задач, начиная с пополнения уставного капитала, заканчивая предоставлением кредита для решения бизнес-задач. Но у представителей ООО возникает ряд вопросов, касающихся перевода денег на счет организации (безвозмездного и под проценты).
Виды пополнения
Сегодня выделяется несколько типов взносов. Они различаются по назначению сделки:
- Изменение УК (уставного капитала) компании в сторону увеличения.
- Повышение параметра чистых активов (УК не меняется).
- Внесение денег в резервную часть.
- Обновление добавочного капитала.
- Внесение займа на расчетный счет.
Во избежание трудностей с ФНС предприятия, как правило, выбирают последний вариант. Но здесь могут возникать вопросы по оформлению и проводкам.
Читайте также — Займ на расчетный счет: тонкости оформления
Как оформляется внесение займа
Пополнение РС учредителем отражается в письменном соглашении. В документе указываются сведения каждой из сторон, информация о передаваемой сумме или имуществе, условия применения денег (материальных ценностей). Также отражается порядок перевода и выплаты, права и обязательства, ответственность, регулирование спорных вопросов и иные моменты, характерные для договоров.
Оформляются и другие документы:
- внесение наличности — кассовый ордер (в нем указываются условия сделки);
- при безналичном переводе — делается запись о распоряжении, касающегося перевода, и о системе интернет-банкинга.
Во время оформления договора внимание уделяется таким моментам:
- Период, на который выдаются средства. Необходимо указать день возврата средств с расчетного счета. Если этот параметр не указан, деньги нужно вернуть до 30-го числа с даты, когда учредитель потребует возврата.
- Особенности и сроки перевода процентов. Если участник планирует получение прибыли, в договоре прописывается график выплат. При его отсутствии проценты начисляются каждый месяц.
- При выдаче беспроцентного кредита этот факт отражается в соглашении. Если пункта нет, проценты начисляются по ставке ЦБ РФ.
- Если деньги даются для решения конкретных задач, они отражаются в соглашении сторон.
Внесение займа на расчетный счет в бухучете: проводки
Особенности проводки зависят от срока, на который вдаются деньги. Оформление займов учредителя не отличается от передачи средств иными субъектами. Здесь выделяется несколько путей:
- При получении иных ценностей.
- Внесение займа на расчетный счет (проводки 66 и 67). Пополнение и возврат отражается следующим образом.
- Начисление процентов в проводках имеет такой вид (учет иных расходов).
- При получении средств для покупки актива.
Таким образом, проводки при пополнении расчетного счета путем выдачи займа не отличаются от записей при банковском кредите.
Важные моменты
При передаче денег учредителем необходимо учесть ряд моментов:
- Сделка с ООО становится контролируемой, а проценты пересматриваются, если кредитор и кредитополучатель связаны друг с другом. Это актуально, если участник — резидент, а сумма сделки больше 1 000 000 р. Если он нерезидент, выплата осуществляется вне зависимости от суммы.
- При выдаче беспроцентного кредита учредитель не платит НДФЛ, ведь он не получает доходов. Иногда ФНС предъявляют такие требования.
- Если деньги выдаются для оплаты услуг и работ, применение ККТ необходимо. В остальных случаях в этом нет необходимости.
Знание этих моментов упрощает внесение займа и оформление проводок в отношении поступлений на расчетный счет.
Источник